О состоянии малого и среднего предпринимательства в государствах – участниках СНГ (стр. 34 )

В 2011 году сформирован Перечень федерального имущества, предназначенного для предоставления в аренду субъектам МСП (далее – Перечень). По состоянию на 1 октября 2012 года перечень состоит из 680 объектов недвижимости, предназначенных для предоставления в аренду субъектам МСП, находящимся в 54 регионах Российской Федерации. Более 30 % помещений, входящих в Перечень, уже предоставлено в аренду субъектам МСП. Перечень размещен в открытом доступе на сайте Федерального агентства по управлению государственным имуществом.

Совершенствование налогообложения

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:

упрощенная система налогообложения (УСН);

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

патентная система налогообложения.

Учитывая требования к налогоплательщикам, использующим специальные налоговые режимы, можно сказать, что подавляющие большинство из них относятся к субъектам малого предпринимательства.

В целях налогового стимулирования развития МСП внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации.

Освобождены от налогов субсидии, получаемые предпринимателями в рамках государственных программы поддержки субъектов МСП, а также отменен НДС на выкупаемое у муниципалитетов и субъектов Российской Федерации имущество в соответствии с Федеральным законом № 159-ФЗ.

С 30 до 60 млн рублей увеличены предельные размеры доходов налогоплательщика, ограничивающие его право на применение УСН, а также в четыре раза сокращена отчетность по данной системе налогообложения, при этом субъектам Российской Федерации предоставлено право уменьшать ставку налога по УСН с 15 до 5 % (такие решения приняты в 73 субъектах Российской Федерации).

Для субъектов МСП – плательщиков УСН в производственной и социальной сферах снижен тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 20 %.

Принят ряд решений, направленных на формирование налоговых стимулов для развития компаний, занятых в сфере высоких технологий и социальной сфере. Среди них: сохранение ставки страховых взносов на уровне 14 % для инновационных компаний (IT, наука, инжиниринг); освобождение предприятий, внедряющих новое энергоэффективное оборудование, от налога на имущество сроком до 3 лет; освобождение коммерческих организаций, работающих в сфере образования и здравоохранения, от уплаты налога на прибыль организации, как минимум, сроком на 8 лет.

Кроме того, основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2013 год предусмотрено реформирование специальных налоговых режимов.

Целью реформы является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также устранение внутренних противоречий в указанных налоговых режимах исходя из практики их применения.

В этой связи 25 июня 2012 года был подписан Федеральный закон
№ 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон о патенте).

Федеральный закон о патенте выделяет систему налогообложения на основе патента как самостоятельный специальный налоговый режим, где определены 47 видов деятельности, по которым предусматривается введение патента, при этом субъект Российской Федерации устанавливает самостоятельно для каждого вида деятельности размер потенциально возможного дохода, являющегося налоговой базой.

Законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (1 млн рублей). При этом в соответствии с пунктом 8 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации по некоторым видам деятельности субъекты Российской Федерации могут увеличивать максимальный размер потенциального дохода, но не более чем в 3 раза, в городах с населением более 1 млн человек – не более чем в 5 раз. Однако предусматриваются виды деятельности, максимальный размер потенциально возможного дохода по которым может быть увеличен региональными законами до 10 раз (сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков; розничная торговля; услуги общественного питания). В большинстве случаев стоимость патента составляет от 6 до 60 тыс. рублей в год.

В соответствии с указанным Федеральным законом патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. Налогоплательщиками могут являться индивидуальные предприниматели с числом занятых не более 15 человек и с годовым оборотом до 60 млн рублей.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения или патент со следующего календарного года, получат возможность уведомлять об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя до 31 декабря включительно, что существенно расширяет ранее установленные временные рамки (с 1 октября по 30 ноября). При этом организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, наделяются правом перехода на упрощенную систему налогообложения или патент с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Федеральным законом о патенте предусматривается сохранение ЕНВД до 1 января 2018 года. До указанного периода предпринимателю предоставляется право самостоятельно выбрать вид специального налогового режима в отношении данного вида деятельности, в случае если в отношении вида деятельности допускается применение упрощенной системы налогообложения, патентной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности либо общей системы налогообложения.

Налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от представления налоговой декларации в налоговые органы. При этом они обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов, которая представляется в налоговые органы при уплате оставшейся стоимости патента.

Также Федеральным законом о патенте устанавливается, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарный чек, квитанция или другой документ, подтверждающий прием денежных средств) за соответствующий товар (работу, услугу).

Доступ к государственному заказу

Внесение изменений в Федеральный закон от 21 июля 2005 года № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» установило ряд преференций при проведении торгов для субъектов малого предпринимательства, в том числе:

специальные торги (ограничение максимальной стоимости лота до 15 млн рублей);

снижение с 5 до 2 % задатка для участия в конкурсе;

штрафные санкции для заказчиков, не возвращающих задаток, для участников конкурса или не проводящих специальные торги для малых компаний – до 90 тыс. рублей;

установлена квота размещения заказов у субъектов малого предпринимательства в размере не менее чем 10 % и не более чем 20 % общего годового объема поставок товаров, выполнения работ.

В рамках создаваемой Федеральной контрактной системы для субъектов малого бизнеса будут сохранены преференции.

В 2013 году будет расширен доступ субъектов МСП к закупкам инфраструктурных монополий и компаний с государственным участием.

Расширение доступа к инфраструктуре

В части снятия ограничений при подключении предпринимателей к объектам электросетевой инфраструктуры принят ряд значимых решений и в сфере обеспечения. Для малых компаний установлены льготные тарифы за технологическое присоединение к электрическим сетям: для потребителей с мощностью до 15 кВт стоимость составляет 550 рублей, а при присоединении мощности от 15 до 100 кВт можно внести только авансовый платеж в размере 5 % стоимости платы с правом беспроцентной рассрочки на 3 года.

Утверждены формы типовых договоров технологического присоединения к электрическим сетям для потребителей до 750 кВА. Это основная часть субъектов МСП.

Приняты изменения в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, устанавливающие ответственность монополистов за самые распространенные нарушения в сфере подключения к тепло-, водо- и электрическим сетям.

В результате принятых мер тариф на технологическое присоединение к электросетям для потребителей до 15 кВт (около 85 % подаваемых заявок на подключение) в среднем снижен в 12 раз до 550 рублей, а для остальных потребителей с 1 января 2011 года в среднем на 30–50 %. (Справочно: в г. Москве со 102 до 16,7 тыс. рублей (на 83 %); в г. Санкт-Петербурге с 44 до 11 тыс. рублей (на 75 %).)

Количество фактических присоединений к электрическим сетям и заключенных договоров в 2011 году по сравнению с 2008 годом увеличилось в 2 раза. (Справочно: количество фактических присоединений выросло с 87 тыс. в 2008 году до 168 тыс. в 2011 году.)

Финансовые инструменты поддержки малого и среднего предпринимательства

Федеральная финансовая программа поддержки МСП (далее – Программа) реализуется Министерством экономического развития Российской Федерации с 2005 года.

Средства целевым образом на конкурсной основе распределяются между регионами на мероприятия региональных программ содействия предпринимательству. Средний уровень софинансирования расходного обязательства субъекта Российской Федерации равен 70 %. В конкурсе Министерства экономического развития Российской Федерации принимают участие все субъекты Российской Федерации.