отчетным, предоставляют в Отдел учета и отчетности реестр элементов расчетной

базы, классифицированных по группам риска, по форме, утвержденной Табелем отчетности по Банку.

Отчет по расчету резервов на возможные потери (ф. 155) составляется Отделом учета и отчетности в сводном виде для представления в Банк России в установленные сроки.

X. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ по этим вопросам.

Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.

Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте.

В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.

Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в банке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте.

Все совершаемые банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте разработаны дополнительно специальные программы и учетные регистры.

Учет наличных и срочных сделок с даты заключения до срока проведения расчетов осуществляется на внебалансовых счетах раздела “Г” в соответствии с “Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”, утвержденными приказом ЦБ РФ от 18.06.97 г. № 02-263 (Правила № 61) с последующими изменениями и дополнениями, а также Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях” №55 от 21.03.97 г. в части не противоречащей Правилам №61. Учет наличных и срочных сделок на балансовых счетах раздела “А” осуществляется в соответствии с Правилами №61 с последующими изменениями и дополнениями, а также нормативными документами ЦБ РФ, определяющими порядок совершения операций покупки-продажи иностранной валюты на бирже. При этом реализованные курсовые разницы, в соответствии с принятыми внутрибанковскими порядками бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, отражаются Банком на счетах по учету курсовых разниц (61406, 61306).

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются программным путем в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату, что регламентировано Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях” от 10.06.96 г. № 000.

XI. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ.

Банк использует принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Задолженности по доходам и расходам учитываются на счетах доходов или расходов будущих периодов соответственно.

Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В некоторых подразделах предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть отнесены на конкретные статьи. Для таких статей доходов и расходов предусматриваются расшифровки.

Отнесение сумм в отдельные статьи проводится по их названиям.

Получаемые доходы и произведенные расходы по межбанковским депозитам и кредитам относятся, в зависимости от содержания договора - депозитного или кредитного - на соответствующие счета по учету доходов и расходов по межбанковским депозитам и кредитам.

В аналитическом учете по каждой статье открываются при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов в разрезе структурных подразделений. Структура лицевых счетов определена в соответствии с разработанной в Банке методикой аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках показываются суммы по статьям, приведенным в форме отчета. В случае необходимости к отчету прилагается краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.

Счета учета доходов и расходов закрываются ежеквартально в последний рабочий день квартала путем перечисления сумм на счет “Прибыль отчетного года” или “Убытки отчетного года”.

Отчет о прибылях и убытках составляется Банком нарастающим итогом по каждой статье с начала года и предоставляется в ГУ ЦБ РФ по г. Москве, районную налоговую инспекцию, Министерство Финансов РФ, ГНДБ в установленном порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. При необходимости отчет может составляться на любые другие даты, не реже, чем указано выше.

В целях усиления контроля за обоснованностью платежей, сроками исполнения и правильным оформлением документов, предъявляемых в бухгалтерию для оплаты по исполнению расходной части бюджета, введен в действие приказом по Банку от 01.01.01 года № 000 “Порядок оформления внутрибанковских платежных документов в рублях РФ и иностранной валюте по исполнению расходной части бюджета АКБ “Пробизнесбанк”, а также изменения и дополнения к указанному Порядку.

XII. РАСХОДЫ И ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей, как расходы будущих периодов, и подлежат отнесению на затраты (либо на соответствующие источники финансирования) по окончании срока, к которому они относятся.

Аналогично учитываются доходы будущих периодов с отнесением на прибыль по окончании срока, к которому они относятся.

По счетам учета доходов и расходов будущих периодов на балансе открываются счета второго порядка по видам расходов и доходов.

Результаты переоценки средств в иностранной валюте учитываются отдельно на пассивных счетах (положительная курсовая разница) и на активных (отрицательная курсовая разница).

Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.

Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.

Фактически полученные доходы или уплаченные расходы, относящиеся к будущим периодам (арендная плата, подписка на периодическую печать и др.), списываются на счета доходов или расходов ежеквартально.

XI11. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ.

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.

Балансовая и чистая прибыль Банка определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов Банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством.

Периодичность выплаты дивидендов по акциям Банка определяется Советом директоров Банка. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда, дате и форме его выплаты принимаются Общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров Банка. При этом размер годового дивиденда не может быть больше рекомендованного Советом директоров и меньше выплаченного промежуточного дивиденда.

X1V. ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДОВ.

Годовые общие собрания акционеров проводятся не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Оставшаяся нераспределенной до общего собрания прибыль подлежит обязательному распределению до 1 июля года следующего за финансовым.

Отчисления в фонды Банка и выплата дивидендов акционерам осуществляется в срок определенный решением Общего собрания Участников (Акционеров) АКБ “Пробизнесбанк”.

Порядок формирования и использования фондов Банка, формируемых из прибыли, утвержден Положением на Общем собрании Акционеров 23 мая 2000 года.

Формирование и использование резервного фонда осуществляется в соответствии с Порядком ЦБ РФ от23.12.97 г. .

Уставный фонд АКБ “Пробизнесбанк” формируется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ и Уставом Банка.

Размер Уставного фонда может быть изменен по решению Общего собрания Участников за счет увеличения размеров взносов, вступления в Банк новых Участников, капитализации собственных средств Банка в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

XV. ОТЧЕТНОСТЬ

Бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность представляется в объеме, порядке и сроки, установленные указаниями Банка России и другими органами. Для своевременного и точного составления отчетности в Банке разработан Табель с приложением форм внутрибанковской отчетности подразделений Банка.

Сроки отчетов по подотчетным суммам установлены приказами по Банку. В случае необоснованного нарушения сроков отчетности суммы, числящиеся за подотчетным лицом включаются в его совокупный доход и облагаются подоходным налогом в установленном порядке.

XVI. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Принятая учетная политика, изложенная в настоящем Положении, обязательна к исполнению всеми подразделениями АКБ “Пробизнесбанк”.

Учетная политика разрабатывается и утверждается на текущий год и в случае отсутствия изменений продолжает действовать в последующих периодах.

Изменения в учетную политику вносятся в случае реорганизации, смены собственников, изменения Законодательства РФ и нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Обоснованные и аргументированные изменения вносятся в Учетную политику в виде дополнений, утверждаемых Председателем Правления Банка.

Приложение

к Проспекту ценных бумаг

«Пробизнесбанк

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

“ПРОБИЗНЕСБАНК” НА 2003 – 2004 гг.

Москва 2004 г.

О Б Щ И Е П О Л О Ж Е Н И Я

АКБ “Пробизнесбанк” входит в Банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется Законодательством РФ, нормативными актами Банка России и Уставом АКБ “Пробизнесбанк”.

Учетная политика Банка определяет совокупность способов бухгалтерского учета - первичного наблюдения. стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансово-хозяйственной деятельности Банка.

Учетная политика формируется в целом по банку и распространяется на все структурные подразделения и его отделения. Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.

Учетная политика рассматривается Учетно-финансовым комитетом Банка и утверждается Председателем Правления Банка.

Учетной политикой определяются:

· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

· правила документооборота и технология обработки учетной информации;

· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;

· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций банка ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.

Учет имущества других лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка.

Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица.

Основной целью бухгалтерского учета в Банке является: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Банка.

Основными задачами бухгалтерского учета Банка являются:

· формирование полной и достоверной информации о деятельности Банка и его финансовом состоянии для внутреннего и внешнего пользователя;

· обеспечение внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетностью для контроля за соблюдением требований Законодательства РФ при осуществлении Банком хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными в Банке нормами, нормативами, сметами и др.;

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности Банка и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.

Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на аналитических счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.

Остатки и обороты в материалах аналитического учета и данные синтетического учета выверяются в установленные нормативными документами Банка для каждой группы счетов сроки.

Ведение книги регистрации лицевых счетов бухгалтерского учета осуществляется в электронной базе, используемого в Банке программного обеспечения АБС RS-Bank, с соблюдением порядка, изложенного в Правилах .

Все операции и результаты инвентаризации своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета без пропусков и изъятий.

Исполнение правил, описанных в данной Учетной политике, должно обеспечить:

n быстрое и четкое обслуживание клиентов;

n своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

n предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей;

n сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации.

I. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ БАНКА

Ведение бухгалтерского учета Банка осуществляется в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральными Законами “О банках и банковской деятельности “ от 02.12.90 г. № 000-1, “О бухгалтерском учете“ от 21.11.96 г. и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, утвержденных Положением Банком России от 5.12.2002 г. , а также прочих нормативных документов, регламентирующих деятельность кредитных организаций.

II. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА.

Все операции банка отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, которые содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.

Совокупность документов, используемых Банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Обработка банковской документации осуществляется с применением ПЭВМ, специальных программных средств.

Операционный день для подразделений Банка устанавливается до 16-00 часов. Платежные документы по клиентским счетам на бумажном носителе, принятые к исполнению от клиентов до 14-00 часов, исполняются датой текущего операционного дня, а приятые с 14-00 до 16-00 часов - датой следующего операционного дня. В случае пожелания клиента о срочном исполнении платежного поручения, принятого после 14-00 часов, Банк исполняет поручение текущей датой с взиманием повышенной комиссии по тарифам Банка. Платежные документы клиентов, направленные по системе “Клиент-Банк” до 15-00 часов, принимаются к исполнению текущей датой.

Особенности проведения расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также доставки и инкассации денежных средств и ценностей, устанавливаются заключаемыми договорами между клиентом и Банком.

Ежедневный баланс Банка, в т. ч. за выходные и праздничные дни, формируется Бухгалтерией в период с 13 час.00 мин. до 14 час. 30 мин. следующего операционного дня.

Хранение первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности в банке производится в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, инструкциями ЦБ РФ. Ответственность за организацию хранения документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка.

III. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ.

Безналичные расчеты в рублях РФ производятся Банком в соответствии с Положением Банка России от 3.10.2002 г. “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.

Гарантийные обязательства в иностранной валюте выдаются Банком согласно Унифицированным правилам по договорным гарантиям (публикация МТП № 000), а также Унифицированным правилам для гарантий по требованию (публикация МТП № 000)

Работа с экспортными и импортными аккредитивами регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (публикация МТП № 000).

Работа с экспортными и импортными инкассо регулируется Унифицированными правилами по инкассо (публикация МТП № 000).

Расчеты осуществляются с применением электронных документов и документов на бумажных носителях, оформляемых в соответствии с действующим законодательством и нормами делового оборота, установленными в банковской сфере.

IV. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Кассовые операции Банка осуществляются в соответствии с положением Банка России от 9.10.2002 г. “О Порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”, инструкцией Банка России от 27.02.95 г. № 27 “О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками” и другими нормативными документами.

Главный бухгалтер Банка обязан следить и своевременно представлять для утверждения в МГТУ Банка России размер лимита остатка денежных средств в кассе.

V. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА

Аналитический учет имущества Банка ведется в порядке установленном приложением №10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 5.12.2002 г. .

К бухгалтерскому учету в составе основных средств принимается имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тысяч рублей.

Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом ежемесячно по группе однородных объектов основных средств.

Для определения срока полезного использования основных средств и нематериальных активов, приобретенных после 1.01.2003 г., применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. №1. Для основных средств, приобретенных до 01.01.2003 г., применяются сроки полезного использования в соответствии с Постановлением Совмина от 22.10..90 г. “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”.

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, ежемесячно исходя из срока их полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией по постановке на учет и выбытию нематериальных активов.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет.

VI. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, в Банке проводится инвентаризация:

· имущества – по состоянию на 1 ноября отчетного года;

· финансовых обязательств, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности – по состоянию на конец операционного дня 31 декабря отчетного года;

В обязательном порядке проводится инвентаризация материальных ценностей при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

VII. УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ.

Учет операций с ценными бумагами осуществляется в Банке на основании:

- Положения ЦБ РФ “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 5.12.2002 г. г. ;

- Письма ЦБ РФ от 23.02.95 г. № 26 “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями”;

- Инструкции ЦБ РФ “Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации” от 25.07.96 г. № 44;

- другими нормативными документами, регламентирующими учет ценных бумаг кредитными организациями.

Бухгалтерский учет ценных бумаг в Банке осуществляется с использованием программного обеспечения на счетах разделов А, В,Г, Д плана счетов.

Формирование полной и достоверной информации о сделках с ценными бумагами основывается на ведении точного и своевременного их учета в соответствии со “Стандартами депозитарной деятельности АКБ “Пробизнесбанк”.

Приобретаемые Банком от своего имени и за свой счет котируемые и некотируемые ценные бумаги, в зависимости от целей приобретения, подлежат зачислению в торговый либо инвестиционный портфель Банка.

Остаток котируемых ценных бумаг, учитываемых на счетах 50, 50, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг этих выпусков (включая перевод из других портфелей), подлежит переоценке на конец рабочего дня проведения операций. Кроме того, переоценка ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца.

В соответствии с п.2.2. Приложения №11 ПБУ от 5.12.02 г. котируемыми считаются следующие ценные бумаги:

- эмитированные в соответствии с требованиями российского законодательства и прошедшие государственную регистрацию;

- обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг посредством заключения сделок между профессиональными участниками рынка ценных бумаг или через организатора торговли, имеющего лицензию ФКЦБ или регулирующего органа соответствующего государства.

- имеющие общедоступные котировки, представленные в средствах массовой информации или официальных документах (официальной информации), предоставляемых организаторами торгов, имеющими лицензию ФКЦБ.

Для государственных ценных бумаг, корпоративных облигаций и акций российских эмитентов, обращающихся на ММВБ, в качестве котировок принимаются данные официальной биржевой информации, предоставленной Биржей, в том числе через Торговую систему или на официальном сайте в сети Internet. Для акций, обращающихся в РТС в качестве котировок принимаются котировки, опубликованные на официальном сайте НП ФБ РТС в сети Internet. Для прочих ценных бумаг, включая валютные облигации, в качестве котировок используются сведения, опубликованные в газете “Ведомости”.

Ценные бумаги относятся к котируемым в момент постановки на бухгалтерский учет если котировка по ним имеется в газете “Ведомости” или сделка по ним заключена на ММВБ / в РТС.

Ценная бумага признается некотируемой, если в определенных выше источниках информации котировки отсутствуют (нулевые), за исключением ситуаций когда публикация котировок приходится на праздничные дни в Российской Федерации, а также на перерывы в работе бирж или выхода периодических изданий, установленные соответствующими биржами/изданиями, или вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Информация о котировках ценных бумаг загружается в систему Фронт по окончании Торговой сессии из Торговой Системы ММВБ дилерами ОЦБ УФО.

Информация о котировках ценных бумаг, не обращающихся на ММВБ вводится в систему ФРОНТ сотрудником УУКФО по информации газеты “Ведомости” или с распечатки с официального сайта РТС. Лист с первичной информацией подшивается сотрудником УУКФО в специальный реестр (папку с документами) и подлежит хранению в УУКФО в течение 3 (трех) лет.

Оценка себестоимости реализованных эмиссионных ценных бумаг осуществляется в Банке по методу ЛИФО и основана на том, что бумаги, поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности по времени приобретения ценных бумаг в течение операционного дня.

Хронология последовательности проведения операций с ценными бумагами в течение операционного дня определяется по реестру заключенных сделок, оформленному в соответствии с установленным в Банке порядком.

Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг от своего имени и за свой счет в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляется Банком в последний рабочий день месяца в целом по торговому портфелю непосредственно на расходы.

При изменении цели приобретения ценных бумаг осуществляется их перемещение между инвестиционным и торговым портфелями на основании распоряжения начальника Отдела ценных бумаг.

V111. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.

Решение о целесообразности выдачи кредитов принимается уполномоченными коллегиальными органами Банка в рамках установленной компетенции.

Предоставление (размещение) денежных средств, а также их возврат (погашение) осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 31.08.98 г. .

Начисление процентов по размещенных денежным средствам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.06.98 г. “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, а также другими регламентирующими нормативными документами.

Резервы на возможные потери по ссудам создаются в соответствии с нормативными документами Банка России.

Предоставление кредитов клиентам Банка осуществляется в рамках установленных процентных ставок по кредитным продуктам, утвержденным в Банке. Предоставление кредитов по ставкам ниже установленных по банку допускается в пределах 20-ти процентного отклонения.

Процентные ставки по межбанковским кредитам устанавливаются в пределах рыночных ставок, действующих на дату заключения сделок по привлечению и размещению кредитов.

1X. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ

(в редакции приказа от 27.02.04 №40/2).

В соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. “О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери” резервы на возможные потери создаются по:

1) балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;

2) условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

3) срочным сделкам;

4) прочим возможным потерям.

Отдельные элементы расчетной базы резервов на возможные потери классифицируются в одну из пяти групп риска с созданием по ним резерва в следующих размерах:

Группа	Размер резерва
I	0%
II	1%
III	21%
IV	51%
V	100%

Определение расчетной базы и формирования резерва на возможные потери производятся в момент получения информации о возникновении факторов риска, дающей основание для вынесения мотивированного суждения об уровне риска и корректируются при изменении классификационных признаков уровня риска. При этом под возникновением факторов понимается наличие события, которое может повлиять на формирование и/или изменение мотивированного суждения.

При изменении величины элементов расчетной базы, связанном с движением средств по счетам корректировка резерва производится на дату изменения величины элементов расчетной базы.

При изменении величины элементов расчетной базы, номинированных в иностранной валюте, связанном с изменением валютного курса, корректировка резерва производится по состоянию на отчетную дату.

Элементы расчетной базы резерва, относящиеся к контрагенту, в отношении которого у кредитной организации имеется задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, классифицируются в группу риска, соответствующую группе риска, к которой отнесена задолженность по ссуде, ссудная и приравненная к ней задолженность, определенной в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России, определяющего порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности.

Аккредитивы, учитываемые на счете 90908 и обеспеченные покрытием клиента на дату формирования резерва, считаются условными обязательствами кредитного характера без риска и классифицируются в 1 группу риска с размером резерва 0%.

Резервы на возможные потери создаются, корректируются и классифицируются подразделениями Банка, осуществляющими учет операций по счетам, являющимся элементами расчетной базы резерва.

Распределение функций по формированию резервов структурными подразделениями Банка приведено в следующей таблице:

Элементы расчетной базы	Раздел баланса	Ответственное подразделение	Критерии определения группы риска
1. Вложения в ценные бумаги
Остатки на лицевых счетах б/счетов 50104–50110,,, 50505, ,,	А	Отдел учета и контроля операций с ценными бумагами (ОУКОЦБ)	- анализ факторов, перечисленных в п.2.1.1. Положения
2. Средства на корреспондентских счетах
Остатки на балансовых счетах 30110, 30114, 30115, 30118, 30119, 30221	А	Отдел корреспондентских счетов (ОКС)	- анализ факторов, перечисленных в п.2.2.1., 2.2.2. Положения
Остатки на балансовых счетах 30213, 30402 (денежные средства на ММВБ для проведения операций покупки/продажи ценных бумаг), 30404, 30406, 30409	А	ОУКОЦБ
Остаток на балансовом счете 30402 (денежные средства на ММВБ для проведения операций покупки/продажи валюты)	А	Отдел учета и контроля операций на межбанковском рынке (ОУКМО)
3. Требования банка по прочим операциям
Остатки на лицевых счетах б/счета 47423	А	Все подразделения (по закрепленным лицевым счетам )	- анализ факторов, перечисленных в п.2.3.1., 2.3.2. Положения
Остатки на лицевых счетах б/счетов 30602, 30605	А	ОУКОЦБ
Остатки на лицевых счетах б/счетов 324, 458 (в части требований по неисполненным сделкам с ценными бумагами)	А	ОУКОЦБ
4. Прочие финансово-хозяйственные операции
Остатки на лицевых счетах б/счетов 60308, 60312, 60314, 60401 (в части основных средств, переданных в аренду)	А	Бухгалтерия	- анализ факторов, перечисленных в п.2.4.1., 2.4.2. Положения
Остатки на лицевых счетах б/счетов 60323	А	Бухгалтерия Кредитно-экономический отдел
5. Участие в уставных капиталах
Остатки на лицевых счетах б/счетов 60201,60202, 60203, 60204 (не уменьшающие сумму основного капитала в соответствии с требованиями Положения 215-П)	А	Бухгалтерия	- анализ факторов, перечисленных в п.2.5.1. Положения
6. Условные обязательства кредитного характера
Гарантии и поручительства, выданные банком (остатки на лицевых счетах б/с 91404)	В	Кредитно-экономический отдел Отдел пластиковых карт Отдел международных расчетов	- соответствует группе риска ссудной задолженности - анализ факторов, перечисленных в п.3.2. Положения (при отсутствии ссудной задолженности)
Неиспользованные лимиты кредитных линий (остатки на лицевых счетах б/с 91302)	В	Кредитно-экономический отдел	- соответствует группе риска ссудной задолженности
Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде овердрафт и под лимит задолженности (остатки на лицевых счетах б/с 91309)	В	Кредитно-экономический отдел Отдел пластиковых карт	- соответствует группе риска ссудной задолженности
Импортные аккредитивы (остатки на лицевых счетах б/с 90908)	В	Отдел международных расчетов	- соответствует группе риска ссудной задолженности - анализ факторов, перечисленных в п.3.2. Положения (при отсутствии ссудной задолженности)
7. Срочные сделки
По срочным сделкам покупки-продажи инвалюты (положительная разница между номинальной стоимостью сделки и ее стоимостью по курсу Банка России)	Г	ОУКМО	- анализ факторов, перечисленных в п.4.3. Положения
По срочным сделкам с ценными бумагами (положительная разница между номинальной стоимостью сделки и ее рыночной стоимостью, определенной в соответствии с требованиями пункта 1.2.14. Положения №89-П)	Г	ОУКОЦБ

Подразделения Банка ежемесячно, не позднее 1 - го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, предоставляют в Отдел учета и отчетности реестр элементов расчетной базы, классифицированных по группам риска, по форме, утвержденной Табелем отчетности по Банку.