Методика исчисления и уплаты НДС (стр. 18 )

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной определяется:

как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме);

как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении).

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, устанавливаются в размерах согласно приложению 10 к настоящему Кодексу.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти устанавливаются исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10-1 к настоящему Кодексу.

На мировых рынках продажа нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) рассчитывается как я сумма средних арифметических цен покупки за все дни торгов, деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной устанавливаются согласно приложению 10-2 к настоящему Кодексу и определяются в твердой сумме и в процентном отношении в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь.

Налоговый период налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной, признается календарный квартал.

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной признается календарный месяц.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом:

Н = Нбаза * Ст,

где Н – сумма налога;

Нбаза – налоговая база;

Ст – ставка налога.

При расчете суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти налоговая ставка определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной исчисляется путем сложения произведения фактического объема добычи (изъятия) соли калийной (в пересчете на оксид калия) и специфической ставки с произведением фактического объема реализации калийных удобрений, средневзвешенной цены, адвалорной ставки.

Плательщики, реализующие калийные удобрения, представляют в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, информацию о фактических объемах и ценах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь на условиях поставки, приведенных к условиям FCA (поставка осуществляется в помещении продавца) в соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов (ИНКОТЕРМС 2010), для последующего определения средневзвешенной цены для целей исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной и ее размещения в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Средневзвешенная цена определяется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь исходя из информации о фактических объемах реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь:

в стоимостном выражении (как суммарное выражение в белорусских рублях, определяемое исходя из объема фактической реализации в иностранной валюте, пересчитанное по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на последнее число истекшего налогового периода);

в натуральном выражении (в физическом весе в тоннах).

При расчете средневзвешенной цены за истекший налоговый период применяется уточненная информация по предыдущим налоговым периодам о фактических объемах реализации в стоимостном и натуральном выражениях в соответствии, представляемая в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь плательщиками, реализующими калийные удобрения, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором произведены уточнения. При этом для расчета уточненной стоимости применяется официальный курс Национального банка Республики Беларусь, установленный на последнее число соответствующего налогового периода, в котором были произведены отгрузки.

Средневзвешенная цена калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, рассчитывается в белорусских рублях за 1 тонну физического веса как отношение объемов их реализации в стоимостном выражении всеми плательщиками, осуществляющими реализацию калийных удобрений за пределы Республики Беларусь, к общему объему реализованных калийных удобрений в натуральном выражении по формуле

Spq +/- Sp'q'

Р = -------------,

Sq +/- Sq'

где P - средневзвешенная цена;

Spq - стоимость калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в белорусских рублях;

Sq - объем калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь всеми плательщиками в истекшем налоговом периоде, в тоннах;

Sp'q' - разница между стоимостью калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленной в предыдущие налоговые периоды, и их уточненной стоимостью в соответствующем налоговом периоде в белорусских рублях;

Sq' - разница между объемом калийных удобрений, реализованных за пределы Республики Беларусь, представленным в предыдущие налоговые периоды, и их уточненным объемом в соответствующем налоговом периоде в тоннах.

Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, может исчисляться плательщиками исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики по истечении налогового периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

не позднее 20 апреля календарного года исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие);

уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Плательщики налога за добычу (изъятия) природных ресурсов осуществляющие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога, по истечении календарного года, налоговая декларация представляется не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

Излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам

Налоговым периодам признается календарный год.

Местные налоги и сборы

Тема 1. Налог при упрощенной системе налогообложения

С 1 января 2014г. порядок применения упрощенной системы налогообложения регулируется Особенной частью Налогового Кодекса (глава 34).

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются:

индивидуальные предприниматели - при соблюдении критерия валовой выручки;

организации - при одновременном соблюдении 2 критериев: валовой выручки и средней численности работников.

Объектом налогообложения признается осуществление предпринимательской деятельности.

Действуют следующие критерии определения объекта налогообложения (п.1 ст.286 Особенной части НК):

в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого индивидуальный предприниматель претендует на применение упрощенной системы налогообложения, валовая выручка не должна быть более 9 000 000 000 белорусских рублей.

Индивидуальные предприниматели имеют правом выбора варианта уплаты налога по упрощенной системы: без уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) - если их валовая выручка с нарастающим итогом с начала года составляет не более 8 200 000 000 белорусских рублей; являться плательщиком налога на добавленную стоимость.

в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация претендует на применение упрощенной системы налогообложения, численность ее работников в среднем за указанный период не должна превышать 100 человек.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют последним (более низким) критериям валовой выручки и средней численности работников, если эти субъекты хозяйствования к тому же осуществляют розничную торговлю и (или) оказывают услуги общественного питания, вправе выбирать показатель, который будет использоваться ими в качестве налоговой базы. Это может быть либо валовая выручка, либо валовой доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период. Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, кроме расходов на транспортировку товаров покупателям, хранение) при условии их документального подтверждения.