Предисловие (стр. 54 )

Поэтому одной из первостепенных задач мы считаем доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной. Для этого необходимо принять соответствующие меры по увеличению денежных средств на 7122 тыс. руб., а быстрореализуемых активов ¾ 307 тыс. руб. (В качестве альтернативного варианта можно предложить реализовать медленнореализуемые активы на сумму 4647 тыс. руб., а также низколиквидные ¾ на сумму 2782 тыс. руб.)

Разработанная нами компьютерная бухгалтерская программа «ЭКСПЕРТ 1.1: Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности» позволяет автоматически получить ответ на вопрос о том, какие изменения произойдут вследствие этого с другими важными показателями, характеризующими результат финансово-хозяйственной деятельности.

Допустим, дополнительно будут мобилизованы резервы увеличения выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, что позволит увеличить ее значение на сумму 7122 тыс. руб. Показываем по строке 010 формы № 2 Отчета о прибылях и убытках 14 594 тыс. руб. (7472 тыс. руб. + 7122 тыс. руб.). В результате значение чистой прибыли составит 4293 тыс. руб. (против 2829 тыс. руб. убытка). При этом учитываем, что прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства не облагается налогом на прибыль.

В таком случае денежные средства, поступившие в качестве выручки от продаж продукции, увеличат значение суммы по строке 260 формы № 1 «Денежные средства» и оно составит 7123 тыс. руб. (1 тыс. руб. + 7122 тыс. руб.).

В пассиве баланса величина убытка составит 6950 тыс. руб., т. е. уменьшится на 7122 тыс. руб.

Эти изменения приведут к увеличению валюты актива и пассива баланса. Ее значение составит 39 381 тыс. руб. (против 32 259 тыс. руб.).

В результате показатели, выражающие ликвидность баланса ¾ коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент покрытия и общий коэффициент покрытия ,¾ изменятся в лучшую сторону и станут соответствовать установленным нормативам. Коэффициент абсолютной ликвидности составит 0,780 (против 0,000), промежуточный коэффициент покрытия ¾ 1,000 (против 0,186), общий коэффициент покрытия ¾ 1,506 (против 0,726).

Чистые активы предприятия увеличатся и составят 29 976 тыс. руб. (против 22 854 тыс. руб.).

Улучшится структура оборотных активов в связи с тем, что доля денежных средств возрастет до 51,8% (против 0,00), а дебиторской задолженности, наоборот, снизится до 6,5% (против 13,6%).

Таким образом, способность фирмы выполнять свои краткосрочные обязательства будет очевидна для внешних пользователей ее финансовой отчетности.

Естественно, это должно в какой-то степени сопровождаться дополнительными затратами, однако, учитывая, что за отчетный период себестоимость продукции и так повысилась при уменьшении выручки от реализации, оставим этот показатель без изменения. Мы считаем, что практически во всех хозяйствах в первую очередь необходимо снизить необоснованный рост затрат на производство и реализацию продукции путем улучшения ведения учета и контроля, усиления качества системы внутреннего контроля, предотвращения сверхнормативных затрат, гибели урожая и падежа животных, хищения активов и повышения продуктивности животных, урожайности сельскохозяйственных культур, повышения качества продукции и сохранности, уменьшения накладных расходов.

В результате этого повысится фондоотдача, значение которой составит 0,57 (против 0,29). Однодневный оборот текущих активов увеличится до 40,5 тыс. руб. (против 20,8 тыс. руб.), что значительно улучшит показатели эффективности использования оборотных активов. При этом продолжительность одного оборота краткосрочной дебиторской задолженности в днях уменьшится на 21,79 (44,66 - 22,87), краткосрочной кредиторской задолженности ¾ на 171,84 (351,9 - 180,06).

Улучшатся также показатели движения денежных средств. Внесем изменения в форму № 4 «Отчет о движении денежных средств»: по строке «Выручка от реализации товаров, работ, услуг» проставим 10 175 тыс. руб. (3053 + 7122). Чистые денежные средства от текущей деятельности увеличатся до 7020 тыс. руб. (против 102 тыс. руб.).

В положительную сторону изменятся и показатели рентабельности и составят: рентабельность основной деятельности составит 0,53 (против 0,22), рентабельность продаж 0,35 (против 0,28), рентабельность внеоборотного капитала 0,17 (против 0,11), рентабельность оборотного капитала 0,31 (против 0,43).

Улучшатся показатели удовлетворительности структуры баланса. Модель Альтмана (интегральный показатель уровня угрозы банкротства) составит 3,759 (против 2,188). В результате степень вероятности банкротства становится ничтожной, очень низкой (против высокой).

Для достижения таких результатов предприятию следует направить усилия на увеличение валюты баланса, в том числе в активной его части величины таких статей, как «Денежные средства», «Готовая продукция», «Основные средства», «Производственные запасы», и в пассивной ¾ статьи «Собственный капитал». Прирост величины валюты баланса необходимо обеспечить за счет опережающего прироста выручки от реализации продукции, восстановив таким образом прибыльность и платежеспособность предприятия.

Необходимо улучшить работу специалистов отдела снабжения, проводить маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта и формировать на этой основе оптимальный ассортимент и структуру производства продукции. Следует уделять серьезное внимание нормированию оборотных активов, своевременно рассчитывать размер потребности в заемных средствах, желательно внедрить нормативный метод учета затрат. Следует ужесточить требования к качеству управленческого учета, основное внимание уделив вопросам ресурсосбережения: внедрения прогрессивных норм, нормативов и ресурсосберегающих технологий, использования вторичного сырья.

Для систематизированного выявления и обобщения всех видов потерь на каждом предприятии целесообразно вести специальный реестр потерь с классификацией их по определенным группам: от брака; по производствам, не давшим продукции; от снижения качества продукции; от невостребованной продукции; от потери выгодных заказчиков, выгодных рынков сбыта; от неполного использования производственной мощности предприятия; от простоев рабочей силы, средств труда, предметов труда и денежных ресурсов; от перерасхода ресурсов на единицу продукции по сравнению с установленными нормами; от порчи и недостачи материалов и готовой продукции; от списания не полностью амортизированных основных средств; от уплаты штрафных санкций за нарушение договорной дисциплины; от списания невостребованной дебиторской задолженности; от просроченной дебиторской задолженности; от привлечения невыгодных источников финансирования; от несвоевременного ввода в действие объектов капитального строительства; от стихийных бедствий и т. д.

Необходимо принять меры по повышению ликвидности баланса путем оптимизации структуры его активов и пассивов. Актив баланса должен содержать определенную сумму денежных средств, позволяющих покрыть хотя бы около 30% краткосрочных обязательств. Это станет возможно, если принять меры по сокращению величины дебиторской задолженности или ее предотвращению путем применения соответствующих форм взаиморасчетов со своими покупателями, таких как предоплата, вексель, бартер. Возникновение дебиторской задолженности можно предотвратить применением аккредитивной формы взаиморасчетов, при которой поставщик отгружает покупателю продукцию лишь после открытия аккредитива, будучи уверенным в том, что как только продукция будет отгружена, а соответствующие товарно-транспортные документы представлены им в учреждение банка, деньги с аккредитива будут переведены на его расчетный счет.

В целях улучшения управления дебиторской задолженностью предприятию целесообразно создавать резервы по сомнительным долгам. Это позволит при необходимости уменьшить на сумму убытков по сомнительным долгам величину налогооблагаемой прибыли.

Немаловажную роль для уменьшения дебиторской задолженности может сыграть применение гибкого ценообразования, стимулирующего покупателя своевременно рассчитываться по своим обязательствам.

Рекомендуется продумать содержание договоров с покупателями и оговорить в них уплату пени за каждый день просрочки платежа (например, в размере 1,5% от суммы договора). Это позволит не только укрепить финансово-платежную дисциплину партнеров хозяйства, но и предусмотреть получение предприятием дополнительных внереализационных доходов.

Особое внимание следует уделять управлению дебиторской задолженностью в периоды роста инфляции. Рекомендуется не поставлять продукцию, не ознакомившись предварительно с бухгалтерской (финансовой) отчетностью потенциального покупателя. Если обзор бухгалтерского баланса указывает на то, что у покупателя отсутствуют денежные средства, наметилась тенденция роста задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, что он не в силах выплатить заработную плату своим работникам, имеет большую задолженность перед поставщиками, такому покупателю целесообразно отказать в поставке продукции.

Важным источником финансового оздоровления предприятия может послужить факторинг, т. е. уступка банку права на востребование дебиторской задолженности, или договор-цессия, по которому предприятие уступает банку свое требование к дебиторам в качестве обеспечения возврата кредита.

Рекомендуется также списывание дебиторской задолженности до истечения установленного законодательством срока исковой давности на основании документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности, например при ликвидации юридического лица ¾ дебитора (его обязательства прекращаются в соответствии со ст. 419 ГК РФ). Документом, подтверждающим ликвидацию предприятия-должника, в соответствии с п. 8 ст. 63 ГК РФ может быть только запись о ликвидации предприятия в Едином государственном реестре юридических лиц, что может быть подтверждено выданным на ее основании письмом из налогового органа, где состояло на учете ликвидированное предприятие. На основании такого письма организация-кредитор может отнести числящуюся за этим дебитором сумму задолженности на финансовые результаты своей деятельности за текущий отчетный период.