Настольная книга судьи (стр. 48 )

Объектами судебной экономической экспертизы служат документация, отражающая финансово-хозяйственную дея­тельность организаций, договоры между предприятиями и ор­ганизациями, а также материалы уголовного дела, соотнося­щиеся с предметом экспертизы.

В зависимости от предмета исследования на настоящий мо­мент выделяется несколько видов судебно-экономических ис­следований:

судебно-экспертное исследование хозяйственных операций;

судебно-экспертное бухгалтерское исследование;

судебно-экспертное финансово-кредитное исследование.

В настоящее время проводится работа по формированию новых видов судебно-экономического исследования:

судебно-экспертного финансово-бюджетного исследова­ния;

судебно-экспертного планово-экономического исследова­ния.

Судебно-экспертное исследование хозяйственных операций.

Предметом судебно-экспертного исследования хозяйствен­ных операций являются обстоятельства дела, связанные с ус­тановлением: форм и структуры хозяйственной деятельности предпри­ятий; экономической целесообразности заключенных договоров и структуры договорных отношений предприятий; обоснованности расчетных финансовых показателей субъ­ектов финансово-хозяйственной деятельности; правильности налогообложения операций с ценными бу­магами, подакцизных товаров; доходов нерезидентов Респуб­лики Казахстан у источника выплаты; правильности исчисления таможенной пошлины и других обязательных платежей в бюджет.

Объектами экспертного исследования хозяйственной дея­тельности являются документы, отражающие хозяйственные операции (приходные и расходные накладные, кассовые орде­ра, счет фактуры и др.), сводные бухгалтерские документы, обобщающие операции по однородным первичным докумен­там (товарные, кассовые, авансовые отчеты, учетные регистры и др.); выписка Госбанка, Главная книга, журналы-ордера, до­говоры, контракты.

Судебно-экспертное бухгалтерское исследование.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением данных о хо­зяйственных операциях и достоверности их отражения в систе­ме бухгалтерского учета и отчетности: учетных несоответствий в данных о хозяйственных опера­циях, отраженных в первичных документах учета, бухгалтер­ских регистрах и отчетности, величины учетных расхождений, механизма их образования, а также круга лиц, ответственных за выявленные нарушения; обстоятельств, связанных с исследованием документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета опе­раций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступление и выбытие денежных средств; соответствия (несоответствия) порядка учета хозяйственных средств и операций требованиям специальных правил, обстоя­тельств, затрудняющих выявление в бухгалтерском учете дан­ных, свидетельствующих и недостачах, излишках, необоснован­ном расходовании хозяйственных средств и пр.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются до­кументы бухгалтерского учета, которые можно разделить на: первичные документы бухгалтерского учета (накладные, спецификации, счета, счет-фактуры и т. п.); сводные документы бухгалтерского учета (товарные и де­нежные отчеты и т. п.); регистры бухгалтерского учета (книги, журналы-ордера, ве­домости, табуляграммы и т. п.); документы бухгалтерской отчетности.

Помимо бухгалтерских документов объектом экспертного исследования могут быть акты документальных ревизий и иные материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.

Судебно-экспертное финансово-кредитное исследование.

Предмет судебно-экспертного финансово-кредитного ис­следования является производным от финансово-кредитных отношений — экономических отношений, посредством кото­рых происходит образование и использование целевых фондов денежных средств и которые возникают между кредитором и заёмщиком по поводу стоимости, передаваемой во временное пользование.

Финансово-кредитное исследование производится с целью установления обстоятельств, связанных: с обоснованностью формирования и расходования денежных фондов и распреде­ления кредитов; с нарушением порядка их образования, рас­пределения и использования.

Объектами финансово-кредитной экспертизы являются до­кументы, отражающие финансово-кредитные операции: долговременные экономические нормативы, нормы. Ставки, лимиты, дотации, кредитные договоры между учреждениями; планы социального и экономического развития (техпромфинплан), финансовый план вместе с расчетами обоснования финансовых показателей; первичные и сводные документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской и статистической отчетности по затратам на производство, себестоимости товарной продукции; акты ревизии проверок и другие материалы дел, относящиеся к предмету экспертизы.

8. Судебная товароведческая экспертиза.

Предметом судебно-товароведческой экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением:

признаков, свойств, потребительских качеств, соответствия стандартам и техническим условиям товаров народного потреб­ления, полуфабрикатов, тары, упаковочных средств;

стоимости перечисленных объектов.

Объектами судебной товароведческой экспертизы являются: материальные ценности — промышленные и продовольст­венные товары, упаковка и маркировка, тара, сырье и полуфаб­рикаты; документы — характеризующие происхождение, вид, наиме­нование, артикул, сорт, комплектность и другие показатели товаров, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, спе­цификации, упаковочные ярлыки, сертификаты или удостове­рения о качестве, стране-изготовителе, акты приемки по каче­ству и количеству и др.; материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.

Степень распространенности различных объектов судебно-товароведческой экспертизы привела к ее дифференциации на три вида исследований: судебно-экспертное исследование продовольственных товаров, судебно-экспертное исследование непродовольственных товаров, судебно-экспертное автотовароведческое исследование.

Экспертиза продовольственных товаров включает исследо­вание мясо-молочных, рыбных, бакалейных, плодоовощных товаров, пива и безалкогольных напитков и др.

9. Судебная строительная экспертиза.

Предметом судебной строительной экспертизы являются обстоятельства дела, связанные с установлением данных, ха­рактеризующих процесс проектирования, производства, экс­плуатации и ремонта объектов строительства, а также являю­щихся содержанием строительно-технической и проектно-сметной документации, а именно: научно-технической и экономической обоснованности про­ектов строительства; возможности обнаружения технических просчетов, недо­статков технических проектов в процессе строительства; причинной связи между нарушениями технических проек­тов и наступившими последствиями (низким качеством объ­ектов строительства, аварией, несчастным случаем); объема и характера реально выполненных строительно-мон­тажных и ремонтно-строительных работ и правильности рас­чета за них; стоимости и объема расходования строительных материа­лов в соответствии с установленными нормами и проектами, а также превышения расходования дополнительных строитель­ных материалов и обоснованности расчетов за них; качества строительно-монтажных и ремонтно-строитель­ных работ, пригодности примененных строительных материа­лов и изделий; нарушений строительных норм и правил при строительст­ве зданий и сооружений; нарушений правил безопасности труда в производственной строительной деятельности; нарушений санитарных и эксплутационных норм при экс­плуатации зданий и сооружений; правильности взаиморасчетов между строителями и заказ­чиками; стоимости выполненных строительно-монтажных и ремонт­но-строительных работ; стоимости объектов недвижимости; возможности и вариантов раздела домовладения между наследниками; порядка землепользования.

Объектами судебной строительной экспертизы являются: здания и сооружения промышленного и административно­го назначения; инженерные сети отопления, вентиляции, водоснабжения и канализация; частные домостроения; квартиры в многоэтажных домах; земельные участки частных домостроений; дачные участки; проектно-сметная документация, утвержденная в установ­ленном порядке на производство строитель но-монтажных и ремонтно-строительных работ; акты приемки и стоимости выполненных строительно-мон­тажных и ремонтно-строительных работ (формы №2 и №3), акты контрольных обмеров, обследования некачественно из­готовленных и примененных строительных материалов и изде­лий при производстве строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ; материально-техническая отчетность по строительно-мон­тажным и ремонтно-строительным работам; исполнительная техническая документация (журналы ра­бот, журналы авторского надзора, исполнительные съемки, акты на скрытые работы); договоры на производство строительно-монтажных и ре­монтно-строительных работ; заключение инженерно-геологических изысканий; материалы технического надзора со стороны заказчика за производством строительно-монтажных и ремонтно-стро­ительных работ в соответствии с действующими СНиП; правоустанавливающие документы на земельные участки (акты о пожизненном наследовании земли, технические пас­порта БТИ, УОРН иЦОРНит. д.); технические паспорта на частные домовладения индивиду­ального жилищного фонда; акты обследования несчастных случаев и технических причин аварий при строительно-монтажных и ремонтно-стро­ительных работах на исследуемых объектах, акты специальных ведомственных расследований.

При необходимости эксперту предоставляются также дан­ные о профессиональной подготовке работников, акты при­емочных испытаний, технических осмотров оборудования, све­дения о сырье, обрабатываемом при производстве строитель­ных работ, и иные материалы дела, относящиеся к предмету экспертизы.

Судебно-экспертное строительно-экономическое исследование зданий и сооружений.

Предметом судебно-экспертного строительно-экономичес­кого исследования зданий и сооружений являются обстоя­тельства дела, связанные с установлением: стоимости стро­ительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, стоимос­ти объектов недвижимости; правильности взаимозачетов стро­ительных организаций и заказчиков; правильности ведения отчетной документации в области строительства.

В рамках судебно-экспертного строительно-экономического исследования зданий и сооружений в соответствии с наиболее распространенными группами его объектов осуществляются: исследование объектов строительства, проектно-смет­ной и отчетной документации по производству строительно-монтажных работ с целью установления: правильности и обо­снованности использованных расценок в актах приемки вы­полненных работ и в сметных расчетах; правильности взаи­морасчетов между строителями и заказчиками; соответствия стоимости и объемов выполненных работ, представленных по имеющимся документам, объемам реально выполненных строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ и правильность их расчета; определение стоимости израсходо­ванных строительных материалов в соответствии с установ­ленными нормативами и проектами, а также превышения рас­ходов на строительные материалы и обоснованности расчетов за них; научно-технической и экономической обоснованнос­ти проектов строительства; технико-экономических просче­тов, недостатков технических проектов, выявленных в про­цессе строительства; экономической обоснованности рациона­лизаторского предложения и объема экономии по нему.