(b) оплата таможенных пошлин и всех других сборов, налогов и платежей, которые взимаются в связи с ввозом или вывозом товаров
Таможенными органами может быть установлено, оплатил ли заявитель, или задерживается с оплатой таможенных пошлин/налогов, которые по закону требуется оплатить таможенному органу, за последние три года. Это исключает суммы, которые еще не подлежат оплате по закону, или находятся на апелляции.
В целом, если заявитель не оплатил суммы, которые по закону подлежат оплате, он не соответствует критерию доказанной финансовой платежеспособности. Однако, следует рассмотреть причины неуплаты или поздней оплаты для того, чтобы определить наличие приемлемых смягчающих обстоятельств. Среди смягчающих обстоятельств могут быть:
- краткий срок, или единичное движение наличности, или вопрос ликвидности, при которых финансовый статус в целом и надежность заявителя не ставятся под сомнение;
- когда заявитель опоздал с оплатой по причине административной ошибки, а не какого-то скрытого вопроса платежеспособности, это не должно повлиять на их соответствие данному критерию.
Для компании существует возможность подавать заявление на получение платежного механизма, как предусмотрено в Статье 229 ТКС. Существование таких заявок об отсрочке не должно автоматически приводить к решению о том, что заявитель не в состоянии произвести оплату, в результате чего ему могут отказать в статусе УЭО.
Однако, кроме предоставленных платежных механизмов, в других случаях подлежащие к оплате суммы должны быть выплачены в предписанный в законном порядке период. Обязательства, предусмотренные положениями Статьи 222 ППТКЕС, будут рассматриваться не только в отношении самой оплаты, но также и предельного срока оплаты. Любое невыполнение этих предельных сроков следует рассматривать в точки зрения полного таможенного соответствия заявителя.
(с) заявитель может продемонстрировать достаточные финансовые ресурсы для выполнения своих обязательств
Таможенными органами может быть установлено, в состоянии ли заявитель оплатить свои законные долги перед третьими сторонами, проверив полный набор финансовой отчетности заявителя за последние три года, принимая во внимание:
- для случаев, предусмотренных законом о компаниях, были ли выданы счета в периоды, предусмотренные данным законом. Неспособность выдавать счета в рамках требуемого периода является показателем того, что коммерческая деятельность может иметь проблемы с учетом или могут существовать финансовые трудности. В случаях, когда временные рамки не соблюдены, таможенными органами должны быть наведены дополнительные справки ввиду установления причин;
- любое ограничение масштабов аудиторской проверки или комментарии, например, со стороны аудиторов или директоров о дальнейшем существовании структуры как действующего предприятия. Если у аудиторов есть сомнения в отношении платежеспособности компании, они могут либо проверить счета, либо записать свои сомнения в комментариях аудиторов. Аналогично, директора могут также, в виде исключения, дать такие комментарии. При необходимости, таможенным органам следует провести расследование в отношении причины комментария, с аудитором или директором и оценить его значение для коммерческой деятельности;
- любые условные обязательства или положения. Существенные условные обязательства укажут на способность заявителя оплачивать будущие долги.
Если заявитель использует таможенные приостанавливающие процедуры, такие как транзитные перевозки в Европейском экономическом сообществе или таможенное складское хранение, заявитель, как правило, уже должен был продемонстрировать наличие достаточных финансовых ресурсов для выполнения своих обязательств в рамках данных процедур. Например, что касается транзитных перевозок в Европейском экономическом сообществе, если заявитель уже получил разрешение на пониженную сумму полной гарантии или отступление от гарантий, таможенным органам это необходимо учесть, поскольку он уже продемонстрировал достаточные финансовые ресурсы для выполнения обязательств, которые могут возникнуть в ходе использования процедуры транзита. В таких случаях и если заявитель не осуществляет другой деятельности, связанной с таможней, таможенным органам нет необходимости дополнительно проверять или повторять проверки, которые уже выполнялись.
(d) заявитель не имеет отрицательных чистых активов, за исключением тех случаев, когда можно доказать, что они могут быть покрыты
Таможенным органам следует проверить два ключевых показателя в финансовой отчетности и балансовой ведомости для оценки критерия доказанной платежеспособности, стоимость чистых текущих активов (текущие активы минус текущие обязательства) и стоимость чистых активов (общие активы минус общая ответственность).
- стоимость чистых текущих активов представляет собой важный показатель того, имеет ли заявитель в наличии достаточный капитал для осуществления своей повседневной деятельности. Таможенным органам стоит сравнить чистые текущие активы с тремя комплектами счетов для выявления каких-либо существенных тенденций за три года и проверить причины любых изменений, например, если чистые текущие активы переходят от позитивных в негативные, или же чистые текущие активы становятся все в большей степени негативными. Это может происходить по причине влияния спада товарооборота, или неблагоприятных условий торговли, или возросших издержек. Таможенным органам стоить оценить, происходит ли это из-за кратковременных факторов, или же это влияет на долгосрочную рентабельность коммерческой деятельности;
- стоимость чистых активов представляет собой важный показатель долгосрочной рентабельности заявителя и его способности оплатить свои долги. Считается, что компания должна иметь позитивные чистые активы для того, чтобы соответствовать критерию доказанной финансовой платежеспособности. Когда чистые активы включают в себя существенные нематериальные активы, такие как репутация фирмы, таможенным органам следует принять во внимание, имеют ли эти нематериальные активы какую-то реальную рыночную ценность. Таможенным органам следует также учесть характер коммерческой деятельности и ее продолжительность. В некоторых ситуациях обычной практикой является наличие отрицательных чистых активов, например, когда компания учреждается материнской компанией для проведения определенных исследований и разработок и когда обязательства могут выплачиваться за счет займа у материнской компании или финансового учреждения. Аналогично, компании могут часто осуществлять свою деятельность в убыток и с негативными чистыми активами, если они недавно учреждены и пока еще разрабатывают свою продукцию, или же наращивают свою клиентуру, перед тем, как начинают получать возврат от вложений в последующие годы. В такой ситуации отрицательные чистые активы не являются существенным показателем того, что компания не способна оплатить законные долги.
Кроме того, следует принять во внимание последние проекты отчетов или управленческий учет между последними подписанными финансовыми показателями и текущей датой, чтобы определить, имели ли место какие-либо существенные изменения в финансовом положении заявителя, которые могут повлиять на его доказанную финансовую платежеспособность.
Если есть какие-то проблемы, заявитель может предпринять ряд действий, чтобы повысить стоимость чистых активов. Например, дополнительный капитал можно повысить посредством выпуска акций. В многонациональных компаниях негативные чистые активы могут зачастую возникать из меж-фирменных сделок и обязательств. При таких обстоятельствах обязательства часто могут покрываться гарантией со стороны материнской (или другой группы) компании.
Финансирование посредством займа у другого лица или финансового учреждения
Если компания заявителя финансируется посредством займа, полученного у другого лица или в финансовом учреждении, таможенными органами может быть также запрошена копия экономического обоснования проекта заявителя, письмо о банковских операциях или эквивалент документа. Таможенным органам следует сравнить экономическое обоснование проекта и/или кредитную квитанцию с последним движением наличности, балансовой ведомостью и прогнозами прибыли и убытков для того, чтобы убедиться, что заявитель осуществляет свою деятельность в рамках разрешенного овердрафта и функционирует согласно своим прогнозам на момент выполнения своего экономического обоснования. Если наблюдается существенная разница, следует расследовать причины.
Однако, таможенные органы могут запросить дополнительные доказательства, такие как обязательство от кредитора или письмо о банковских операциях и установить период кредита и любые сроки и условия в связи с этим. Таможенным органам следует проверить, соответствует ли состояние, записанное в счетах, обязательству или письму о банковских операциях. Если заявитель является единоличным владельцем, или партнерство и личное имущество используются в поддержку платежеспособности компании, таможенным органам следует получить список любого личного имущества и убедиться в том, что этот список достоверный.
Письма-поручительства и гарантии от материнской (или другой группы) компании
Письмо-поручительство - это документ, который, как правило, выдается материнской (или другой группы) компанией, признавая подход дочерней компании в попытке финансирования. Письма-поручительства могут выдаваться в случаях, когда дочерняя компания имеет негативные чистые активы и используются в подтверждение слов директора и доказательства слов аудитора, что компания имеет адекватные финансовые ресурсы продолжать функционировать как действующее предприятие. Такие письма могут быть ограничены конкретным периодом времени. Они представляют собой письменное заявление о намерении продолжать оказывать финансовую поддержку компании-заявителю, но не являются юридически обязательными.
При оценке доказанной финансовой платежеспособности дочерней компании, следует принять во внимание то, что дочерняя компания может осуществлять свою деятельность в рамках гарантии со стороны материнской компании и таможенные органы могут проверять счета той материнской компании, которая оказывает поддержку, чтобы убедиться в наличии для этого средств. Однако письма-поручительства зачастую не являются договорными соглашениями, имеющими обязательную юридическую силу, и поэтому не представляют собой юридически действительную гарантию. Когда заявитель зависит от финансовой поддержки материнской (или другой группы) компании для того, чтобы соответствовать критерию доказанной финансовой платежеспособности, таможенным органам следует, по необходимости, убедиться в том, что такая поддержка оказывается в правовом порядке, договорным соглашением. Если гарантия требуется в качестве доказательства поддержки со стороны материнской (или другой группы) компании, она должна иметь обязательную юридическую силу согласно национальному законодательству ГЧ, где она принимается, в противном случае она не может приниматься во внимание в ходе оценки соответствия критерию.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
Основные порталы (построено редакторами)