Путеводитель по налогам (стр. 30 )

<*> Деятельность иностранной организации приводит к образованию постоянного представительства в РФ, если она отвечает условиям, перечисленным в ст. 306 НК РФ (с учетом правил соответствующих международных договоров) (п. 2 ст. 373 НК РФ).

Как видим, все налогоплательщики представляют в обязательном порядке титульный лист и разд. 1.

А вот разд. 2 и 3 заполняются в зависимости от того, какая организация их представляет.

Последовательность заполнения декларации показана на схеме.

┌─────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐

│ Раздел 2 │ │ Раздел 3 │

│ "Определение налоговой базы и │ │ "Определение налоговой базы и │

│ исчисление суммы налога в │ │ исчисление суммы налога за │

│ отношении подлежащего │ │ налоговый период по объекту │

│ налогообложению имущества │ или │недвижимого имущества иностранной│

│ российских организаций и │ │организации, не относящемуся к ее│

│ иностранных организаций, │ │ деятельности в Российской │

│ осуществляющих деятельность в │ │ Федерации через постоянное │

│ Российской Федерации через │ │ представительство" │

│ постоянные представительства" │ │ │

└────────────────┬────────────────┘ └────────────────┬────────────────┘

│ │

\│/ \│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Раздел 1 │

│ "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

│

\│/

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Титульный лист │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Таким образом, в первую очередь вы отражаете налоговую базу и рассчитываете сумму налога за налоговый период в разд. 2 или 3 (в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь). После этого в разд. 1 необходимо указать сумму налога, которая подлежит уплате либо возврату из бюджета. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

Указанный порядок заполнения декларации обусловлен тем, что информация, содержащаяся в разд. 2 или 3, необходима для заполнения разд. 1.

А чтобы заполнить титульный лист, нужно знать общее количество заполненных страниц в декларации.

Общие требования, которые налогоплательщик должен соблюдать при заполнении декларации, сформулированы в разд. II Порядка заполнения декларации. Они заключаются в следующем:

1) декларацию можно заполнять рукописным или машинописным способом <6>, чернилами черного либо синего цвета. Можно распечатать заполненный текст декларации на принтере <7> (п. 2.1 разд. II Порядка заполнения декларации);

2) в каждую строку по соответствующей графе надо вписывать только один показатель, а в случае отсутствия данных - ставить прочерк по всей длине показателя (п. 2.3 разд. II Порядка заполнения декларации);

3) все значения стоимостных показателей необходимо отражать в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 2.7 разд. II Порядка заполнения декларации);

4) текстовые показатели с ячейками следует заполнять заглавными буквами слева направо (п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации);

5) числовые показатели заполняются слева направо. Если целые числовые показатели заполняются не полностью, то в оставшихся ячейках проставляются прочерки (абз. 2 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).

Например, к декларации приложены подтверждающие документы на 15 листах. Значение показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на" титульного листа, который должен заполняться по формату 6 ячеек, должно выглядеть так: 15----.

Если числовые показатели дробные и ячейки остались незаполненными, то прочерки проставляются в незаполненных ячейках как целой, так и дробной части показателя (абз. 4 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).

Например, значение показа/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части и 8 ячеек для дробной, должно выглядеть так: /;

6) нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.4 разд. II Порядка заполнения декларации).

Отметим, что в Порядке заполнения декларации не сказано, каким образом следует вносить исправления в декларацию. Рекомендуем пользоваться таким способом: перечеркните неверное значение показателя, впишите правильное значение и проставьте под исправлением подпись. Исправления заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью (для иностранных организаций - штампом). Помимо этого надо указать дату исправлений;

7) в верхней части каждой заполняемой страницы в поле "Стр." указывается порядковый номер заполненной страницы (нумерация сквозная). Нумерация страниц ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, независимо от количества листов конкретных разделов декларации.

<6> В случае подготовки декларации машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. Однако при этом не должен изменяться размер зоны расположения значения показателя (абз. 6 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).

<7> Печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов (абз. 7 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации).

Кроме того, в верхней части каждой страницы нужно указывать ИНН и КПП налогоплательщика (п. п. 2.5, 2.6 разд. II Порядка заполнения декларации).

Примечание

Подробнее о том, как заполняются ИНН и КПП, читайте в разд. 17.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".

17.7.1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

(ИНН, КПП, КОД ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА) И ДР.)

Правила заполнения титульного листа изложены в разд. III Порядка заполнения декларации.

На этом листе налогоплательщик должен заполнить все показатели, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

Рассмотрим, как заполняется титульный лист.

Показатель	Что указывается
"ИНН"	Идентификационный номер налогоплательщика
для российской организации (кроме крупнейших налогоплательщиков)	для организации - крупнейшего налогоплательщика	для иностранной организации
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2 <2> или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <4>) или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И <4>) или недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ <4>)
Показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки. Поскольку поле "ИНН" состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерк (например, --) (абз. 5 п. 2.8 разд. II Порядка заполнения декларации)
"КПП"	Код причины постановки на учет (указывается КПП, который присвоен налоговой инспекцией, в которую представляется декларация, за исключением крупнейших налогоплательщиков <5>)
для российской организации (кроме крупнейшего налогоплательщика)	для организации - крупнейшего налогоплательщика	для иностранной организации
по месту нахождения организации	по месту нахождения обособленного подразделения <6>	по месту нахождения недвижимого имущества	по месту нахождения организации	по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика <6>	по месту нахождения обособленного подразделения	по месту нахождения недвижимого имущества	по месту нахождения отделения	по месту нахождения недвижимого имущества
согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-7 <1>, или форма N 09-1-2 <2>, или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-8 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 12-1-9 <1>, или форма N 09-1-3 <2>, или форма N 1-3-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-2 <2> или форма N 1-1-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 9-КНУ <7>)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2> или форма N 1-3-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе (форма N 09-1-3 <2> или форма N 1-3-Учет <3> в зависимости от даты постановки на учет)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <4>) или Информационному письму об учете в налоговом органе отделения иностранной организации (форма N 2201И <4>)	согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД <4>) или Информационному письму об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств (форма N 2202ИМ <4>)
"Номер корректировки"	Если заполняется первичная декларация	- в первой ячейке поля надо проставить 0; - во второй и третьей ячейках проставляется прочерк (например, "0--")
Если заполняется уточненная декларация	- в первой ячейке поля надо проставить номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная декларация представляется; - во второй и третьей ячейках поля проставляются прочерки (например, "1--", "2--").
"Налоговый период (год)"	Строка не заполняется
"Отчетный год"	Год, за который представляется декларация
"Представляется в налоговый орган (код)"	Код налогового органа (состоит из четырех цифр, из которых первые две - код субъекта РФ, следующие две - код налоговой инспекции). <6>. Код содержится в документах, подтверждающих постановку налогоплательщика на учет в налоговых органах (поименованы в п. 3.2 разд. III Порядка заполнения декларации)
"по месту нахождения (учета) (код)"	Код, соответствующий месту, по которому представляется декларация в налоговый орган <8>. Указывается согласно Приложению N 1 к Порядку представления декларации. Например, организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, при заполнении деклараций по месту нахождения организации, по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и (или) по месту нахождения недвижимого имущества укажет код 213. Российская организация при представлении декларации по месту своего нахождения проставит код 214
"налогоплательщик"	Российская организация	Полное наименование организации в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция)
Иностранная организация	Полное наименование организации
"Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД"	Код вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 01.01.2001 N 454-ст <9>
"Номер контактного телефона"	Номер контактного телефона налогоплательщика
"На ______ страницах"	Количество страниц, на которых составлена декларация
"с приложением подтверждающих документов или их копий на ______ листах"	Количество листов подтверждающих документов или их копий, которые приложены к декларации (включая документы, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, или их копии)
"Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю"	Если достоверность и полноту сведений подтверждает руководитель организации-налогоплательщика	- в ячейке проставляется цифра 1
Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации-налогоплательщика	- в ячейке проставляется цифра 2
"Фамилия, имя, отчество полностью"	Декларацию представляет организация-налогоплательщик	Указываются построчно заглавными буквами фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью, проставляются его подпись, печать и дата подписания
Декларацию представляет представитель налогоплательщика	Физическое лицо	Указываются построчно заглавными буквами фамилия, имя, отчество представителя полностью. Проставляются его подпись и дата подписания
Юридическое лицо	Указываются построчно заглавными буквами полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного на основании документов удостоверять достоверность и полноту сведений, отраженных в декларации. Проставляется подпись этого лица, которая заверяется печатью юридического лица - представителя, указывается дата подписания
"Наименование организации - представителя налогоплательщика"	Наименование юридического лица - представителя налогоплательщика, если достоверность и полноту сведений подтверждает юридическое лицо - представитель организации-налогоплательщика
"Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя"	Вид документа, который подтверждает полномочия представителя (например, доверенность N от "___" _____________ г.)

<1> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 01.01.2001 N ГБ-3-12/309, используются налогоплательщиками, зарегистрированными до 10 апреля 2004 г., т. е. до даты вступления в силу Приказа МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-09/178.

<2> Формы, утвержденные Приказом МНС России от 01.01.2001 N БГ-3-09/178, используются налогоплательщиками, зарегистрированными в период с 10 апреля 2004 г. до 23 января 2007 г., т. е. до даты вступления в силу Приказа ФНС России от 01.01.2001 N САЭ-3-09/826@.

<3> Формы, утвержденные Приказом ФНС России от 01.01.2001 N САЭ-3-09/826@, используются налогоплательщиками, зарегистрированными с 23 января 2007 г.

<4> Формы утверждены Приказом МНС России от 01.01.2001 N АП-3-06/124.

<5> Для организаций - крупнейших налогоплательщиков установлена особенность при заполнении КПП и кода налоговых органов. В частности, эти реквизиты они заполняют по месту уплаты налога (т. е. по месту нахождения организации, обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс, и месту нахождения недвижимого имущества). Об этом Минфин России напомнил в Письме от 01.01.2001 N /79.