Методика исчисления и уплаты НДС (стр. 20 )

Практика применения сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбора) регулируется главой 40 Особенной части Налогового кодекса.

Плательщиками сбора (далее – плательщики) являются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность.

К ремесленной деятельности относится не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ и оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан. Она включает в себя следующие виды деятельности:

1)  изготовление и ремонт:

сельскохозяйственного, садово-огородного инструмента и его частей (косовищ, черенков, грабель, топорищ, лопат, мотыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иных);

шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вожжей и других частей упряжи);

гужевых повозок и саней;

2)  изготовление предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан:

хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких приборов и принадлежностей для кухни, ручных кухонных приспособлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, дерева и прочих древесных материалов;

изделий из соломы, дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели;

деревянных бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изделий;

3)  изготовление, установку и ремонт деревянных навесов, беседок, ульев, клеток, домиков и иных помещений для содержания животных и птиц;

4)  кузнечное дело (за исключением деятельности по изготовлению каминных решёток, лестниц, заборов);

5)  изготовление изделий ручного вязания спицами, крючком;

6)  изготовление изделий ручного ткачества, в лоскутной технике (из ткани кожи или иных материалов);

7)  кружевоплетение, макраме;

8)  изготовление пряжи;

9)  изготовление изделий ручной вышивки;

10)  вышивку и плетение бисером;

11)  художественную обработку дерева (резьба);

12)  изготовление игрушек из ткани, кожи соломы, глины и иных материалов;

13)  изготовление валяной обуви, бурок, стелек;

14)  переплётное дело;

15)  изготовление свечей;

16)  изготовление изделий кожгалантереи (перчаток, рукавиц, ремней) и женских украшений из кожи.

17)  изготовление декоративных цветов и композиций;

18)  изготовление из дерева фурнитуры для мебели (дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели).

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, освобождаются от подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При декларировании физическими лицами доходов, имущества и указании в качестве доходов, за счёт которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора в календарном году, доплачивается сбор в размере 10% от суммы такого превышения.

Доплата сбора производится в месячный срок со дня вручения физическому лицу налоговым органом соответствующего налогового сообщения.

Объектом налогообложения сборам признаётся осуществление видов ремесленной деятельности, указанных выше.

Что касается ставки сбора, то она устанавливается (вне зависимости от количества осуществляемых видов ремесленной деятельности) в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора является календарный год. Уплата сбора производится до начала осуществления ремесленной деятельности. Физическое лицо до начала осуществления ремесленной деятельности обязано подать в налоговой орган по месту жительства заявление о постановке на учёт с указанием данных об уплате сбора.

Уплата сбора за каждый последующий календарный год проводится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность.

Тема 3 Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма 

Практика применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма регулируется главой 41 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь с учетом изменений, внесенных указом Президента Республики Беларусь от 26 ноября 2010 г. № 000. Плательщиками сбора являются осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:

–  физические лица без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, постоянно проживающие в сельской местности, малых городских поселениях и ведущие личное подсобное хозяйство;

–  крестьянские (фермерские) хозяйства;

–  сельскохозяйственные организации – юридические лица, осуществляющие производство или переработку сельскохозяйственной продукции, выручка, от реализации которой составляет не менее 50% общей суммы выручки.

Применительно к сбору в соответствии с пунктом 1 статьи 323 Особенной части Налогового кодекса деятельностью по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаётся не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц и крестьянских (фермерских) хозяйств по:

–  предоставлению жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причём число таких комнат не должно превышать десяти. При оказании услуг в сфере агроэкотуризма с использованием более десяти комнат эта деятельность является предпринимательской, должна осуществляться с учётом требований законодательства и с уплатой налогов, сборов (пошлин) в порядке, установленном Налоговым кодексом;

–  обеспечению агроэкотуристов питанием (приемущественно с использованием продукции собственного производства);

–  организации познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ;

–  предоставлению иных услуг, связанных с приёмом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов.

Плательщики в части доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, освобождаются от уплаты налогов, сборов и пошлин.

Крестьянские (фермерские) хозяйства и сельскохозяйственные организации – юридические лица, осуществляющие производство или переработку сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50% общей суммы выручки этих сельскохозяйственных организаций, обязаны вести раздельный учёт доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и доходов, полученных от реализации произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, других видов хозяйственной деятельности, не запрещённых законодательством.

При осуществлении видов деятельности, не относящихся к оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, крестьянские (фермерские) хозяйства и сельскохозяйственные организации – юридические лица, осуществляющие производство или переработку сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее 50% общей суммы выручки этих сельскохозяйственных организаций, уплачивают по этим видам деятельности налоги, сборы и пошлины в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Объектом налогообложения сбором является осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма указанных в пункте 1 статьи 323 Особенной части Налогового кодекса.

Ставка сбора (вне зависимости от количества осуществляемых видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты.

Налоговым периодом сбора является календарный год. Уплату сбора следует производить до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Физические лица до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о постановке на учёт с предоставлением документа об уплате сбора.

Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Тема 4. Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые:

обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам или частным нотариусам;

выступают ответчиками (должниками) в общих судах или хозяйственных судах, если при этом решение суда принято не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь.

Объектами обложения государственной пошлиной признаются:

- рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, подаваемых в общие суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также выдача общими судами копий документов;

- рассмотрение исковых заявлений и жалоб, подаваемых в судебную коллегию по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь, а также выдача копий судебных постановлений этой коллегии;

- рассмотрение исковых и иных заявлений, жалоб, ходатайств, подаваемых в хозяйственные суды, а также выдача хозяйственными судами копий документов;

- рассмотрение надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемых в органы прокуратуры, а также выдача органами прокуратуры копий документов;

- нотариальные действия, совершаемые государственными нотариусами государственных нотариальных контор, частными нотариусами, уполномоченными должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов;

- удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также выдача регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним дубликатов удостоверенных документов;