- единичные, не повторяющиеся ошибки, которые допускает оператор при заполнении данных, внесенных в поданные таможенные декларации, при условии, что эти ошибки не повлекли за собой неправильную оценку требуемого таможенного долга.
Неоднократные нарушения
В случае нарушений, которые изначально могли считаться незначительными или несущественными, таможенным органам следует установить, наблюдается ли повторение нарушений, идентичных по характеру, и, в таком случае, проанализировать, является ли это повторение результатом действия одного или нескольких лиц, в частности в рамках компании заявителя, или же результатом структурных недостатков в рамках систем заявителя. Таможенным органам также стоит установить, продолжает ли иметь место такой тип нарушения, или же причина нарушения была выявлена и решена заявителем, и больше в будущем не повторится. С другой стороны, если нарушение снова повторяется в разные периоды времени, это может означать, что внутреннее управление компании не ведется надлежащим образом, что касается принятия мер по предотвращению повторения подобных нарушений в будущем. Перед тем, как принимать решение о критерии соответствия, необходимо установить полное количество нарушений, совершенных заявителем на протяжении определенного времени, проверяя и сравнивая их с полным количеством таможенных операций, произведенных заявителем за тот же период времени, для того, чтобы установить адекватное соотношение, всегда принимая во внимание различные виды деятельности и объем операций каждого заявителя в отдельности.
Серьезные нарушения
Принимая во внимание серьезные нарушения, необходимо учитывать следующее:
- заранее обдуманное намерение или нарушение - при котором таможенными органами было установлено, что нарушение является результатом преднамеренного действия со стороны заявителя, лица, ответственного за компанию заявителя или осуществление контроля над ее управлением, или же лица, ответственного в компании заявителя за таможенные вопросы. В этом случае, нарушение, которое полностью было доказано, как известное одной из вышеупомянутых сторон, или же при полном намерении совершения такого действия, необходимо считать более серьезным нарушением, чем такой же случай при других обстоятельствах, даже если характер ошибки может считаться "незначительным".
- характер нарушения - когда нарушение является такого характера, что может считаться серьезным нарушением таможенного законодательства и которое требует наложение существенного штрафа или передачи для уголовного преследования;
- очевидное пренебрежение - Европейским судом (ECJ) было изложено три фактора, которые следует принимать во внимание при оценке очевидной небрежности в коммерческой деятельности: комплексность таможенного законодательства, насколько в коммерческой деятельности применяются соответствующие меры и опыт. Если таможенными органами было установлено, что коммерческая деятельность осуществляется явно небрежно, это может служить индикатором, что нарушение может считаться серьезным;
- тем не менее, серьезными нарушениями также могут быть такие, что даже если заявитель и не преследует цель совершения нарушения, которые очень важно считать индикатором серьезных рисков в отношении безопасности и надежности или таможенных правил.
Принимая во внимание вышеупомянутое, и при условии, что в каждом анализируемом случае нет никаких других обстоятельств, которые следует принять во внимание, ниже, в качестве примеров, приведены серьезные нарушения:
- незаконный ввоз или вывоз;
- нарушение, например, преднамеренная неправильная классификация, занижение оценки или ложно заявленное происхождение в целях уклонения от уплаты таможенных пошлин;
нарушения, связанные с правами интеллектуальной собственности (ПИС);
- любое другое нарушение, связанное с таможенными требованиями, которое, ввиду объема долга или других обстоятельств, находится под решением, принятым компетентным судебным органом в области уголовного права.
2.2. Удовлетворительная система организации ведения коммерческой и по необходимости транспортной документации, которая позволяла бы осуществлять таможенные проверки
Для того, чтобы способствовать таможенным органам в установлении того, что заявитель обладает удовлетворительной системой организации ведения коммерческой и по необходимости транспортной документации, и соответствует определенным критериям, заявитель должен выполнить требования, изложенные в Статье 14i ППТКЕС. Единственное исключение касается заявителей на получение сертификата AEOS, которые освобождены от требования обладать логистической системой, которая различает товары Сообщества и иностранные товары. Причина в том, что положения, связанные с безопасностью, не проводят различие между товарами Сообщества и иностранными товарами. Требования в области безопасности применяются ко всем товарам, которые ввозятся или вывозятся в/из таможенной территории ЕС, независимо от их статуса.
Ниже приведены общие соображения, которые следует принимать во внимание в отношении верификации этого определенного критерия:
- необходимо проверять по отношению ко всей таможенной деятельности заявителя;
- таможенным органам следует использовать всю имеющуюся информацию и сведения о любых других разрешениях, уже выданных заявителю. В целом не должно быть необходимости повторно проверять эту часть коммерческой деятельности, если в недавнем времени уже проводилась проверка и существенных изменений не наблюдается. Однако необходимо удостовериться, что все различные аспекты/под-критерии были охвачены в ходе предыдущей проверки;
- рекомендуется, чтобы частично верификация проходила на месте во время посещения компании;
- в то время как проверка проходит в помещениях заявителя, следует принимать во внимание несколько очень важных элементов: проверка того, что информация, представленная в заявке и других документах, является правильной, что обычный порядок, процедуры, описанные заявителем, задокументированы и внедрены на практике; провести тестирование операций, чтобы увериться в наличии журнала аудита; проверить, чтобы используемая система ИТ была защищена от проникновения, манипуляций, и также, что исторические события занесены в систему, чтобы, при необходимости можно было осуществлять мониторинг изменений.
Что касается проверки конкретных требований, таможенным органам всегда следует принимать во внимание особенный характер/коммерческую деятельность оператора, учитывая, однако ряд общих принципов, а именно:
а) Статья 14i (a) ППТКЕС предписывает "систему учета, которая соответствует общепринятым принципам учета, применяемым в той стране ЕС, где находится финансовая отчетность, и которая будет способствовать основанному на аудите таможенному контролю":
В бухгалтерском учете под аудиторской сквозной проверкой понимают процесс или случай перекрестного сопоставления бухгалтерской записи и её источника для упрощения проверки правильности данной записи. Выполнение аудиторской сквозной проверки позволяет проследить историю оперативной деятельности заявителя. В данном случае это касается потока товаров и продуктов, которые поступают, обрабатываются и выпускаются компанией. Многие предприятия и организации считают, что в целях безопасности журнал аудита должен быть частью их автоматизированных систем. Важно объединять проверки, выполняемые в системе бизнеса с проверками, осуществляемыми в области безопасности и надежности. Что касается безопасности и надежности, важно, насколько это возможно, чтобы информация в системе бизнеса отображала физическое перемещение грузов, товаров и продуктов, и это должно быть частью проверки. Кроме того, важно, по возможности, чтобы информация в системе бизнеса отображала физическое перемещение грузов, товаров и продуктов, и меры, предпринятые ввиду их безопасности и надежности на разных этапах в международной цепочке поставок. Тесты операции должны отображать как эти вопросы, так и подтверждать тот факт, что компания следует представленному порядку всегда. В журнале аудита хранятся данные за предыдущие периоды, что позволяет проследить за информацией с момента её занесения в систему данных до момента её удаления.
b) Статья 14i (b) ППТКЕС предписывает, что заявитель "позволяет таможенным органам иметь физический или электронный доступ к своим таможенным и, когда это целесообразно, транспортным записям":
Под доступом к учетным записям компании понимают возможность получения запрашиваемой информации, независимо от того, где она физически хранится. К такой информации относятся учетные записи компании, а также другие данные, необходимые для проведения аудита. Доступ может осуществляться различными способами:
- в бумажном виде: необходимая информация передается в бумажном виде. Такой вариант приемлем, если объем необходимой информации ограничен. Например, такая ситуация может возникнуть при проверке годовой финансовой отчетности;
- на компакт диске и др.: копия необходимой информации передается на компакт диске или другом электронном носителе. Такой вариант приемлем при большом объеме информации и необходимости обработки данных,
- доступ в режиме он-лайн: через компьютерную систему компании при посещении предприятия. Данная ситуация представляет собой комбинацию двух упомянутых выше случаев;
Электронный доступ не является необходимым условием для соответствия данному требованию.
Независимо от формы доступа к информации таможенные органы должны иметь возможность обработать и проанализировать данные (т. е. работать с полученной информацией).
В данном конкретном под-критерии учитывается характер МСП. Например, хотя заявители, желающие получить сертификат AEOC должны продемонстрировать хорошую систему учета для того, чтобы способствовать таможенному контролю, основанному на аудите, это может достигаться разными способами. Для крупного заявителя может быть необходимым иметь интегрированную систему учета, непосредственно способствующую таможенным органам в проведении аудита, в то время как для МСП может быть достаточной система учета в бумажном виде, если она позволяет таможенному органу проводить соответствующий контроль.
c) Статья 14i (c) ППТКЕС предписывает, что заявитель "должен иметь логистическую систему, которая проводит различие между товарами Сообщества и иностранными товарами":
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 |
Основные порталы (построено редакторами)