Рабочая программа дисциплины Б1.Б.12 «Бухгалтерский учет» (стр. 25 )

Упрощенная форма бухгалтерского учета стала применяться в период перехода экономики на рыночные отношения, появились малые предприятия с простым процессом производства, незначи­тельным количеством хозяйственных операций и не имеющих имущества в собственности. Ответственность за организацию бухгалтерского учета на малом предприятии несет руководитель. Бухгалтерский учет может вестись специализированной органи­зацией в случае отсутствия бухгалтерской службы на предприятии. Для организации учета по этой форме предприятия ис­пользуют рабочий План счетов бухгалтерского учета, составлен­ный на основе типового плана счетов бухгалтерского учета. Учет может вестись двумя способами:

1) простая форма бухгалтерского учета;

2) форма учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, рекомендованных для ма­лых предприятий.

Мемориально-ордерная форма учета получила название от ис­пользуемого учетного регистра — мемориального ордера. Все посту­пающие в бухгалтерию документы на протяжении определенного периода накапливаются и регистрируются в группировочных и на­копительных ведомостях по группам однородных хозяйственных операций. На основании сгруппированных документов каждая бух­галтерская проводка оформляется отдельным мемориальным орде­ром, к которому прикрепляются все относящиеся к данной провод­ке первичные документы. Мемориальному ордеру присваивается номер, дается краткое содержание операции, проставляются коррес­понденция счетов, сумма операций.

Синтетический учет при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах — в Регистрационном  журнале и Главной книге.

В Регистрационный журнал записываются в хронологическом порядке все бухгалтерские проводки. В нем каждому мемориаль­ному ордеру присваивается постоянный порядковый номер, ну­мерация производится отдельно за каждый месяц. Затем мемо­риальные ордера записываются в Главную книгу, которая имеет развернутую двустороннюю форму, в ней записи мемориальных ордеров производят по каждому счету с указанием корреспонди­рующих счетов, что дает возможность обобщать показатели за тот или иной период времени. По окончании каждого месяца в Главной книге подсчитывают обороты по дебету и кредиту и вы­водят сальдо по каждому счету и составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Аналитический учет при этой форме ведется на карточках или одновременно на карточках и в книгах. В конце месяца итоги их сводят в оборотную ведомость по аналитическим счетам и сверяют с итогами соответствующего синтетического счета. После сверки и контроля составляется бухгалтерский баланс.

Журнально-ордерная форма учета. Свое название она полу­чила по основному регистру, используемому в бухгалтерии, — журналу-ордеру. Аналитический и синтетический учет осуществ­ляется совместно в единой системе записей. В журнально-ордерной форме счетоводства применяются два вида бухгалтерских регистров:

1)  журналы-ордера;

2) вспомогательные ведомости.

Также могут применяться специальные разработочные табли­цы. По своему строению различают два вида журналов-ордеров:

1. Первый вид служит для отражения кредитовых операций по одному синтетическому счету, по каждому первичному доку­менту или по итогам за день, например, журнал-ордер № 1 по счету «50» Касса.

2. Второй вид предназначен для отражения операций по кре­диту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. Для каждого из них в журнале-ор­дере отведены раздел или графа. На промышленных предприяти­ях для учета затрат на производство наряду с журналом-ордером № 10 применяются ведомости для отражения аналитических по­казателей.

Итак, в основу построения журналов-ордеров и вспомогатель­ных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хо­зяйственных операций: данные первичных документов регистри­руются только по кредиту соответствующих счетов в корреспон­денции с дебетуемыми счетами. В порядке исключения кассовые операции, операции по расчетному и валютному счетам регист­рируются как по кредиту, так и по дебету счетов.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца перено­сятся в Главную книгу, на основании которой составляется от­четный баланс. Главная книга открывается в начале года, записи производятся в одну строку ежемесячно на основании итогов журналов-ордеров.

Автоматизированная форма учета. Бухгалтер работает на машине в диалоговом режиме, имея обратную связь в процессе обработки информации и получения соответствующих выходных докумен­тов. Учет может осуществляться путем заполнения журнала хозяйственных операций, формирования корреспонденции счетов после заполнения первичных документов. Быстрый ввод прово­док осуществляется методом типовых операций. Оборотная и шахматная ведомости, журналы-ордера и ведомости к ним, а также баланс и другие выходные формы могут быть сформиро­ваны в любой период и в короткое время. Перспективное разви­тие автоматизированной формы учета связано с дальнейшим уг­лублением аналитичности учета, делением его на управленческий и финансовый.

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского статистического и оперативного учета.

Она является завершающим этапом учетной работы.

Состав годовой бухгалтерской отчетности:

бухгалтерский баланс;

отчет о финансовых результатах;

приложения:

- отчет об изменениях капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- отчет о целевом использовании полученных средств;

- приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Тема  3. Учет денежных средств и текущих обязательств

Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат. Расчеты могут осуществляться путем наличных и безналичных расчетов.

Согласно Порядку ведения кассовых операций все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков; производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Для работы с наличными денежными  средствами организация должна иметь кассу и соблюдать требования. Установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами.

Хранить в кассе наличные деньги следует в пределах установленного банком лимита согласованного с руководителем организации.

Сверх лимита в кассе можно хранить наличные деньги, предназначенные для выплаты зарплаты и пособий, но не более 5 рабочих дней (включая день получения денег в банке).

Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется активный счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 «Касса» на основании приходного кассового ордера (форма № КО-1). В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т. д.). Все поступающие в организацию денежные средства должны быть оприходованы своевременно и в полном объеме. Наличные деньги, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

Для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе используется кассовая книга (форма № КО-4). Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано _______ листов». Общее количество прошнурованных листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Основным учетным регистром  кассовых операций является журнал-ордер №1, состоящий из двух частей – журнала ордера №1, и ведомости №1

Все предприятия без исключения, независимо от формы собственности, дол­жны хранить денежные средства в банках. В то же время предприя­тиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы — например, для расчетов на­личными за покупку материальных ценностей, предметов для хо­зяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприяти­ям по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Безналичные расчеты осуществляются  посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований  через расчетные палаты, а также с помощью чеков, заменяющих наличные деньги.