Управленческий учёт (стр. 9 )

Компания имеет банковский кредит на сумму $12,000, процентная ставка 12% годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты $ 2,000 из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2002 года. В первом квартале предстоящего года не планируются затраты капитального характера. Налог на прибыль за 2001 календарный год составляет $4,550 и должен быть оплачен
15 марта 2002 года. Пять сотрудников компании оплачиваются по ставке $8.50 за час, все дополнительные затраты, связанные с трудовыми, включаются в общепроизводственные расходы.

Порядок поступления денег за продажи у компании следующий: 60% всего объёма продаж составляют продажи с немедленной оплатой, т. е. поступают в текущем периоде; 30% поступают в первый месяц после продажи; 10% поступают во второй месяц после месяца продажи. Расходные материалы оплачиваются в месяц их закупки. Коммерческие, общие и административные расходы, а также все общепроизводственные расходы оплачиваются в следующем месяце.

Начальное сальдо на счёте денежных средств на 1 января 2002 года ожидается в сумме $13,840.

Требуется:

Подготовить помесячный бюджет денежных средств для Vertrees Information Processing Company на первый квартал 2002 года.

Решение

Таблица 4.3

Vertrees Information Processing Company
Помесячный бюджет денежных средств
за квартал, заканчивающийся 31 марта 2002 г.

	Январь	Февраль	Март	Итого
Поступления средств
по счетам, выставленным клиентам
Выплаты средств
Расходные материалы
Прямой труд
ОПР
Коммерческие расх.
Общие и административные расходы
Расходы по процентам
Возврат кредита
Оплата налога на прибыль
ИТОГО выплат
Увеличение (уменьшение) средств
Начальное сальдо
Конечное сальдо

Январь Февраль Март

Денежные средства по счетам клиентов

текущий месяц – 60%

предыдущий – 30%

предпредыдущий – 10%

Расходные материалы

(все оплачиваются в месяц закупки

Прямой труд

(5 операторов × 160 часов/месяц ×

× $8.50/час)

Общепроизводственные расходы

(оплачиваются в следующем месяце)

Коммерческие расходы

(оплачиваются в следующем месяце)

Общие и административные расходы

(оплачиваются в следующем месяце)

Расходы по процентам

Возврат кредита

Оплата налога на прибыль

4.6. Проблемы планирования объема продаж

Факторы, влияющие на объём продаж:

■ деятельность конкурентов

■ общее положение на национальном и мировом рынке

■ стабильность поставщиков и покупателей

■ результативность рекламы и средств содействия

■ циклические, сезонные и другие случайные колебания

■ политика ценообразования

■ рентабельность продукта.

Задача для самостоятельного решения:

Antony Video Company, Inc. производит и продаёт две популярных видеоигры. Известны остатки на счетах на конец 2001 года:

Денежные средства $15,450

Счета к получению 19,900

Запасы материалов 18,510

Незавершенное производство 24,680

Запасы готовой продукции 21,940

Расходы, оплаченные авансом 3,420

Основные средства 262,800
Накопленная амортизация,

основные средства 52,560

Прочие активы 9,480

Счета к оплате 52,640

Закладные к оплате 70,000

Обыкновенные акции 90,000

Нераспределённая прибыль 74,980

Подготовлены периодические бюджеты на первый квартал 2002 года. Известна следующая информация из этих бюджетов:

Закупки материалов 58,100

Использование материалов 60,240

Трудовые затраты 42,880

Общепроизводственные расходы 51,910

Коммерческие расходы 35,820

Общие и административные расходы 60,230

Капитальные затраты 0

Себестоимость произведённой продукции 163,990

Себестоимость реализованной продукции 165,440

Планируемые остатки денежных средств на конец каждого месяца: в январе – $34,610; в феврале – $60,190; в марте – $96,240.

Прогнозные объёмы продаж следующие:

Январь $175,210

Февраль 124,890

Март 122,860

Остаток на счёте Счета к Получению будет удвоен за квартал, сальдо Счета к Оплате уменьшится на 25%. Выплаты по закладным составят за квартал сумму $6,000, в том числе $2,000 – расход по процентам. Ожидается, что расходы, оплаченные авансом, возрастут на $20,000, прочие активы увеличатся в течение бюджетного периода на 50%. Амортизация основных средств (уже включённая в бюджет общепроизводственных расходов) составляет 10% от стоимости основных средств в расчёте на год. Федеральный налог на прибыль рассчитывается по ставке 34% и выплачивается в апреле.

Требуется:

1. Подготовить прогнозный отчёт о прибылях и убытках на квартал, заканчивающийся 31 марта 2002 года.

2. Подготовить прогнозный отчёт о финансовом положении на 31 марта 2002 года.

Решение

Предварительные расчёты:

Запасы материалов

Начальное сальдо $

Закупки материалов

Материалы, годные для использования $

Минус: Материалы потреблённые

Конечное сальдо $

Незавершённое Производство

Начальное сальдо $

Затраты за период:

Материалы

Труд

Общепроизводственные расходы

Итого затраты на производство $

Минус: Себестоимость произв. продукции

Конечное сальдо $

Запасы готовой продукции

Начальное сальдо $

Себестоимость произведённой продукции

Стоимость продукции для продажи $

Минус: Себестоимость реализ. продукции

Конечное сальдо $

Задание 1

Таблица 4.4

Прогнозный отчёт о прибылях и убытках
Антони Видео Компания
Прогнозный отчёт о прибылях и убытках
на квартал, заканчивающийся 31 марта 2002 года

Выручка от реализации $

Себестоимость реализованной продукции

Валовая прибыль $

Минус: Коммерческие расходы $

Общие и административные расходы

Прибыль до процентов и налогов $

Расходы по процентам

Прибыль до налогообложения $70

Налог на прибыль (34%)

Чистая прибыль $

Задание 2

Таблица 4.5

Прогнозный отчёт о финансовом положении
Антони Видео Компания
Прогнозный отчёт о финансовом положении
на 31 марта 2002 года

Текущие активы

Денежные средства $

Счета к получению

Запасы материалов

Незавершенное производство

Запасы готовой продукции

Расходы, оплаченные авансом

Итого текущие активы $

Внеоборотные активы

Основные средства $

Минус Накопленная амортизация

Прочие активы

Итого активы $

Текущие обязательства

Счета к оплате $

Налоги к оплате

Итого текущие обязательства $

Закладные к оплате

Итого обязательства $

Акционерный капитал

Обыкновенные акции $

Нераспределенная прибыль

Итого акционерный капитал

Итого обязательства и акционерный капитал $

4.7. Вопросы для самопроверки

1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов

б) бюджет продаж

в) бюджет производства

г) бюджет закупки/использования материалов

2. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которые необходимо закупить?

а) бюджет коммерческих расходов

б) бюджет продаж

в) бюджет производства

г) бюджет использования материалов

3. Детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть

а) бюджет общепроизводственных расходов

б) главный бюджет (master budget)

в) бюджет капитальных затрат

г) бюджет общих и административных расходов

4. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

а) прогнозный отчёт о прибылях и убытках

б) бюджет капитальных затрат

в) бюджет продаж

г) прогнозный отчёт о финансовом положении (бухгалтерский баланс)

5. Из бюджета продаж корпорации следует, что в октябре рассчитывают продать 12,500 единиц продукта А и 33,100 единиц продукта В. Цена продажи продукта А составляет $22.4, а продукта В – $32.0. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% – от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?

а) $106,276

б) $101,536

в) $84,736

г) $92,436

6. Компания продала в кредит товары на сумму $ 134,000 в июле, на сумму $226,000 в августе и на сумму $188,000 в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% – во второй месяц, и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено в сентябре от продаж в кредит?

а) $183,840

б) $194,160

в) $226,000

г) $188,000

7. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц?

а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное)