Обзор изменений законодательства по теме: «Труд, трудоустройство, занятость населения» (стр. 27 )

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 мая 2008 г. N /120 О налогообложении НДФЛ сумм компенсации (оплаты) работодателями бывшим своим работникам стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, находящиеся на территории РФ

По вопросу налогообложения НДФЛ сумм возмещения расходов работника на санаторно-курортное лечение Минфин России разъясняет.

По общему правилу, суммы полной или частичной компенсации оплаты работодателями стоимости путевок в санаторно-курортные учреждения освобождены от налогообложения НДФЛ. Такое освобождение предоставляется работникам, членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации. Факт последующего трудоустройства таких лиц на применение освобождения от налогообложения НДФЛ не влияет. Данное правило не распространяется на работников, уволенных из организации по иным основаниям.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 мая 2008 г. N ШС-6-3/331@ "О социальном налоговом вычете по суммам уплаченных пенсионных взносов"

ФНС России разъясняются некоторые вопросы, касающиеся документального подтверждения налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по суммам уплаченных ими пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, зарегистрированные на территории РФ.

По общему правилу, такими документами, в частности, являются договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд (НПФ) в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ, платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком - вкладчиком, документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы. Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения. При этом подлинники указанных документов должны быть предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. Наряду с указанными документами налогоплательщику необходимо представлять копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

Однако по заявлению налогоплательщика денежные средства могут быть предоставлены работодателем. При этом социальный налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 4 мая 2008 г. N 01/ "О мерах по совершенствованию подготовки выпускников МПФ в интернатуре и трудоустройству молодых специалистов"

Проанализирована деятельность территориальных органов и учреждений Роспотребнадзора по профессиональной ориентации и довузовской подготовке школьников, по организации целевого набора, совершенствованию обучения выпускников медико-профилактических факультетов (МПФ) в интернатуре, трудоустройству и закреплению молодых специалистов.

Наряду с положительными результатами выявлена отрицательная практика по решению кадровых вопросов в отдельных субъектах РФ (республики Адыгея, Башкортостан, Кабардино-Балкария, Мордовия, Удмуртия, Хакасия, Чувашия и ряде других территорий). Имеют место случаи приема на работу в организации Роспотребнадзора выпускников МПФ, не зачисленных в интернатуру или ординатуру, и, таким образом, не проходящих обязательную для выпускников МПФ первичную специализацию.

С целью совершенствования качества подготовки в интернатуре выпускников МПФ и трудоустройства молодых специалистов МПФ в органах и учреждениях Роспотребнадзора следует, в частности, заключить или переоформить договоры (соглашения) с медицинскими вузами об обучении выпускников МПФ текущего года в интернатуре, обеспечить взаимодействие управлений и ФГУЗов Роспотребнадзора с медицинскими вузами при проведении первичной специализации и организации трудоустройства молодых специалистов. Также необходимо заключить договоры (контракты) с принятыми на работу выпускниками МПФ, в которых будут оговорены права и обязанности сторон.

Информация о проводимой в 2008 году работе в данной области должна быть представлена до 10 июня 2008 года.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 4 мая 2008 г. N 01/ "Об информировании граждан об иммунизации"

Проанализирована проводимая в регионах информационная работа с населением по дополнительной иммунизации и профилактике распространения ВИЧ-инфекции.

Поскольку телевидение и радио имеют наибольшую аудиторию в нашей стране, целесообразно информировать население о необходимости профилактических прививок именно через указанные СМИ.

В Челябинской области функционирует информационно-образовательная система "Медиа-проект", направленная на информирование широких слоев населения о различных способах профилактики социально значимых и других заболеваний, формирование у населения внимательного отношения к своему здоровью, пропаганду здорового образа жизни. В рамках указанной системы проводились различные акции, форумы, конкурсы, транслировались радио - и телеролики, подготовлен цикл радио - и телепередач на тему вакцинопрофилактики, использовались средства наглядной агитации на бортах общественного транспорта и т. п. Проводимая информационная работа способствовала успешному проведению иммунизации населения и профилактики ВИЧ-инфекции в рамках приоритетного национального проекта "Здоровье".

Таким образом, комплексное и индивидуальное информационное воздействие на различные группы населения с учетом социальной, психологической и возрастной специфики позволяет существенно повысить осведомленность и заинтересованность общества в сохранении собственного здоровья. Совместная и целенаправленная работа органов здравоохранения и средств массовой информации при проведении широкомасштабных информационных и агитационных мероприятий является залогом успешной реализации профилактических мероприятий приоритетного национального проекта "Здоровье".

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.01.01 г. N 1024-6 О начислении суточных при простоях в командировках

Согласно разъяснениям, суточные выплачиваются за все дни нахождения в командировке, в том числе и за дни простоя по вине командированного работника.

Это объясняется тем, что суточные не ставятся в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, не являются вознаграждением за труд, т. е. не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 01.01.01 г. N 01/ "О ходе выполнения приказа Роспотребнадзора от 01.01.2001 г. N 84"

С 1 апреля 2008 г. Управления Роспотребнадзора по г. Санкт-Петербургу, Вологодской, Липецкой, Воронежской, Свердловской, Омской, Тюменской областям, Пермскому краю, территориальные отделы названных управлений должны в постоянном режиме направлять в Роспотребнадзор информацию, необходимую для осуществления контроля и надзора в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия населения, защиты прав потребителей. Остальные управления Роспотребнадзора и их территориальные отделы начнут передачу информации с 20 июня 2008 г.

Подведены итоги исполнения указанной обязанности за период с 1 по 23 апреля 2008 г.

В частности, определен средний процент отчетности управлений Роспотребнадзора, обязанных представлять ее с 1 апреля 2008 г.

Самый низкий процент отчетности у Управления Роспотребнадзора по Свердловской области.

Отсутствие 100 % отчетности вызвано следующими причинами: кратковременные технические сбои; непредставление информации отдельными пользователями системы в выходные дни (Вологодская область, Свердловская область, г. Санкт-Петербург, Пермский край), слабая исполнительская дисциплина.

В связи с этим необходимо обеспечить соблюдение сроков представления отчетности, а также исключить случаи представления неполных отчетов.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.01.01 г. N 1025-6 О предоставлении работнику отпуска с последующим увольнением

Разъяснен порядок предоставления работнику отпуска с последующим увольнением.

По письменному заявлению работника неиспользованный отпуск может быть предоставлен ему с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия). При этом днем увольнения считается последний день отпуска.

Однако предоставление отпуска с последующим увольнением является правом работодателя. Таким образом, работодатель вправе отказать работнику в предоставлении отпуска с последующим увольнением. В этом случае при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.01.01 г. N 1026-6 О восстановлении трудовой книжки сотрудника

По вопросу о возможности выдачи новой трудовой книжки разъясняется следующее.

Для получения новой трудовой книжки, взамен утраченной или отсутствующей по иной причине, работодателю подается заявление от заинтересованного лица (с указанием причины отсутствия трудовой книжки) оформить новую трудовую книжку.

Иной причиной отсутствия трудовой книжки может также служить ликвидация прежнего работодателя. При этом в новую трудовую книжку вносятся сведения об общем и (или) непрерывном стаже работы работника до поступления к данному работодателю, подтвержденном соответствующими документами. Общий стаж работы записывается суммарно, то есть указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения работодателя, периодов работы и должностей работника.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /103 О применении УСН участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом

Для налогоплательщиков, применяющих УСН и являющихся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, НК РФ предусмотрена обязанность применять в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы".

В связи с этим если налогоплательщик применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и в течение года становится участником какого-либо из вышеперечисленных договоров, то он утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором стал участником договора.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /107 Об учете фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2

Разъяснены отдельные вопросы применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли.

При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, установленную Налоговым кодексом РФ, на корректирующий коэффициент К2. Коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности различных факторов (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов и т. д.).

С 1 января 2008 года при определении указанного коэффициента не учитывается такой фактор, как фактический период времени осуществления деятельности. Фактический период времени осуществления предпринимательской деятельности необходимо определять с учетом таких факторов, как режим работы и сезонность, если они не учтены в качестве особенностей ведения предпринимательской деятельности при определении корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Таким образом, если такие особенности ведения предпринимательской деятельности, как режим работы или сезонность, при определении значения корректирующего коэффициента К2 учтены (установлены значения соответствующих подкоэффициентов), то налогоплательщик не вправе самостоятельно корректировать значения коэффициента К2 с учетом фактического периода работы.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /108 О налогообложении НДФЛ доходов работников, направляемых на длительный период на работу в загранпредставительства организации

Даны разъяснения по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) вознаграждения работников организации, которые направляются на работу в ее загранпредставительства на длительный период.

Объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в РФ.

Вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ считаются полученным от источников за пределами РФ.

В рассматриваемом случае сотрудники организации выполняют работу в иностранном государстве, поэтому получаемое ими вознаграждение, в том числе выплачиваемое в рублях российской организацией - работодателем, не является доходом от источников в РФ.

Если физические лица не будут признаны налоговыми резидентами РФ, то по их доходам от источников в иностранном государстве налог на территории РФ не взимается. В ином случае вознаграждение работников за выполнение обязанностей за границей облагается НДФЛ по ставке 13 %.

Физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ. Такие налогоплательщики декларируют полученные доходы, в том числе и в виде вознаграждения, выплачиваемого в рублях российской организацией - работодателем, по завершении налогового периода.

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.01.01 г. N 04-1-01/1992 "О налоге на доходы физических лиц"

Согласно разъяснениям, не облагается НДФЛ компенсация проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно из районов Севера, как отнесенных к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, так и не отнесенных к таковым, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/45 О признании в целях налогообложения прибыли организаций расходов, связанных со служебными командировками

Минфин России сообщает, что в случае направления сотрудника в командировку на территории РФ, продолжительностью свыше 1 дня, основанием для принятия расходов в целях налогообложения прибыли организации будет являться командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/294 Об учете для целей налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с невозможностью выполнения условий квотирования для приема на работу инвалидов

Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с невозможностью выполнения условий квотирования для приема на работу инвалидов.

В соответствии с Федеральным законом "О социальной защите инвалидов в РФ" организациям, численность работников которых составляет более 100 человек, законодательством субъекта РФ устанавливается квота для приема на работу инвалидов в процентах к среднесписочной численности работников (от 2% до 4%). Механизм установления квоты определяется органами государственной власти субъектов РФ. В частности, законодательством г. Москвы предусмотрено, что выполнением квоты для приема на работу инвалидов считается трудоустройство работодателем инвалидов либо уплата ежемесячно в целевой бюджетный фонд квотирования рабочих мест в г. Москве компенсационной стоимости квотируемого рабочего места.

Согласно Налоговому кодексу РФ к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся экономически оправданные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Минфин России считает, что расходы, связанные с обязательной платой в связи с невозможностью выполнить условия квотирования для приема на работу инвалидов, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/293 Об учете для целей налогообложения прибыли организации расходов в виде компенсации за использование личного автотранспорта

Даны разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде компенсации работнику за использование личного автотранспорта.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных автомобилей причисляются к расходам на содержание служебного автотранспорта и относятся в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Однако нормы расходов на выплату компенсаций за использование личного транспорта для служебных целей установлены только для легковых автомобилей и мотоциклов. Таким образом, действующее законодательство не предусматривает возможности включения в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, расходов на компенсацию за использование личного микроавтобуса.

Вместе с тем с владельцами транспортных средств, используемых для служебных целей, могут быть заключены договоры гражданско-правового характера, по которым расходы, связанные с использованием личного автотранспорта, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /41 О налогообложении НДФЛ и ЕСН сумм оплаты работникам билетов на проезд от места их проживания до места сбора и обратно при выполнении работы вахтовым методом

По вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и единым социальным налогом (ЕСН) сумм оплаты работникам, выполняющим работу вахтовым методом, билетов на проезд от места их проживания до места сбора и обратно Минфин России сообщает следующее.

Поскольку оплата организацией билетов для работников либо возмещение работникам стоимости перелета от места жительства до места сбора и обратно признается доходом работников, полученным в натуральной форме, стоимость указанных билетов подлежит налогообложению НДФЛ.

Что ЕСН, то суммы оплата данных расходов подлежат налогообложению данным налогом в том случае, если такая оплата предусмотрена трудовым и гражданско-правовым договорами.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /42 О начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей УСН, с выплат за счет средств целевых поступлений

Даны разъяснения по вопросу уплаты единого социального налога организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, с выплат за счет средств целевых поступлений.

Организация, применяющая УСН, не является плательщиком ЕСН, но является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное. При этом источники финансирования выплат, производимых в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, не имеют значения.

Таким образом, если организация, применяющая УСН, выплачивает заработную плату работникам и вознаграждения по гражданско-правовым договорам, в том числе из средств целевых поступлений, то такие выплаты не облагаются ЕСН, но на них начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.

Письмо Федеральной таможенной службы от 01.01.01 г. N 01-11/16392 "О повышении заработной платы работников таможенных органов"

С 1 февраля 2008 года на 14% повышена заработная плата работникам таможенных органов. В связи с этим необходимо обеспечить выплату повышенной заработной платы работникам таможенных органов, оплачиваемых по Единой тарифной сетке. Соответствующая информация должна быть представлена до 15 мая 2008 года.

Письмо Федерального агентства по образованию от 01.01.01 г. N /10-07 "О повышении заработной платы с 1 февраля 2008 года"

С 1 февраля 2008 года всем категориям работников федеральных бюджетных учреждений была установлена стимулирующая надбавка в размере 14 % к заработной плате.

Рособразование информирует свои подведомственные учреждения, что объем бюджетных средств, дополнительно выделенный Рособразованию на реализацию 14% надбавки к зарплате, рассчитан без учета выплат в учреждениях высшего и дополнительного профессионального образования и научных учреждениях ежемесячных доплат за ученые степени доктора и кандидата наук.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/76 Об отнесении к расходам сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых за счет собственных средств в виде материальной помощи и премий, оплаты путевок

Работникам большинства организаций предоставляются материальная помощь, премии, оплачиваются путевки за счет средств работодателя. В обязанности работодателя, помимо всего прочего, входит уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН.

Если организацией-налогоплательщиком указанные выплаты не относятся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, с данных выплат ЕСН не начисляется. Однако организации, применяющие УСН, не уплачивают налог на прибыль организаций и поэтому страховые взносы с данных выплат ими должны уплачиваться в любом случае.

Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.01.01 г. N 2273-Пр "О порядке индексации фиксированных выплат, входящих в состав заработной платы работников бюджетной сферы"

С 1 сентября 2007 г. по 31 декабря 2008 г. для работников федеральных бюджетных учреждений и гражданского персонала воинских частей, труд которых оплачивается на основе Единой тарифной сетки (ЕТС), вводятся новые системы оплаты труда. Так, если ассигнования на оплату труда работников и персонала увеличиваются по сравнению с объем ассигнований, предусмотренным по состоянию на 31 августа 2007 г., то за счет этого работникам и персоналу выплачивается зарплата в соответствии с новыми системами оплаты труда. Если новые системы оплаты труда не введены, то дополнительные средства направляются на увеличение стимулирующих выплат.

Таким образом, изменился порядок повышения зарплаты работников федеральных бюджетных учреждений (увеличение фондов оплаты труда вместо пропорциональной индексации окладов по ЕТС).

В период введения новых систем оплаты труда вслед за увеличением соответствующих ассигнований с 1 сентября 2007 г. на 15 % работникам и персоналу должна устанавливаться надбавка к окладу по ЕТС (в размере 15 %). За счет последующего увеличения ассигнований с 1 февраля 2008 г. работникам и персоналу должна быть установлена надбавка к зарплате в размере 14 %.

Надбавка рассчитывается исходя из общей суммы зарплаты, начисляемой за месяц.

Увеличение не касается доплат и надбавок, предусмотренных в вузах за должности доцента и профессора, а также за ученые степени кандидата наук и доктора наук (размер этих доплат и надбавок может регулироваться только путем внесения изменений в Федеральный закон "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" и в параметры федерального бюджета).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/74 Об учете организацией, применяющей УСН, расходов на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг

Даны разъяснения по вопросу учета налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, расходов на оплату услуг по предоставлению им работников сторонними организациями.

Налоговым кодексом РФ утвержден исчерпывающий перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В данный перечень не включен такой вид расходов как расходы на оплату услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией услуг. Таким образом, указанные расходы не уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/75 Об учете расходов на заработную плату, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, стоимость форменной одежды при переходе с УСН с объектом налогообложения "доходы" на объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

В силу положений НК РФ при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения "доходы", при исчислении налоговой базы не учитываются.

В связи с этим, суммы заработной платы и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленные в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", но выплаченные в период применения объекта "доходы минус расходы", в составе расходов не учитываются.

Также разъясняется, что расходы на обеспечение спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты работников, профессии и должности которых предусмотрены в соответствующих Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи, утверждаемых постановлениями Минтруда России, могут учитываться в составе материальный расходов при определении налоговой базы при применении УСН.

Расходы на приобретение (изготовление) выдаваемых в соответствии с законодательством работникам бесплатно либо продаваемых работникам по пониженным ценам форменной одежды и обмундирования, которые остаются в личном постоянном пользовании работников, могут также учитываться налогоплательщиками, применяющими УСН, в составе расходов на оплату труда. В таком же порядке учитываются расходы на приобретение или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности работников к данной организации.

В остальных случаях стоимость указанной форменной одежды в составе расходов при применении УСН не учитывается, даже если соответствующая обязанность закреплена в трудовом или коллективном договоре.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /69 О порядке обложения НДФЛ денежных выплат владельцам сносимых жилых домов

Даны разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц денежных выплат владельцам сносимых жилых домов.

Жилые помещения могут принудительно сноситься или в случае признания их аварийными и непригодными для проживания, или в случае изъятия земельного участка, на котором находится жилое помещение, для государственных и муниципальных нужд.

При этом жилое помещение может быть изъято только путем его выкупа, а выкупная цена определяется соглашением с собственником. Таким образом, выкупная цена, уплачиваемая в рамках соглашения о выкупе, является доходом собственника от продажи имущества.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельного исчисляют и уплачивают налог.

При получении сумм от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков (долей в указанном имуществе) налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. Если жилое помещение находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей. Если жилое помещение находилось в собственности три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи этого имущества.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /126 О налогообложении НДФЛ заработной платы патронатных воспитателей и денежных средств, выделяемых на содержание детей, находящихся под патронажем

Патронатным воспитателям выплачиваются заработная плата, а также пособие на детей, находящихся под патронажем. По общему правилу, заработная плата патронатных воспитателей подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Что касается пособия на детей, находящихся под патронажем, то данные выплаты не являются доходами патронатных воспитателей и налогообложению НДФЛ не подлежат.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /97 О налогообложении НДФЛ дохода в виде суммы бонуса, выплачиваемого российской организацией своим работникам по поручению иностранной организации, являющейся учредителем данной организации, из специального фонда (бонусного пула)

Согласно разъяснениям, общие правила исчисления и уплаты НДФЛ применяются налоговыми агентами одинаково независимо от источника, за счет которого выплачиваются доходы налогоплательщику налоговым агентом.

В связи с этим, если российская организация выплачивает своим сотрудникам по поручению своего учредителя-иностранной организации и за счет его средств премию, то сумма указанной премии облагается НДФЛ в общем порядке по ставке 13 %. Соответственно, налоговым агентом в рассматриваемом случае выступает российская организация, непосредственно осуществляющая выплату указанных сумм.

Письмо Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве от 01.01.01 г. N КЦ/П227 "О введении дополнительных элементных сметных норм и единичных расценок на кладку Наружных стен из камней крупноформатных поризованных к Сборникам ГЭСН(ФЕР) "Конструкции из кирпича и блоков"

С 1 мая 2008 года введены дополнительные элементные сметные нормы и единичные расценки на кладку наружных стен из камней крупноформатных поризованных.

Элементные сметные нормы и единичные расценки могут применяться всеми организациями-заказчиками и подрядчиками для определения сметной стоимости строительства ресурсным и базисно-индексным методами, а также для расчетов за выполненные строительные, ремонтно-строительные и монтажные работы.

Единичные расценки разработаны для 1-го базового района РФ (Московской области) в уровне цен по состоянию на 1 января 2000 г. с районным коэффициентом 1,0. При применении расценок в субъектах РФ их привязка к местным условиям осуществляется с учетом территориальных поправочных коэффициентов в базисном уровне цен на 01.01.2000 г.

Письмо Министерства образования и науки РФ от 01.01.01 г. N ЮС-232/03 "Об обучении по образовательным программам высшего профессионального образования соответствующих ступеней высшего профессионального образования"

Сообщается информация о принятии 24 октября 2007 года Федерального закона N 232-ФЗ, которым в РФ вводятся уровни высшего профессионального образования: высшее профессиональное образование, подтверждаемое присвоением лицу, успешно прошедшему итоговую аттестацию квалификации (степени) "бакалавр" - "бакалавриат"; высшее профессиональное образование, подтверждаемое присвоением лицу, успешно прошедшему итоговую аттестацию, присвоением квалификации (степени) "специалист" или квалификации (степени) "магистр "- подготовка специалиста или магистратура.

Одновременно с этим в срок до 31 августа 2009 года образовательные учреждения высшего профессионального образования могут осуществлять прием для обучения по образовательным программам высшего профессионального образования соответствующих ступеней высшего профессионального образования. Обучение по этим образовательным программам осуществляется до истечения нормативных сроков их освоения лицами, принятыми для такого обучения.

Однако за данными лицами сохраняется право на получение высшего профессионального образования различных ступеней по сокращенным и ускоренным программам. Также им предоставлена возможность получить диплом о неполном высшем профессиональном образовании или получить высшее образование бесплатно.

Письмо Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию от 01.01.01 г. N 10-10/02-3772 О выплате 14-процентной надбавки к заработной плате работникам учреждений Росздрава

Объемы ассигнований из федерального бюджета с 1 февраля 2008 года увеличились на 14 %. Данные ассигнования используются, в частности, на установление с 1 февраля 2008 года всем категориям работников федеральных бюджетных учреждений и гражданского персонала воинских частей стимулирующей надбавки в размере 14% к заработной плате. При этом надбавку следует исчислять из общей суммы заработной платы работника, подлежащей начислению в соответствующем месяце с учетом всех установленных выплат.

В связи с этим сообщается информация о выплате 14-процентной надбавки к заработной плате работникам учреждений Росздрава. Выплата надбавки будет производиться в межрасчетном периоде апреля 2008 года.