Отчет по расчету резервов на возможные потери (ф. 155) составляется Отделом учета и отчетности в сводном виде для представления в Банк России в установленные сроки.
X. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ по этим вопросам.
Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте.
В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.
Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в банке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте.
Все совершаемые банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте разработаны дополнительно специальные программы и учетные регистры.
Учет наличных и срочных сделок покупки/продажи валюты и ценных бумаг осуществляется в соответствии с Положением “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”, утвержденным ЦБ РФ 05.12..2003 г. с последующими изменениями и дополнениями, а также Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях” №55 от 21.03.97 г.
Активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются программным путем в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату, что регламентировано Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях” от 10.06.96 г. № 000.
XI. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ.
Банк использует принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В некоторых подразделах предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть отнесены на конкретные статьи. Для таких статей доходов и расходов предусматриваются расшифровки.
В аналитическом учете по каждой статье открываются при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов в разрезе структурных подразделений. Структура лицевых счетов определена в соответствии с разработанной в Банке методикой аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках показываются суммы по статьям, приведенным в форме отчета. В случае необходимости к отчету прилагается краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Счета учета доходов и расходов закрываются ежеквартально в последний рабочий день квартала путем перечисления сумм на счет “Прибыль отчетного года” или “Убытки отчетного года”.
Отчет о прибылях и убытках составляется Банком нарастающим итогом по каждой статье с начала года и предоставляется в МГТУ ЦБ РФ, районную налоговую инспекцию, Министерство Финансов РФ, ГНДБ в установленном порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. При необходимости отчет может составляться на любые другие даты, не реже, чем указано выше.
В целях усиления контроля за обоснованностью платежей, сроками исполнения и правильным оформлением документов, предъявляемых в бухгалтерию для оплаты по исполнению расходной части бюджета, введен в действие приказом по Банку от 01.01.01 года № 000 “Порядок оформления внутрибанковских платежных документов в рублях РФ и иностранной валюте по исполнению расходной части бюджета АКБ “Пробизнесбанк”, а также изменения и дополнения к указанному Порядку.
XII. РАСХОДЫ И ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей, как расходы будущих периодов, и подлежат отнесению на затраты (либо на соответствующие источники финансирования) по окончании срока, к которому они относятся.
Аналогично учитываются доходы будущих периодов с отнесением на прибыль по окончании срока, к которому они относятся.
По счетам учета доходов и расходов будущих периодов на балансе открываются счета второго порядка по видам расходов и доходов.
Результаты переоценки средств в иностранной валюте, учитываемые отдельно на пассивном счете 61306 (положительная курсовая разница) и на активном счете 61406 (отрицательная курсовая разница), закрываются на счета доходов/расходов в последний день отчетного месяца.
Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.
Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.
XI11. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ.
Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.
Балансовая и чистая прибыль Банка определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов Банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
Периодичность выплаты дивидендов по акциям Банка определяется Советом директоров Банка. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда, дате и форме его выплаты принимаются Общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров Банка. При этом размер годового дивиденда не может быть больше рекомендованного Советом директоров и меньше выплаченного промежуточного дивиденда.
X1V. ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДОВ.
Годовые общие собрания акционеров проводятся не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Оставшаяся нераспределенной до общего собрания прибыль подлежит обязательному распределению до 1 июля года следующего за финансовым.
Отчисления в фонды Банка и выплата дивидендов акционерам осуществляется в срок определенный решением Общего собрания Участников (Акционеров) АКБ “Пробизнесбанк”.
Порядок формирования и использования фондов Банка, формируемых из прибыли, утвержден Положением на Общем собрании Акционеров 25 июня 2002 года.
Уставный фонд АКБ “Пробизнесбанк” формируется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ и Уставом Банка.
Размер Уставного фонда может быть изменен по решению Общего собрания Участников за счет увеличения размеров взносов, вступления в Банк новых Участников, капитализации собственных средств Банка в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
XV. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Принятая Учетная политика, изложенная в настоящем Положении, обязательна к исполнению всеми подразделениями АКБ “Пробизнесбанк”.
Учетная политика разрабатывается и утверждается на текущий год и в случае отсутствия изменений продолжает действовать в последующих периодах.
Изменения в учетную политику вносятся в случае реорганизации, смены собственников, изменения Законодательства РФ и нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Обоснованные и аргументированные изменения вносятся в Учетную политику в виде дополнений, утверждаемых Председателем Правления Банка.
Приложение
к Проспекту ценных бумаг
«Пробизнесбанк»
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА“ПРОБИЗНЕСБАНК” НА 2005 г. Москва 2005 г. |
О Б Щ И Е П О Л О Ж Е Н И Я
“Пробизнесбанк” входит в Банковскую систему РФ и в своей деятельности руководствуется Законодательством РФ, нормативными актами Банка России и Уставом АКБ “Пробизнесбанк”.
Учетная политика Банка определяет совокупность способов бухгалтерского учета - первичного наблюдения. стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов финансово-хозяйственной деятельности Банка.
Учетная политика формируется в целом по банку и распространяется на все структурные подразделения и его отделения. Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому.
Учетная политика рассматривается Учетно-финансовым комитетом Банка и утверждается Председателем Правления Банка.
Учетной политикой определяются:
· порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
· правила документооборота и технология обработки учетной информации;
· порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями;
· другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций банка ведется в валюте Российской Федерации - в рублях.
Учет имущества других лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью банка.
Бухгалтерский учет ведется банком непрерывно с момента регистрации в качестве юридического лица.
Основной целью бухгалтерского учета в Банке является: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций Банка.
Основными задачами бухгалтерского учета Банка являются:
· формирование полной и достоверной информации о деятельности Банка и его финансовом состоянии для внутреннего и внешнего пользователя;
· обеспечение внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетностью для контроля за соблюдением требований Законодательства РФ при осуществлении Банком хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными в Банке нормами, нормативами, сметами и др.;
· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности Банка и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения его финансовой устойчивости.
Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и других операций путем двойной записи на аналитических счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов.
Остатки и обороты в материалах аналитического учета и данные синтетического учета выверяются в установленные нормативными документами Банка для каждой группы счетов сроки.
Ведение книги регистрации лицевых счетов бухгалтерского учета осуществляется в электронной базе, используемого в Банке программного обеспечения АБС RS-Bank, с соблюдением порядка, изложенного в Правилах .
Все операции и результаты инвентаризации своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета без пропусков и изъятий.
Исполнение правил, описанных в данной Учетной политике, должно обеспечить:
n быстрое и четкое обслуживание клиентов;
n своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;
n предупреждение возможности возникновения недостач, незаконного расходования денежных средств, материальных ценностей;
n сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации.
I. НОРМАТИВНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ РАБОТЫ БАНКА
Ведение бухгалтерского учета Банка осуществляется в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральных Законов “О банках и банковской деятельности “ от 02.12.90 г. № 000-1, “О бухгалтерском учете“ от 21.11.96 г. и на основании Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, утвержденных Положением Банком России от 5.12.2002 г. , а также прочих нормативных документов, регламентирующих деятельность кредитных организаций.
II. ОРГАНИЗАЦИЯ ДОКУМЕНТООБОРОТА.
Все операции банка отражаются в бухгалтерском учете на основании расчетно-денежных документов, которые содержат необходимую информацию о характере операций, позволяющую проверять их законность и осуществлять банковский контроль.
Совокупность документов, используемых Банком для ведения бухгалтерского учета и контроля, образует банковскую документацию. Обработка банковской документации осуществляется с применением ПЭВМ, специальных программных средств.
Операционный день для подразделений Банка устанавливается до 16-00 часов. Платежные документы по клиентским счетам на бумажном носителе, принятые к исполнению от клиентов до 14-00 часов, исполняются датой текущего операционного дня, а приятые с 14-00 до 16-00 часов - датой следующего операционного дня. В случае пожелания клиента о срочном исполнении платежного поручения, принятого после 14-00 часов, Банк исполняет поручение текущей датой с взиманием повышенной комиссии по тарифам Банка. Платежные документы клиентов, направленные по системе “Клиент-Банк” до 15-00 часов, принимаются к исполнению текущей датой.
Особенности проведения расчетно-кассового обслуживания клиентов, а также доставки и инкассации денежных средств и ценностей, устанавливаются заключаемыми договорами между клиентом и Банком.
Ежедневный баланс Банка, в т. ч. за выходные и праздничные дни, формируется Бухгалтерией в период с 13 час.00 мин. до 14 час. 30 мин. следующего операционного дня.
Хранение первичных учетных документов и бухгалтерской отчетности в банке производится в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, инструкциями ЦБ РФ. Ответственность за организацию хранения документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет Главный бухгалтер Банка.
III. БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ.
Безналичные расчеты в рублях РФ производятся Банком в соответствии с Положением Банка России от 3.10.2002 г. “О безналичных расчетах в Российской Федерации”.
Гарантийные обязательства в иностранной валюте выдаются Банком согласно Унифицированным правилам по договорным гарантиям (публикация МТП № 000), а также Унифицированным правилам для гарантий по требованию (публикация МТП № 000)
Работа с экспортными и импортными аккредитивами регулируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов (публикация МТП № 000).
Работа с экспортными и импортными инкассо регулируется Унифицированными правилами по инкассо (публикация МТП № 000).
Расчеты осуществляются с применением электронных документов и документов на бумажных носителях, оформляемых в соответствии с действующим законодательством и нормами делового оборота, установленными в банковской сфере.
IV. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ.
Кассовые операции Банка осуществляются в соответствии с положением Банка России от 9.10.2002 г. “О Порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации”, инструкцией Банка России от 01.01.01 г. “О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц” и другими нормативными документами.
V. УЧЕТ ИМУЩЕСТВА
Аналитический учет имущества Банка ведется в порядке установленном приложением №10 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 5.12.2002 г. .
К бухгалтерскому учету в составе основных средств принимается имущество со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тысяч рублей.
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение, включая НДС. Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, дооборудовании, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.
Начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом ежемесячно по группе однородных объектов основных средств.
Для определения срока полезного использования основных средств и нематериальных активов, приобретенных после 1.01.2003 г., применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 г. №1. Для основных средств, приобретенных до 01.01.2003 г., применяются сроки полезного использования в соответствии с Постановлением Совмина от 22.10..90 г. № 000 “О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР”.
Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом, ежемесячно исходя из срока их полезного использования. Срок полезного использования нематериальных активов определяется комиссией по постановке на учет и выбытию нематериальных активов.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет.
Группы однородных объектов основных средств переоцениваются по рыночной стоимости на основании решения Председателя Правления Банка, последующая их переоценка осуществляется регулярно с периодичностью один раз в три года.
VI. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, в Банке проводится инвентаризация:
· имущества – по состоянию на 1 ноября отчетного года;
· финансовых требований и обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности – по состоянию на 1 декабря отчетного года;
· денежных средств и ценностей в кассах Банка – по состоянию на 1 января нового года.
В обязательном порядке проводится инвентаризация материальных ценностей при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, порчи ценностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
VII. УЧЕТ ЦЕННЫХ БУМАГ.
Учет операций с ценными бумагами осуществляется в Банке на основании:
- Положения ЦБ РФ “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 5.12.2002 г. г. ;
- Письма ЦБ РФ от 23.02.95 г. № 26 “Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями”;
- Инструкции ЦБ РФ “Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации” от 25.07.96 г. № 44;
- другими нормативными документами, регламентирующими учет ценных бумаг кредитными организациями.
Бухгалтерский учет ценных бумаг в Банке осуществляется с использованием программного обеспечения на счетах разделов А, В,Г, Д плана счетов.
Приобретаемые Банком от своего имени и за свой счет котируемые и некотируемые ценные бумаги, в зависимости от целей приобретения, подлежат зачислению в торговый либо инвестиционный портфель Банка. Остаток котируемых ценных бумаг, учитываемых на счетах 50, 50, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг этих выпусков (включая перевод из других портфелей), подлежит переоценке на конец рабочего дня проведения операций. Кроме того, переоценка ценных бумаг осуществляется в последний рабочий день отчетного месяца.
В соответствии с п.2.2. Приложения №11 ПБУ от 5.12.02 г. котируемыми считаются следующие ценные бумаги:
- эмитированные в соответствии с требованиями российского законодательства и прошедшие государственную регистрацию;
- обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг посредством заключения сделок между профессиональными участниками рынка ценных бумаг или через организатора торговли, имеющего лицензию ФКЦБ или регулирующего органа соответствующего государства.
- имеющие общедоступные котировки, представленные в средствах массовой информации или официальных документах (официальной информации), предоставляемых организаторами торгов, имеющими лицензию ФКЦБ.
Для государственных ценных бумаг, корпоративных облигаций и акций российских эмитентов, обращающихся на ММВБ, в качестве котировок принимаются данные официальной биржевой информации, предоставленной Биржей, в том числе через Торговую систему или на официальном сайте в сети Internet. Для акций, обращающихся в РТС в качестве котировок принимаются котировки, опубликованные на официальном сайте НП ФБ РТС в сети Internet. Для прочих ценных бумаг, включая валютные облигации, в качестве котировок используются сведения, опубликованные в газете “Ведомости”.
Ценные бумаги относятся к котируемым в момент постановки на бухгалтерский учет если котировка по ним имеется в газете “Ведомости” или сделка по ним заключена на ММВБ / в РТС.
Ценная бумага признается некотируемой, если в определенных выше источниках информации котировки отсутствуют (нулевые), за исключением ситуаций когда публикация котировок приходится на праздничные дни в Российской Федерации, а также на перерывы в работе бирж или выхода периодических изданий, установленные соответствующими биржами/изданиями, или вследствие обстоятельств непреодолимой силы.
Информация о котировках ценных бумаг загружается в систему Фронт по окончании Торговой сессии из Торговой Системы ММВБ дилерами ОЦБ УФО.
Информация о котировках ценных бумаг, не обращающихся на ММВБ вводится в систему ФРОНТ сотрудником УУКФО по информации газеты “Ведомости” или с распечатки с официального сайта РТС. Лист с первичной информацией подшивается сотрудником УУКФО в специальный реестр (папку с документами) и подлежит хранению в УУКФО в течение 3 (трех) лет.
Оценка себестоимости реализованных эмиссионных ценных бумаг осуществляется в Банке по методу ЛИФО и основана на том, что бумаги, поступившие в продажу, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности по времени приобретения ценных бумаг этого выпуска.
Хронология последовательности проведения операций с ценными бумагами в течение операционного дня определяется по реестру заключенных сделок, оформленному в соответствии с установленным в Банке порядком.
При реализации числящихся в портфеле котируемых и переоцененных по рыночной стоимости ценных бумаг на себестоимость списываются вложения в ценные бумаги в пределах одного выпуска пропорционально количеству выбывающих ценных бумаг.
Списание затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг от своего имени и за свой счет в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляется Банком в последний рабочий день месяца в целом по торговому портфелю непосредственно на расходы.
При изменении цели приобретения ценных бумаг осуществляется их перемещение между инвестиционным и торговым портфелями на основании распоряжения начальника Отдела ценных бумаг.
V111. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.
Решение о целесообразности выдачи кредитов принимается уполномоченными коллегиальными органами Банка в рамках установленной компетенции.
Предоставление (размещение) денежных средств, а также их возврат (погашение) осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 31.08.98 г. .
Начисление процентов по размещенных денежным средствам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 26.06.98 г. “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, а также другими регламентирующими нормативными документами.
Резервы на возможные потери по ссудам создаются в соответствии с нормативными документами Банка России.
Предоставление кредитов клиентам Банка осуществляется в рамках установленных процентных ставок по кредитным продуктам, утвержденным в Банке. Предоставление кредитов по ставкам ниже установленных по банку допускается в пределах 20-ти процентного отклонения.
Процентные ставки по межбанковским кредитам устанавливаются в пределах рыночных ставок, действующих на дату заключения сделок по привлечению и размещению кредитов.
1X. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ
“Пробизнесбанк” формирует резерв на возможные потери (РВП) в соответствии с Положением Банка России от 01.01.2001 г. “О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери”.
Порядок распределения полномочий между подразделениями Банка по своевременному и полному формированию резерва регламентируется внутрибанковским Положением.
X. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, правил валютного контроля и в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ по этим вопросам.
Специального раздела в Плане счетов бухгалтерского учета по учету иностранных операций не выделено.
Счета в иностранной валюте открываются на всех счетах, где могут, в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте.
В номер лицевого счета аналитического учета включается трехзначный цифровой код валюты.
Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в банке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации и в иностранной валюте.
Все совершаемые банком операции в иностранной валюте отражаются в ежедневном едином бухгалтерском балансе банка только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте разработаны дополнительно специальные программы и учетные регистры.
Учет наличных и срочных сделок покупки/продажи валюты и ценных бумаг осуществляется в соответствии с Положением “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ”, утвержденным ЦБ РФ 05.12..2003 г. с последующими изменениями и дополнениями, а также Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях” №55 от 21.03.97 г.
Активы и обязательства в иностранной валюте пересчитываются программным путем в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату, что регламентировано Положением ЦБ РФ “О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях” от 10.06.96 г. № 000.
XI. УЧЕТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ.
Банк использует принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу. Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В некоторых подразделах предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть отнесены на конкретные статьи. Для таких статей доходов и расходов предусматриваются расшифровки.
В аналитическом учете по каждой статье открываются при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов в разрезе структурных подразделений. Структура лицевых счетов определена в соответствии с разработанной в Банке методикой аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках показываются суммы по статьям, приведенным в форме отчета. В случае необходимости к отчету прилагается краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Счета учета доходов и расходов закрываются ежеквартально в последний рабочий день квартала путем перечисления сумм на счет “Прибыль отчетного года” или “Убытки отчетного года”.
Отчет о прибылях и убытках составляется Банком нарастающим итогом по каждой статье с начала года и предоставляется в МГТУ ЦБ РФ, районную налоговую инспекцию, Министерство Финансов РФ, ГНДБ в установленном порядке. Отчет составляется на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января. При необходимости отчет может составляться на любые другие даты, не реже, чем указано выше.
XII. РАСХОДЫ И ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ.
Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в отчетности отдельной статьей, как расходы будущих периодов, и подлежат отнесению на затраты (либо на соответствующие источники финансирования) по окончании срока, к которому они относятся.
Аналогично учитываются доходы будущих периодов с отнесением на прибыль по окончании срока, к которому они относятся.
По счетам учета доходов и расходов будущих периодов на балансе открываются счета второго порядка по видам расходов и доходов.
Результаты переоценки средств в иностранной валюте, учитываемые отдельно на пассивном счете 61306 (положительная курсовая разница) и на активном счете 61406 (отрицательная курсовая разница), закрываются на счета доходов/расходов в последний день отчетного месяца.
Аналитический учет по счетам учета доходов и расходов будущих периодов ведется на лицевых счетах, открываемых на каждый вид доходов и расходов.
Перенос остатков на счета по учету доходов или расходов осуществляется в соответствии с указаниями Банка России.
XI11. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ.
Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах распределения чистой прибыли.
Балансовая и чистая прибыль Банка определяется в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Из балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие обязательные платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, а также производятся расходы, осуществляемые по действующему законодательству до налогообложения. Чистая прибыль Банка (после уплаты налогов) остается в распоряжении Банка и по решению общего собрания акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных фондов Банка или распределяется между акционерами в виде дивидендов, на другие цели в соответствии с действующим законодательством.
Периодичность выплаты дивидендов по акциям Банка определяется Советом директоров Банка. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда, дате и форме его выплаты принимаются Общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров Банка. При этом размер годового дивиденда не может быть больше рекомендованного Советом директоров и меньше выплаченного промежуточного дивиденда.
X1V. ФОРМИРОВАНИЕ ФОНДОВ.
Годовые общие собрания акционеров проводятся не позднее, чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Оставшаяся нераспределенной до общего собрания прибыль подлежит обязательному распределению до 1 июля года следующего за финансовым.
Отчисления в фонды Банка и выплата дивидендов акционерам осуществляется в срок определенный решением Общего собрания Участников (Акционеров) АКБ “Пробизнесбанк”.
Порядок формирования и использования фондов Банка, формируемых из прибыли, утвержден Положением на Общем собрании Акционеров 25 июня 2002 года.
Уставный фонд АКБ “Пробизнесбанк” формируется в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ и Уставом Банка.
Размер Уставного фонда может быть изменен по решению Общего собрания Участников за счет увеличения размеров взносов, вступления в Банк новых Участников, капитализации собственных средств Банка в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
XV. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Годовая бухгалтерская отчетность Банка, в том числе отчет о прибылях и убытках, утверждается годовым общим собранием акционеров в срок не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Предоставление в территориальное учреждение Банка России годовой бухгалтерской отчетности, начиная с отчетности за 2004 год, осуществляется после ее утверждения на годовом общем собрании акционеров.
К событиям после отчетной даты (в период между отчетной датой и датой утверждения годовой бухгалтерской отчетности) относятся события, влияющие в соответствии с хотя бы одним из указанных условий на достоверность бухгалтерской отчетности в следующем объеме:
· изменение более чем на 1 % итоговой суммы по любому из подразделов Отчета о прибылях и убытках за отчетный год;
· изменение более чем на 5 % остатка по балансовому счету 70302 отчетного года.
К событиям после отчетной даты, вне зависимости от перечисленных выше критериев, относятся:
· начисления (корректировки, изменения) по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством РФ кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов;
· объявление дивидендов (выплат) по принадлежащим кредитной организации акциям;
· переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года.
События после отчетной даты отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с порядком, установленным Указанием ЦБР от 01.01.01 г. “О порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета”.
XVI. ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Принятая Учетная политика, изложенная в настоящем Положении, обязательна к исполнению всеми подразделениями АКБ “Пробизнесбанк”.
Учетная политика разрабатывается и утверждается на текущий год и в случае отсутствия изменений продолжает действовать в последующих периодах.
Изменения в учетную политику вносятся в случае реорганизации, смены собственников, изменения Законодательства РФ и нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Обоснованные и аргументированные изменения вносятся в Учетную политику в виде дополнений, утверждаемых Председателем Правления Банка.
Приложение
к Проспекту ценных бумаг
«Пробизнесбанк»
ОБРАЗЕЦ
АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ПРОБИЗНЕСБАНК»
(ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)
Место нахождения эмитента: /5
Контактные телефоны: (0, доб. 42-72
СЕРТИФИКАТ
процентных документарных неконвертируемых облигаций на предъявителя
с обязательным централизованным хранением
Государственный регистрационный номер выпуска облигаций
_______________ от «__»__________ 2005 года
Облигации являются эмиссионными ценными бумагами на предъявителя.
АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ПРОБИЗНЕСБАНК» (ОТКРЫТОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО)
обязуется обеспечить права владельцев облигаций при соблюдении ими установленного
законодательством Российской Федерации порядка осуществления этих прав.
Настоящий сертификат удостоверяет права на 1 Один миллион) штук облигаций номинальной стоимостью 1 000 (Одна тысяча) рублей каждая общей номинальной стоимостью 1 Один миллиард) рублей.
Общее количество облигаций выпуска, имеющего государственный регистрационный номер
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 |
Основные порталы (построено редакторами)