Обзор изменений законодательства по теме: «Труд, трудоустройство, занятость населения» (стр. 26 )

Энтеровирусы представляют серьезную проблему для здравоохранения во многих странах мира. Они вызывают различные по клиническим проявлениям и степени тяжести заболевания. Надзор за энтеровирусными (неполио) инфекциями приобретает особо важное значение в постсертификационный период ликвидации полиомиелита: выведение полиовирусов из естественной природной циркуляции может привести к активизации эпидемического процесса других (неполио) энтеровирусов.

В связи с этим для специалистов органов и учреждений, осуществляющих санитарно-эпидемиологический контроль, и учреждений здравоохранения разработаны Методические указания МУ 3.1.1.2363-08 "Эпидемиологический надзор и профилактика энтеровирусной (неполио) инфекции".

Методические указания определяют организацию и порядок проведения эпидемиологического надзора и санитарно-противоэпидемических (профилактических) мероприятий в отношении энтеровирусных инфекций неполиомиелитной этиологии.

Методические указания вводятся в действие с 1 июня 2008 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /53 О взимании ЕСН с выплат, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций

Минфином России даны разъяснения по вопросу обложения ЕСН выплат и вознаграждений в пользу работников.

По общему правилу, вознаграждения и выплаты работодателя в пользу работников уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, данные выплаты подлежат налогообложению ЕСН.

Если выплаты относятся к расходам, не уменьшающим налогооблагаемую базу, ЕСН с них не начисляется. Перечень таких выплат определен статьей 270 Налогового кодекса РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/329 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с переездом работника к новому месту жительства

По вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с переездом работника к новому месту жительства, Минфин России разъясняет.

Работникам, выполняющим трудовые функции в бюджетных организациях, при переезде в другую местность в связи с увольнением по любым основаниям (за исключением увольнения за виновные действия) оплачивается стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом. В случае, если работник выполнял трудовые функции в организациях, не относящихся к бюджетным, размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Расходы организации на переезд работника в другую местность в связи с его увольнением могут быть отнесены к расходам на оплату труда. Следовательно, данные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в полном объеме с учетом НДС.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /172 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам - пенсионерам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию

Разъяснены отдельные вопросы обложения НДФЛ и ЕСН выплат, осуществляемых пенсионерам.

Согласно Налоговому кодексу РФ не облагаются НДФЛ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии. Также освобождены от налогообложения следующие виды доходов при условии, что их сумма не превышает 4 000 рублей: подарки, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту; суммы оплаты работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенным им лечащим врачом.

Кроме того, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики имеют право на получение стандартных налоговых вычетов. Воспользоваться указанными вычетами можно и в отношении денежных выплат, установленных организацией в виде социальной помощи.

Что касается ЕСН, то объектом налогообложения данным налогом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Поэтому выплата работодателем своим бывшим работникам (пенсионерам) материальной помощи не является объектом налогообложения ЕСН.

Также обращается внимание, что выплаты и вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц, не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы в виде сумм материальной помощи работникам не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, материальная помощь, выплачиваемая работающим пенсионерам, не облагается ЕСН.

Письмо Министерства образования и науки РФ от 01.01.01 г. N 03-1047 "О приеме граждан с ограниченными возможностями здоровья"

В 2008 г. обучающиеся с ограниченными возможностями здоровья, освоившие образовательные программы среднего (полного) общего образования, проходят государственную (итоговую) аттестацию в традиционной форме, т. е. сдают письменные и устные экзамены. В то же время они вправе на добровольной основе сдать ЕГЭ по одному или нескольким общеобразовательным предметам.

Что касается приема указанные лиц в образовательные учреждения высшего и среднего профессионального образования, то в 2008 г. ввузы и ссузы самостоятельно определяют форму вступительных испытаний для поступающих с ограниченными возможностями здоровья. Также по желанию поступающего вступительные испытания могут проводиться в форме ЕГЭ по общеобразовательным предметам, по которым он проводится в соответствующем субъекте РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /52 Об уплате НДФЛ, ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу иностранных работников, занятых на территории РФ

Рассмотрен вопрос о необходимости исчисления НДФЛ, ЕСН и взносов в ПФР при выплате иностранной организацией зарплаты директору своего представительства, находящегося в РФ.

В соответствии с НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ для целей применения НДФЛ относится к доходам, полученным от источников в РФ. Поэтому вознаграждение, выплачиваемое директору представительства иностранной организации, находящегося в РФ, относится к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежит налогообложению НДФЛ (вне зависимости от гражданства данного лица).

С данных выплат также уплачивается ЕСН, поскольку ЕСН начисляется с выплат, в том числе в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по договорам, связанные с выполнением работ (оказанием услуг) на территории РФ, независимо от статуса нанимателя (российское или иностранное юридическое лицо
) и статуса нанимаемого (постоянно проживающее или временно проживающее в РФ лицо). Помимо этого, с выплат вышеуказанному работнику представительства должна производиться уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, следовательно, применяться налоговый вычет при исчислении ЕСН.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /197 О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно

Расходы организаций при направлении работника в командировку подлежат вычету при исчислении налога на прибыль. Также вычету подлежат суммы НДС по услугам перевозки работников к месту командировки и обратно.

Применение вычетов сумм НДС возможно не ранее налогового периода, в котором были учтены указанные расходы. Такой учет производится в книге покупок путем регистрации бланков строгой отчетности с отдельным указанием суммы НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1447 О форме расчета объемов (изменений объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств методом индексации

Минфином России была доведена форма расчета объемов (изменений объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств методом индексации.

Сообщается, что данная форма может использоваться для расчета бюджетных ассигнований на реализацию решений, учтенных при уточнении ведомственной структуры расходов федерального бюджета на 2008 год (в соответствии с изменениями, внесенными в федеральный бюджет ФЗ от 3 марта 2008 г. N 19-ФЗ).

В иных случаях уточненные объемы (изменения объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств на 2009 год и 2010 год методом индексации могут быть рассчитаны исходя из объемов, предусмотренных росписью расходов федерального бюджета на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов с учетом изменений по состоянию на 1 мая 2008 года, соответственно для 2009 и 2010 годов. Приведена форма для расчета объемов (изменений объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств методом индексации.

Также приведена форма для расчета объемов (изменений объемов) бюджетных ассигнований на исполнение действующих расходных обязательств по выплате денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных гражданских служащих (военнослужащих и приравненных к ним лиц).

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения и социального развития от 01.01.01 г. N 01И-223/08 "О проведении проверок"

По общему правилу, фармацевтическая деятельность подлежит лицензированию. В число лицензионных требований и условий входят, в частности, наличие у руководителя лицензиата, деятельность которого непосредственно связана с приемом, хранением, отпуском, изготовлением и уничтожением лекарственных средств, высшего фармацевтического образования, стажа работы по специальности не менее 3 лет и сертификата специалиста; наличие у лицензиата работников, деятельность которых связана с изготовлением, приемом, хранением, отпуском и продажей лекарственных средств, высшего или среднего фармацевтического образования и сертификата специалиста.

На основании этого Роспотребнадзор поручает своим территориальным органам провести целевые проверки всех аптечных учреждений в части соблюдения вышеназванных лицензионных требований. При этом следует уделить особое внимание на оформление табеля учета использования рабочего времени, приказа о приеме работника на работу, а также штатного расписания.

О проведенных контрольных мероприятиях следует отчитаться до 1 июля 2008 года.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/313 Об учете в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с оплатой труда работника, временно переведенного на другую работу

Даны разъяснения по вопросу учета расходов на оплату труда работника при его временном переводе на другую работу у того же работодателя.

Трудовым кодексом РФ установлены случаи, в которых работник может быть временно переведен на другую работу. К таким случаям, в частности, относятся: перевод по соглашению сторон (на срок до одного года) и перевод для замещения временно отсутствующего работника.

Также работник может быть временно переведен на другую работу без его согласия для предотвращения или устранения последствий катастрофы, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в других исключительных случаях. Кроме того, временный перевод работника без его согласия допускается в случаях простоя, необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника, если эти случаи возникли в результате вышеуказанных чрезвычайных обстоятельств. При таких переводах оплата труда работника производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе.

По мнению Минфина России, при всех временных переводах работника на другую работу расходы на оплату его труда могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли в полном объеме.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/319 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица

Разъясняется, что организация-работодатель вправе учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли суммы платежей (взносов) по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями.

Такими договорами, в частности, могут быть договоры добровольного личного страхования, предусматривающие выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица.

При этом взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 руб. в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Письмо Федеральной таможенной службы от 01.01.01 г. N 15-12/19292 "Об опубликовании и вступлении в силу нормативного правового акта ФТС России"

Сообщается о регистрации в Минюсте России, официальном опубликовании и вступлении в силу с 16 мая 2008 года приказа ФТС России, определяющего порядок проведения аттестации госслужащих центрального аппарата ФТС России и сдачи ими квалификационного экзамена.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /191 Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком по расходам на проезд работников к месту проведения отпуска и обратно

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работникам, занятым в районах Крайнего Севера и приравненных к ним регионах, оплачивается стоимость проезда к месту проведения отпуска и обратно.

В связи с этим разъясняется, что суммы НДС, уплаченные работодателем по расходам на проезд указанных работников к месту проведения отпуска и обратно, вычету не подлежат.

Письмо Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве от 01.01.01 г. N КЦ/П2008-05ти "Об индексах изменения сметной стоимости строительства по Федеральным округам и регионам Российской Федерации на май 2008 года"

Установлены индексы изменения сметной стоимости строительства по федеральным округам и регионам РФ на май 2008 года.

Индексы применяются к сметной стоимости на 01.01.2000 г., определенной по новым Федеральным единичным расценкам (ФЕР-2001, ФЕРм-2001, ФЕРр-2001 и ФЕРп-2001), и к сметной стоимости 1984 года - для объектов, имеющих утвержденную сметную документацию в ценах 1984 года, составленную по местным сборникам ЕРЕР-84 и ВРЕР-87.

Территориальные индексы предназначены для составления инвесторских смет, формирования предложений между заказчиками и подрядчиками о цене строительства, планирования и укрупненного расчета инвестиций, а также для расчетов между заказчиками и подрядчиками по всему комплексу работ. Для более точного определения сметной стоимости и уровня цен на строительную продукцию в конкретном регионе рекомендуется использовать индексные показатели, формируемые на местах.

Для правильного отражения структуры затрат по конкретному объекту строительства и видам работ расчеты за выполненные работы следует производить с применением индексов к отдельным элементам прямых затрат к стоимости соответствующих видов работ с последующим начислением накладных расходов и сметной прибыли по текущим нормативам.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/305 Об учете расходов на выплату выходного пособия при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Трудовым кодексом РФ определены случаи выплаты увольняемому работнику выходного пособия. Однако трудовым (коллективным) договором могут быть предусмотрены и иные случаи выплат. В соответствии с Налоговым кодексом РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, включаются любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами.

В связи с этим Минфин России полагает, что если в трудовом договоре оговорено, что выплата выходного пособия производится при увольнении сотрудника не только по основаниям, прямо предусмотренным ТК РФ, то такие выплаты тоже могут быть отнесены на расходы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /120 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по передаче в пользование гражданам частей земельного участка для продажи подержанных автомобилей на ярмарке выходного дня

Согласно разъяснениям, предпринимательская деятельность по передаче в пользование гражданам частей земельного участка для продажи их подержанных автомобилей на ярмарке выходного дня подлежит переводу на уплату ЕНВД.

При этом исчисление ЕНВД в отношении указанной предпринимательской деятельности следует производить с использованием физического показателя "площадь торговых мест, переданных во временное владение и (или) пользование другим хозяйствующим субъектам (в квадратных метрах)".

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/47 Об учете расходов на проезд командированного работника при налогообложении прибыли организации

Расходы на проезд командированного работника уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Данные расходы должны быть документально подтверждены.

Подтверждающими документами являются приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении. Не позднее трех дней по возвращении из командировки работником должен быть составлен авансовый отчет, к которому прилагаются: документы, подтверждающие расходы на проезд, проживание и др. При заграничных командировках прилагаются ксерокопии страниц загранпаспорта с отметками о пересечении границы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /50 О налогообложении ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, а также об учете данных выплат при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций

Дано разъяснение по вопросу налогообложения ЕСН и НДФЛ компенсационных выплат работникам, выполняющим работы вахтовым методом, а также учета данных выплат при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ и за фактические дни пребывания в пути от места нахождения работодателя до места выполнения работы и обратно выплачивается надбавка (взамен суточных). В соответствии с Налоговым кодексом РФ не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН компенсационные выплаты, в частности, связанные с выполнением гражданином трудовых обязанностей. Поэтому компенсационные выплаты вахтовому персоналу не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.

Разъяснено также, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда. В связи с этим надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод работы, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /162 Об исчислении и уплате НДФЛ с доходов, полученных в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг

Минфин России разъясняет порядок исчисления НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, полученных налогоплательщиком от приобретения ценных бумаг.

По общему правилу, налоговая база по НДФЛ определяется в таких случаях как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг установлен ФСФР России, но только в отношении ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, аналогичный порядок в настоящее время не установлен. Поэтому доход в виде материальной выгоды от приобретения указанных ценных бумаг пока не определяется.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /13 О налогообложении ЕСН сумм среднего заработка, выплачиваемого организациями работникам, призванным на военные сборы, в том числе лицам, участвующим в мероприятиях по обеспечению исполнения воинской обязанности или поступления на военную службу по контракту, а также врачам-специалистам и среднему медицинскому персоналу за время их участия в мероприятиях, связанных с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе"

В период прохождения медицинского освидетельствования для решения вопроса о призыве на военные сборы, а также во время прохождения военных сборов граждане освобождаются от работы с сохранением за ними среднего заработка по месту постоянной работы. Поскольку данные выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей и производятся за счет средств федерального бюджета или соответствующего госоргана и общественного объединения, суммы указанных выплат не облагаются ЕСН.

Выплата указанных компенсаций осуществляется военными комиссариатами на основании предоставляемых получателями компенсаций соответствующих подтверждающих фактические расходы документов или их копий. Если какие-либо из подлежащих компенсации видов расходов не производились или отсутствуют подтверждающие документы, данные расходы в сведениях, направляемых в военный комиссариат, не указываются.

Врачам-специалистам и среднему медицинскому персоналу за время их участия в указанных мероприятиях военные комиссариаты осуществляют компенсации расходов организации, связанные как с выплатой им среднего заработка, возмещением расходов по их проезду в другую местность и обратно, найму (поднайму) жилья, командировочных (суточных) расходов с уплатой сумм ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных на выплаты данного среднего заработка.

Письмо Федерального агентства по образованию от 01.01.01 г. N 927/12-14 О направлении формы Соглашения о предоставлении субсидии из федерального бюджета бюджету субъекта РФ на выплату денежного поощрения лучшим учителям

В соответствии с порядком распределения и предоставления в 2008 - 2009 гг. субсидий на выплату денежного поощрения лучшим учителям высший орган исполнительной власти субъекта РФ вправе выбрать вариант получения в 2008 г. субсидий как в порядке учета операций на лицевых счетах, так и в порядке компенсации произведенных кассовых расходов. В связи с этим была разработана форма Соглашения между Рособразованием и субъектом РФ о предоставлении указанных субсидий.

Сообщается, что на подпись в Рособразование до 11 июня 2008 г необходимо направить: три экземпляра Соглашения, подписанные руководителем уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ и заверенные печатью; документ, удостоверяющий полномочия лица, подписавшего соглашение; свидетельство "О государственной регистрации юридических лиц". Наличие электронной версии документов обязательно. Один из экземпляров Соглашения после подписания будет возвращен в субъект РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N /3/234 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию ветеринарных услуг

Минфин России разъяснил, что деятельность по оказанию платных ветеринарных услуг физическим лицам и организациям подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД.

Ветеринарные услуги, по мнению Минфина России, классифицируются по коду 083000 ОКУН. Следует иметь в виду, что определение кода вида деятельности, подлежащего переводу на уплату ЕНВД, в том числе в целях заполнения налоговой декларации, возлагается на налогоплательщика.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N /157 О налогообложении НДФЛ сумм компенсации работодателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, стоимости проезда к месту проведения санаторно-курортного лечения

По вопросу налогообложения НДФЛ сумм возмещения расходов работника к месту санаторно-курортного лечения Минфин России разъясняет.

По общему правилу, суммы полной или частичной компенсации оплаты работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения освобождены от налогообложения НДФЛ. При этом стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения не входит в данные суммы. Однако если сумма возмещения стоимости проезда не превышает 4 тыс. рублей, указанная компенсация (материальная помощь) не подлежит налогообложению НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 мая 2008 г. N /158 О налогообложении НДФЛ денежных выплат владельцам сносимых гаражей

В соответствии с Гражданским кодексом РФ при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд недвижимое имущество, находящееся на изымаемом участке, может быть выкуплено у собственника государством.

Выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе с собственником имущества, рассматривается как доход налогоплательщика от продажи имущества, с которого должен быть исчислен и уплачен налог.

Обращается внимание, что при получении налогоплательщиком в налоговом периоде сумм от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе или от продажи иного имущества (в том числе гаража) налогоплательщик имеет право на получение соответствующего имущественного налогового вычета. Если гараж находился в собственности налогоплательщика менее 3 лет, размер налогового вычета не может превышать рублей. Если гараж находился в собственности 3 года и более, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком от его продажи.

Имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N /123 О налогообложении ЕСН и НДФЛ стипендий и вознаграждений за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами, а также об учете данных выплат в целях налогообложения прибыли

Даны некоторые разъяснения по вопросу налогообложения стипендий и вознаграждений за работу, выполняемую учениками на практических занятиях, выплачиваемых организацией в соответствии с ученическими договорами.

Исходя из положений Трудового кодекса РФ выполнение работ (оказание услуг) не является предметом ученического договора. Кроме того, такой договор не является ни трудовым, ни гражданско-правовым. В связи с этим стипендии и вознаграждения, выплачиваемые в соответствии с ученическими договорами, освобождены от обложения ЕСН.

Что касается налога на прибыль, то поскольку соискатели-учащиеся не являются сотрудниками организации-работодателя на основании трудовых договоров, затраты на выплату им стипендии не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда. Однако в случае принятия учащихся в штат организации по окончании обучения, расходы на выплату им стипендии могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N /18 Об уплате государственной пошлины за выдачу документа, подтверждающего уровень квалификации

По окончании высшего учебного заведения выпускникам выдается ряд документов, в том числе подтверждающих уровень квалификации. В связи с этим Минфин России разъясняет порядок уплаты государственной пошлины за выдачу указанных документов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ государственная пошлина уплачивается за действия, совершаемые уполномоченными органами при проведении аттестации. За выдачу аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, государственная пошлина уплачивается в размере 400 рублей, за внесение изменений в аттестат, свидетельство либо иной документ, подтверждающий уровень квалификации, в связи с переменой фамилии, имени, отчества - 100 рублей, за выдачу дубликата аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, в связи с его утерей - 400 рублей, за продление (возобновление) действия аттестата, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, - 200 рублей.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N /124 Об исчислении НДФЛ, ЕСН и налога на прибыль организаций при оплате работодателем расходов работника на повышение его профессионального уровня

Даны разъяснения по вопросу налогообложения дохода физического лица и исчисления единого социального налога и налога на прибыль организаций при оплате работодателем расходов работника на повышение его профессионального уровня.

Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях. При этом профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Доход работника в виде оплаты организацией его профессиональной подготовки, в случае присвоения ему дополнительной квалификации на базе имеющегося образования, не облагается НДФЛ.

Для целей налогообложения прибыли организаций не признаются расходами затраты, связанные с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Учитывая изложенное, затраты, связанные с частичной компенсацией расходов на оплату обучения по программе высшего профессионального образования, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Возмещение организацией расходов работника на оплату профессиональной переподготовки не облагается ЕСН. Суммы оплаты организацией обучения работникам по программам высшего (второго высшего) образования не признаются объектом налогообложения ЕСН.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N /125 О налогообложении НДФЛ выплат, связанных с оплатой работодателем работнику расходов на командировки в виде оплаты стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности

Даны разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц стоимости сервисных услуг, предоставляемых в вагонах повышенной комфортности при командировании работников.

Согласно Налоговому кодексу не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН.

На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда. При приобретении проездного документа (билета) пассажиром оплачивается стоимость проезда, в состав которой включается стоимость услуг, оказываемых в вагонах повышенной комфортности.

Таким образом, учитывая, что стоимость сервисных услуг включена в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, данные расходы при командировании работника не подлежат налогообложению НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 мая 2008 г. N /1/302 Об учете затрат на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, для целей налогообложения прибыли организаций

Даны разъяснения по вопросу учета расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли организаций.

Согласно Налоговому кодексу РФ к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда.

В соответствии с трудовым законодательством служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения
вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие); иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Таким образом, затраты на возмещение расходов, связанных со служебными поездками таких работников, могут быть включены в состав расходов на оплату труда, в размере и в порядке, установленных трудовым и (или) коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.