Методика исчисления и уплаты НДС (стр. 3 )

Показатели выручки	Сумма выручки	НДС уплаченный по товарам (работам, услугам), имущественным правам		НДС уплаченный по основным средствам
4.1. Выручка, облагаемая НДС по ставке 0%	10000	1625 = = 6500 * 10000/40000	все к зачету 1625	125 = = 500 * 10000/40000	все к зачету! 125
4.2. Выручка без НДС	6000	975 = 6500 * 6000/40000	на себестоимость
4.3. Выручка, облагаемая НДС по ставке 20 %	24000	3900 = 6500 * 24000/40000	<4000=> к зачету 3900	375 = = (500-125)	> (4000-3900) = 100; К зачету 100
5. Всего выручка	40000	6500		500

6. НДС, уплаченный поставщикам, к зачету (налоговые вычеты) = =3900+100+1625+125 = 5750;

7. НДС к уплате (к возврату) = НДС исч – НВ = 4000 – 5750 = - 1750 (к возврату).

Иные особенности исчисления НДС, связанных со спецификой деятельности в отдельных отраслях экономики, изложены в Главе 12 НК РБ (Особенная часть) «Налог на добавленную стоимость».

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты НДС.

Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Плательщики, избравшие отчетным периодом по НДС календарный квартал, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет:

·  путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации (расчете) по НДС, подаваемой не позднее 20 января текущего календарного года, при возникновении объекта налогообложения в течение текущего календарного года – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

·  в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации, при реорганизации организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем государственной регистрации правопреемника (правопреемников) этой организации или внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор – для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) организации в связи с реорганизацией, или записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Порядок и сроки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, устанавливаются Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу таможенного союза.

Особенности исчисления и уплаты НДС во внешнеторговом обороте

Порядок исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.

При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории Российской Федерации, взимание налога на добавленную стоимость осуществляют таможенные органы.

При исчислении суммы НДС используется следующая формула:

НДС = (ТС + ТП + А) x СТНДС,

где ТС - таможенная стоимость ввозимого товара в белорусских рублях;

ТП - подлежащая уплате сумма ввозной таможенной пошлины в белорусских рублях;

А - подлежащая уплате сумма акцизов в белорусских рублях

СТНДС - ставка НДС в %.

Пример. Декларируется ввезенный на таможенную территорию Республики Беларусь товар - вино натуральное виноградное. Код товара по ТН ВЭД Республики Беларусь - 2204 21 800 0.

Таможенная стоимость товара - 1125000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины - 225000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма акцизов - 125000 белорусских рублей.

Ставка налога на добавленную стоимость – 20 %.

Исчисление налоговой базы по товару, подлежащему обложению налогом на добавленную стоимость:

Б = ТС + ТП + А = 1125000 + 225000 + 125000 = 1475000 белорусских рублей.

Подлежащая уплате сумма НДС:

НДС = 1475000 x 20 % = 2950000 белорусских рублей;

Освобождаются от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь:

-транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

-товары, перемещаемые транзитом;

-товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством;

-белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством;

-транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

-технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;

-специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел;

-культурные ценности, безвозмездно передаваемые организациям культуры;

-все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино - и видеопроизведения, ввозимые государственными кино - и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

-драгоценные металлы, драгоценные камни и изделия (части изделий) из них (кроме ювелирных изделий), а также концентраты и другие промышленные продукты, лом и отходы, содержащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда, при наличии соответствующего подтверждения Министерства финансов Республики Беларусь или Национального банка Республики Беларусь (для драгоценных металлов в виде банковских слитков, ввозимых для пополнения Госфонда);

-банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам;

-товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств и учреждений, включая проживающих вместе с ними членов их семей (если они не являются гражданами Республики Беларусь), международными организациями и их представительствами, дипломатическая почта и консульская вализа;

-товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;

-оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

-ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники.

-оборудование, используемое в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче энергии, производимой из нетрадиционных и возобновляемых источников энергии.

-технологическое оборудование и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;

-товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий, а также оборудование и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь;

- иные товары в соответствии с действующим законодательством.

Особенности взимания НДС при ввозе (вывозе) товаров из государств-членов таможенного союза

При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и Казахстана, образовавших таможенный союз, и при вывозе товаров в эти страны взимание налога на добавленную стоимость осуществляют налоговые органы в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь, а также действующими для Республики Беларусь международными договорами.