- у экономических операторов часто есть разрешения от таможенных органов на использование упрощенных таможенных процедур;
Принимая во внимание данные особенности, существует ряд конкретных рисков этого под-раздела, которые необходимо особо рассмотреть при подаче экономическим оператором заявления на предоставление статуса УЭО, т. е.:
- уровень нарушений при оценке критерия соответствия таможенным требованиям. Таможенным органам необходимо принять во внимание большой объем сделок и оценить систематичность нарушений, качество внутреннего контроля экономического оператора и процедуры по определению и исправлению ошибок - см. Часть 2 "Критерии УЭО" Руководства;
- безопасность данных, содержащихся в системе экономического оператора по управлению коммерческим и, по возможности, транспортным учетом. Принимая во внимание большой объем хранящихся данных, таможенным органам необходимо рассмотреть меры защиты систем экономического оператора от несанкционированного доступа или вторжения, а также доступ к документации и процедурам регистрации информации в системах, используемых экспресс-операторами;
При оценке соответствующих стандартов безопасности и сохранности необходимо обратить внимание на:
- местоположения и деятельность, которые не относятся к статусу РО;
- нарушения согласованных мер по обеспечению безопасности с риском доставки опасных товаров. Принимая во внимание широкий спектр партнеров по бизнесу, таможенным органам необходимо оценить процедуры для выбора деловых партнеров и управления рисками, связанными с известными и неизвестными торговыми партнерами;
- лица, фильтрующие коммерческую деятельность, которая может представлять риск безопасности. Принимая во внимание объем коммерческой деятельности, таможенным органам необходимо оценить процедуры для выполнения проверки данных новых сотрудников, как постоянных, так и временных;
- недостаточная осведомленность о требованиях в области безопасности. Таможенным органам необходимо оценить процедуры предоставления надлежащего обучения по рискам для безопасности и охраны, связанным с перевозкой экспресс-грузов.
3.III.3.2. Почтовые операторы
Почтовому оператору присущи свои особенности и необходимо принять во внимание его характерные черты и риски, связанные с такими отправками. Предполагая, что критерий доказанной платежеспособности необходимо оценить также как и для других операторов, далее мы сконцентрируем внимание на конкретных вопросах, связанных с критериями УЭО.
Соблюдение таможенных правил
Почтовый оператор занимается доставкой/отправкой множеству мелких клиентов/пользователей, чью надежность проконтролировать нелегко. Последствия связаны с возможными проблемами взимания таможенных пошлин, а также с соответствием сохранности и безопасности. Примерами сфер рисков для таможенных операций могут быть следующие:
· большое количество "мелких" партий, т. е. партии с малым весом/стоимостью;
· ненадежность заявлений клиентов (в основном физических лиц): ошибки и пропуски в заявлениях по стоимости и описанию качества содержимого партий, отсутствие/недостаточное количество дополнительных документов, сопровождающих таможенных декларации и последующие трудности соблюдения таможенных требований (отсутствие сертификатов/лицензий и т. д.);
· задержки доставки по вине перевозчиков;
· высокий риск доставки товаров, с которыми "обращались ненадлежащим способом" (потери).
Поэтому, в процессе аудита, так как задействован критерий таможенного соответствия, даже если принять во внимание размер и тип экономического оператора, для оценки потенциальных рисков, включая риски финансового характера, всегда необходимо оценивать количество нарушений, связанных с таможенными декларациями и сравнивать их с общим количеством сделок, поданных ежегодно. Управление местной процедурой оформления и хранения на складе является самым важным элементом для относительной оценки при оценке оставшихся рисков.
Системы учета и логистики
Один из видов рисков, который необходимо принять во внимание, - это управление инвентарной отчетностью недоставленной почты/посылок (если невозможно отследить получателя или если получатель их не забрал). Что касается этого критического аспекта, необходимо выполнить оценку стоимости хранения (и, если затем следует уничтожение, согласно правилам) или стоимость связана с возвратом отправителю. Это может значительно повлиять на отслеживание таможенных и учетных операций, а также на организацию, как и управление, логистикой, стоимость, сохранность товаров и безопасность склада.
Такая оперативная ситуация требует уверенности в информационной системе, которая должна быть довольно безопасной и структурированной таким образом, чтобы обеспечить отслеживание всех таможенных операций при аудите, как по экспорту, так и по импорту, а также сохранность данных, которые в ней содержатся.
При оценке эффективности системы внутреннего контроля важно проверить, кроме разделения обязанностей, еще и ответственных лиц, которые занимаются мониторингом соответствия правилам относительно таможенных процедур, каким образом риски определяются и как с ними работают. Таким образом, необходимо оценить влияние различных возможных негативных факторов на деятельность оператора, равно как и эффективность выполняемых процедур для принятия соответствующих мер для решения вопросов несоответствия.
Кроме того, что касается внутреннего контроля, важно проверить, какие базы данных и какие процедуры, связанные с информацией, использовались для хранения данных в отношении клиентов и партий товаров.
Другим аспектом для оценки является управление наземным транспортом, особенно это касается операторов в аэропортах, в случае которых необходимо оценить надежность водителей, которые получают посылки.
Требования в области безопасности
В данном контексте необходимо внимательно рассмотреть процедуру принятия сотрудников на работу, например, важно рассмотреть процентное соотношение временных работников к общему количеству, так как это является четким показателем возможности отбора и ненадлежащего выполнения службы в целях незаконной деятельности, что может повлиять на условия безопасности и сохранности (бомбы в посылках, наркотики, другие виды нелегальных товаров).
Таким образом, необходимо тщательно оценить отобранные критерии, адаптированные для принятия на работу сотрудников, ответственных за специальные операции и непосредственный контакт с товарами, требующими повышенного внимания, на складах или в местах с повышенным уровнем риска.
Также необходимо проконтролировать частоту, с которой оператор выполняет мониторинг работы персонала, а также соблюдение стандартов работы. Очень важно в этом контексте рассмотреть процедуры управления контрактами с агентствами по подбору персонала.
Весь персонал, независимо от типа контракта на выполнение работы, должен быть обеспечен соответствующим профессиональным обучением, особенно по таможенным процедурам и правилам. Для достижения высоких стандартов качества при применении процедур сохранности и безопасности, персоналу необходимо предоставить соответствующий уровень обучения по проверке определенных товаров, ожидающих отправки.
Для того чтобы обеспечить безопасность международной цепочки поставок, почтовый оператор должен:
- составить руководство по сохранности и безопасности для того, чтобы проинформировать и предоставить обучение персоналу по рискам, связанным с почтовыми операциями;
- иметь соответствующую внутреннюю организацию, позволяющую увеличить частоту проверок при определенных мероприятиях, представляющих высокий риск или после конкретных отчетов, содержащих оперативную информацию;
- предоставить обучение почтовым инспекторам, работающим на пунктах безопасности, а также обновленную информацию по определению потенциально опасных партий товаров, принимая во внимание такие показатели риска, как:
· отправитель не указан;
· получатели, требующие особого внимания, (дипломатические, политические учреждения, финансовые органы, религиозные сообщества, пресс-службы и др.);
· наличие надписей или наклеек для избегания контроля, например: "Не просвечивать рентгеном", "Конфиденциально", "Почтовая проверка не требуется", "Не открывать" и т. д.;
· необычные макроскопические физические и химические характеристики (напр., Высокая температура посылки, наличие необычных запахов, потеря или распространение содержимого, бесцветная упаковка, жирные пятна, звуки, доносящиеся из посылки и т. д.).
Почтовый оператор также должен принять меры по логистике/организации помещений, используемых для хранения партий товаров посредством выполнения следующих действий:
- организации специальных помещений для выполнения контроля за полученными и отправляемыми партиями товаров;
- физически отделить товары, находящиеся под контролем, от непроверенных товаров;
- можно потребовать от клиентов использовать продукцию, которую затем можно отследить;
- подготовить план реагирования при обнаружении, изолировании и нейтрализации определенной угрозы;
- создать подразделение по связям в вопросах безопасности для таможни, полиции, оперативно-следственных служб и органов здравоохранения, согласно предоставляемых услуг и их важности.
В заключение, принимая во внимание значительный размер и конкретные характеристики службы, предлагаемой почтовыми операторами, а также количество сделок, и для того, чтобы внедрить надежные процедуры по таможенным вопросам, логистике, учету и безопасности, крайне важно, чтобы все процедуры были строго стандартизированы, имели детальные внутренние процессуальные протоколы, на основании которых проводится ежедневная??оперативная практика.
3.III.3.3. Железнодорожные перевозчики
В целом аудит железнодорожных перевозчиков незначительно отличается от аудита других перевозчиков. Даже можно предположить, что железнодорожные операторы представляют собой невысокий риск из-за характера транспортного средства. Однако, планирование деятельности по аудиту и оценка рисков улучшатся от разработки некоторых особенностей деловых операций железнодорожных перевозчиков:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
Основные порталы (построено редакторами)