Управленческий учёт (стр. 16 )

а) приростная информация

б) релевантная информация

в) информация о переменных затратах

г) информация об устранимых затратах

2. Процесс принятия управленческого решения обычно включает

а) анализ двух или более альтернатив и выбор наилучшей из них

б) выбор действий, которые обеспечивают наибольший объём продаж

в) получение внешнего финансирования для проектов

г) отбор только двух альтернатив для анализа

3. Все управленческие решения должны быть обеспечены

а) детализированным анализом релевантных данных, обычно состоящих из прошлых затрат и доходов

б) анализом одного варианта действий

в) анализом альтернативных вариантов действий

г) подтверждением акционеров

4. Что из следующего вероятнее всего будет рассматриваться как приростные затраты

а) затраты на обработку (добавленные затраты)

б) операционные периодические затраты

в) общепроизводственные расходы

г) прямые затраты на продукт

5. Вообще говоря, все переменные затраты являются релевантными к решению, а все постоянные затраты являются нерелевантными

а) да

б) нет

6. Одноразовый специальный заказ при условии, что производственные мощности позволяют его произвести, никогда не будет принят по цене ниже суммарных затрат на единицу продукции, включающих все постоянные и переменные затраты

а) да

б) нет

7. Затраты, которые являются релевантными к решению, могут включать

а) ожидаемые будущие постоянные затраты

б) прошлые переменные затраты

в) и то и другое /а) и б)/

г) ни то ни другое

8. Исторические затраты могут быть

а) релевантны к решению о будущем

б) полезными в предсказании будущих затрат

в) и то и другое

г) ни то ни другое

9. Компания по аренде автомобилей сравнивает два вида машин для пополнения своего парка. Качественные факторы в данном решении могут включать

а) количество километров на один галлон бензина

б) уровень комфорта и удовлетворения клиентов

в) и то и другое

г) ни то ни другое

10. В решении по принятию специального заказа будущие постоянные затраты

а) являются нерелевантными

б) являются обычно релевантными

в) могут быть релевантными

11. Тип отчёта, который является более полезным при выработке решения принять специальный заказ или отказаться от него, есть

а) отчёт о прибылях и убытках при учете полных затрат

б) отчёт о прибылях и убытках при маржинальном подходе

12. Нахождение маржинальной прибыли на единицу лимитирующего фактора необходимо в анализе какого из следующих решений

а) продавать или осуществлять дальнейшую обработку

б) покупать или производить самим

в) принять или нет специальный заказ

г) выбор структуры (ассортимента) продукции

Задача для самостоятельного решения.
Релевантные затраты при замене машины

Рассмотрим следующую ситуацию. Bonner Company приобрела новый сверлильный станок за 180 тыс. долл. у USC Corporation 1 сентября 2000 года, заплатив 30 тыс. долл. наличными, а остальные 150 тыс. долл. финансировала с помощью банковской ссуды. Заём будет погашаться месячными выплатами в 5,2 тыс. долл. в течение последующих 36 месяцев.

27 сентября 2000 года торговый представитель другого поставщика сверлильных станков обратился к Bonner Company с предложением приобрести новый станок, который только недавно был выведен на рынок. Berntrand Machinery Company (поставщик нового станка) предложила специальные финансовые условия. Она согласилась выплатить сумму в 50 тыс. долл. за старый станок, приобретённый у USC Corporation, считая её первым взносом, необходимым для приобретения нового станка у Berntrand. Помимо этого Bonner Company должна будет выплачивать ежемесячно по 6 тыс. долл. на протяжении последующих 35 месяцев.

Новая модель станка базировалась на инновационных компьютерных чипах, которые позволят уменьшить затраты труда, необходимые для управления станком. Bonner Company оценила, что прямые затраты на оплату труда уменьшились бы в среднем на 4,4 тыс. долл. в месяц, если бы она купила новый станок у Berntrand. Кроме того, использование нового станка привело бы к сокращению затрат по техническому обслуживанию на 800 долл. в месяц, поскольку в нём меньше подвижных деталей, чем в действующем станке. Более высокая надёжность станка позволила бы Bonner снизить затраты, связанные с отходами производства, на 1000 долл. в месяц. Должна ли компания Bonner избавиться от станка USC Corporation, который она купила 1 сентября, и приобрести новый станок у Berntrand Machinery Company? Какие затраты являются релевантными, т. е. относящимися к этому решению?

 

Тема 7. Анализ и принятие краткосрочных
управленческих решений (продолжение)

7.1. Учёт побочной продукции

Пример 1. Компания Meatworks Group перерабатывает мясо, получаемое с боен. Одно из её подразделений занимается разделкой бараньих лопаток, в результате чего получаются два продукта:

§ мясная вырезка (лопатка) – основной продукт, продажная цена составляет $60 за упаковку;

§ сухожилия (жилка) – побочный продукт, продажная цена составляет $4 за упаковку.

Оба продукта продаются в точке раздела, без дальнейшей обработки, как показано на рис. 7.1.

Рис. 7.1. Общее представление о компании Meatworks Group

Таблица 7.1

Данные (количество упаковок) по подразделению компании
за июль 2008 г.

Продукт	Производство	Продажа	Запасы на начало периода	Запасы на конец периода
Мясная вырезка (лопатка)	500	400	0	100
Сухожилия (жилка)	100	30	0	70

Комплексные производственные затраты по этим продуктам за июль 2008 г. составили $25 тыс. (в том числе $15 тыс. – затраты основных материалов; $10 тыс. – конверсионные затраты).

Таблица 7.2

Отчёт о прибыли компании Meatworks Group за июль 2008 г.

Показатели	Методы учёта побочной продукции
метод А: по моменту производства	метод Б: по моменту продажи
Выручка, $
основной продукт: мясная вырезка (лопатка) (400×$60)	24000	24000
побочный продукт: сухожилия (жилка) (30 × $4)	–	120
Итого выручка	24000	24120
Себестоимость проданной продукции, $
общие производственные затраты	25000	25000
минус планируемая выручка по побочному продукту	400	-
чистые производственные затраты на производство основного продукта	24600	25000
минус запасы незавершённого производства основного продукта*	4920	5000
Итого себестоимость проданной продукции	19680	20000
Валовая прибыль, $	4320	4120
Рентабельность (процент валовой прибыли), %	18,00	17,08
Себестоимость запасов НЗП (на конец периода), $
основной продукт: мясная вырезка (лопатка)	4920	5000
побочный продукт: сухожилия (жилка) (70 × $4)	280	0
* (100/500) × чистые производственные затраты = (100/500) × ** учитываются по продажной цене	$24600 = $4920

7.2. Распределение выручки

7.2.1. Выручка и комплектация продукции

Выручка – это поток активов (почти всегда наличные денежные средства или дебиторская задолженность), полученных за продукты или услуги, оказанные покупателям.

Объект учёта выручки – это что-либо, для чего необходимо определять величину приносимой выручки. Объектами учёта выручки могут быть продукты, покупатели или подразделения компании.

Пример. Дивизион по производству программного обеспечения в холдинге Superhighway Group. Это подразделение производит, продаёт и осуществляет техническую поддержку трёх пакетов программного обеспечения:

1.  «WordMaster» – это современная версия программы «WordMaster 5.0», которая была выпущена 36 месяцев тому назад. «WorldMaster» – это исходная версия текстового редактора.

2.  «SpreadMaster» – это современная версия программы «SpreadMaster 3.0», которая была выпущена 18 месяцев тому назад.

3.  «FinanceMaster» – это современная версия программы «FinanceMaster 1.0». Эта программа, которую корпорация начала выпускать совсем недавно, привлекла к себе пристальное внимание со стороны средств массовой информации. Указанная программа используется и при управлении потоками денежных средств. Версия программы 1.0 была выпущена 6 месяцев тому назад, в июле 2000 г. Корпорация Superhighway продает эти три программы как по отдельности, так и в комплекте.