Методика исчисления и уплаты НДС (стр. 16 )

Установлены особенности налогообложения земель лесного, водного хозяйства, используемых для сельскохозяйственных целей, а так же зданий, сооружений и др., не связанных с ведением лесного хозяйства.

Земельный налог по этим участкам исчисляется по ставкам, указанным в приложениях 2,3,5 Налогового Кодекса, соответственно.

Законодательство предусматривает увеличение ставок на коэффициент 10 в случаи, когда земельный налог используется в качестве финансовой санкции за самовольно занятые участки, используемые по нецелевому назначению и в других случаях.

Земельный налог включается организациями и предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и уплачивается за фактический период пользования земельным участком.

При возникновении у плательщика в течении года права на льготу освобождение начинается с того месяца, в котором оно возникло. При утрате льготы исчисление и уплата налога производится с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу представляются в налоговые органы не позднее 20 февраля текущего года. Уплата производится в течении налогового периода ежеквартально равными частями, не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога.

6.3 ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

С целью формирования источников финансирования расходов государства на охрану окружающей среды введен экологический налог. Он имеет компенсационный характер, его платят организации и индивидуальные предприниматели. Основанием для уплаты экологического налога является разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексное природоохранное разрешение.

Плательщики экологического налога

Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.

Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства в случае приобретения ими права собственности на отходы производства на основании сделки об отчуждении отходов или совершения других действий, свидетельствующих об обращении иным способом отходов в собственность, в целях последующего захоронения.

Объекты налогообложения экологическим налогом

1. Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

- выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

- сброс сточных вод;

- хранение, захоронение отходов производства;

- ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

2. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются:

выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях, при общих суммарных объемах выбросов менее трех тонн в год;

сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду системой дождевой канализации с территории, на которой они образовались в результате выпадения атмосферных осадков;

хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;

хранение отходов производства, предназначенных для захоронения, обезвреживания и (или) использования, в целях накопления количества отходов производства, необходимого для перевозки одной транспортной единицей на объекты захоронения, обезвреживания таких отходов и (или) объекты по использованию таких отходов;

хранение и захоронение радиоактивных отходов, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также иных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

хранение в установленном порядке выведенного из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства, содержащих полихлорированные бифенилы;

захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения, при общем объеме захоронения отходов производства 50 и менее тонн в год;

ввоз на территорию Республики Беларусь продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, являющейся неотъемлемой частью оборудования транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов;

транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь.

Налоговая база экологического налога

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

сбросов сточных вод;

отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь на основаниях неэкономического характера, а также разовой лицензии на импорт озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, утвержденный Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 года N 19 "О едином нетарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации".

Ставки экологического налога

Ставки экологического налога по объектам налогообложения, устанавливаются в размерах согласно приложениям 6 - 8 к настоящему Кодексу.

Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 67600 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь.

Ставки дифференцированы по различным критериям. Например, ставки налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух определены в размере 3-х классов опасности (второй, третий, четвертый)

Самая высокая ставка (5 220 600 руб.) установлена для второго класса опасности.

Самая низкая ставка (857 570 руб.) определена для веществ четвертого класса опасности.

Ставки экологического налога за сборы сточных вод дифференцированы в зависимости от места сброса: водостоки, водоемы, подземные воды и недра. Они установлены в рублях в расчете за 1 куб метр и отличаются большими расхождениями в размере. Так ставка налога за сброс сточных вод в недра составляет 41 250 руб., и в 77,8 раза превышает ставку налога за сброс сточных вод в водостоки (530 руб.).

Ставки экологического налога за захоронение отходов производства учитывают опасность отходов и подразделяются на две группы – опасные и неопасные. В группе опасных отходов производства ставки дифференцированы по четырем классам опасности. Установлена также отдельная ставка для отходов, по которым не определены классы опасности и отходы содержащие вторичные материальные ресурсы. Ставки рассчитаны в рублях за 1 тонну.

Аналогичная классификация ставок установлена за хранение отходов производства. Кроме того предусмотрены отдельные ставки для двух специфических видов отходов:

- отходов являющихся средствами защиты растений и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению;

- осадка сточных вод на иловых площадках в прудах и накапителях за 1 тонну.

К ставкам экологического налога, применяются следующие коэффициенты:

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, - 0,27.

Под выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующимися при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, понимаются выбросы от сгорания топлива, при котором вырабатывается электрическая энергия, отпускаемая населению для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, а также тепловая энергия, отпускаемая населению для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения.

за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата - 0,9.

Применение этого коэффициента к ставкам экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов осуществляется владельцами этих объектов в случае предъявления им собственниками отходов производства экологического сертификата соответствия;

за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) - 0,006.

К сбросу сточных вод владельцами коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) относятся сброс сточных вод от населения, проживающего в жилых домах, а также сброс сточных вод от объектов здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения;

за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями, использующими в работе: