Методика исчисления и уплаты НДС (стр. 9 )

§  прибыли организации за оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

§  сумма налога на прибыль, высвобождаемая в результате предоставления данной льготы, остается в распоряжение организации и используется на финансирование строительства туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов, ранее полученных на эти цели

§  прибыли от реализации имущества, находящегося в государственной собственности, при реализации которого полученные средства распределяются в соответствии с законодательством;

Социальные льготы направлены на решение социальных проблем в республике, обеспечение необходимого финансирования организаций социально – культурного назначения. К ним относится представленная плательщикам налога на прибыль возможность льготирования прибыли, переданной зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры и спорта или оплаты их счетов за приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Налогоплательщики имеют право уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль на сумму взносов на эти благотворительные цели в пределах 5% валовой прибыли.

В целях увеличения денежных накоплений граждан, застрахованных по договорам добровольного страхования жизни, страховые организации освобождаются от уплаты налога по прибыли, полученной в результате инвестирования средств страховых резервов по этому виду страхования. Высвобождаемые средства направляются на лицевые счета застрахованных лиц.

Особенно следует выделить льготы, предусматривающие социальную защиту инвалидов. Предприятия, использующие труд этих работников, освобождаются от уплаты налога на прибыль при условии соблюдения установленного норматива (более 50%) их численности в среднесписочной численности всех работников).

В связи с льготным налогообложением сумма налога остается в распоряжении этих предприятий и используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставляемая им в виде льготы, изымается в бюджет.

Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торгово-закупочной, посреднической деятельности, а также на прибыль простого товарищества и хозяйственных групп.

Плательщики ведут учет выручки и затрат на производство и реализацию товаров (работ и услуг) по операциям, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль или подлежит налогообложению в особом порядке. При этом прямые затраты, которые непосредственно связаны с этими операциями, относятся на расходы методом прямого счета без распределения, а косвенные (общепроизводственные, общехозяйственные расходы) распределяются между отдельными операциями пропорционально сумме выручки от реализации или другому критерию распределения в соответствии с учетной политикой, принятой для расчета себестоимости.

Налоговая база налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, определяется в зависимости от общей суммы прибыли, распределенной в качестве дивидендов, и коэффициента, определяющего отношение суммы начисленных дивидендов к этой сумме прибыли. Расчет производится по следующей формуле:

НБ = * (ДН – ДП), где

НБ – сумма налоговой базы;

К – отношение суммы дивидендов, причитающихся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов ;

ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем и непосредственно предшествующем году, если она ранее не учитывалась при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получена не ранее 1 января 2009 года. При этом значение показателя ДП не может превышать общую сумму прибыли, распределенной в качестве дивидендов.

Сумма налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и установленной ставки взимания налога.

Основная ставка налога на прибыль предусмотрена в размере 18% облагаемой прибыли.

В соответствии с программой по развитию производства отдельных видов товаров, стратегических высокотехнологичных услуг, научно - технологических парков пониженная ставка налога на прибыль устанавливается:

§  для организаций, осуществляющих производство лазерно– оптической техники, у которых доля этой техники составляет не менее 50% в общем объеме их производства - в размере 10.%;

§  для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке - в размере 5%;

§  для высокотехнологичных организаций, включенных в перечень таких организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь, действующая ставка налога понижается на 50% по прибыли от реализации высокотехнологичных товаров. (работ и услуг) собственного производства. Льгота не предоставляется по торговой, торгово-закупочной деятельности. Средства, высвобождаемые в результате предоставления льготы по налогу на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического перевооружения. При нецелевом использовании высвободившихся средств налог на прибыль уплачивается по действующей ставке ;

§  пониженная на 50% ставка налога на прибыль устанавливается также при реализации долей в уставном фонде организаций, находящихся на территории Республики Беларусь;

§  научно - технологические парки, центры трансфера технологий и резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10% при условии, что их деятельность соответствует требованиям, установленным Президентом Республики Беларусь для применения этой ставки, а деятельность резидентов этих парков является инновационной. Основанием для применения этой ставки является подтверждение, представленное Государственным Комитетом по науке и технологиям в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, в порядке, установленном Президентом.

§  Ставка налога на прибыль по дивидендам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, а также дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным белорусскими организациями, устанавливается в размере 12%.

При определении налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, зачитывается налог, уплаченный по прибыли, полученной за рубежом в соответствии с законодательством иностранного государства или в соответствии с международным договором. Зачет производится в пределах налога на прибыль, уплаченного по этой прибыли в Республике Беларусь, и не может превышать суммы налога, уплаченного по этой прибыли за календарный год, в котором он получен, а также суммы налога на прибыль, причитающегося к уплате в соответствии с международным договором. Обязательным условием для зачета является подтверждение факта уплаты налога справкой налогового органа соответствующего иностранного государства.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала налогового периода и производят уплату налога текущими платежами не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября и 22 декабря производит авансовый платеж за четвертый квартал 2014 в размере 2/3 суммы налога за третий квартал и по результатам год осуществляются доплату налога не позднее 22 января 2015 года.

Налог на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, удерживается и перечисляется в бюджет этими организациями. Они признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные для таких плательщиков.

Особенности определения налога на прибыль банками, страховыми организациями, по операциям с ценными бумагами.

Особенности определения налога на прибыль в отдельных отраслях экономики или по отдельным видам деятельности представляют собой обусловленную спецификой технологии и организации производства и реализации, систему формирования доходов, детализации затрат, учитываемых при налогообложении прибыли.

Для банков и страховых организаций применяется общий режим налогообложения прибыли в части определения объекта налогообложения, налоговой базы, установленных льгот, ставок и сроков уплаты в бюджет. Однако специфика деятельности этих организаций, методологии бухгалтерского учета определяют особенности расчета налога на прибыль. Они не носят индивидуальный характер и обусловлены особым порядком формирования доходов и расходов, включая результаты по внереализационным операциям.

У банков облагаемая налогом валовая прибыль исчисляется в соответствии с действующим законодательством с учетом доходов по операциям между филиалами, которые исполняют налоговые обязательства этих банков.

Доходы банков от реализации товаров, (работ, услуг), имущественных прав включают следующие поступления:

Ø  проценты от размещения банком денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;

Ø  плата за денежные средства, депонированные в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;

Ø  денежные средства, полученные для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Правительства Республики Беларусь;

Ø  вознаграждения за открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц; выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских пластиковых карточек, бланков неноминированных чеков; установку и обслуживание систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем «клиент-банк»;

Ø  доходы, полученные:

·  от кассового обслуживания организаций и физических лиц;