Земельное право России: Курс лекций (стр. 33 )

Контрольные вопросы

1. Каковы особенности совершения сделок с земельными участками?

2. Дайте определение договора купли-продажи земельного участка? Каковы его существенные условия и разновидности?

3. Сформулируйте определение договора аренды земельного участка? Назовите права и обязанности арендатора и арендодателя?

4. Дайте определение договора безвозмездного срочного пользования земельным участком? Каковы его сходства (различия) с другими договорами

5. Сформулируйте определение договора ипотеки земельного участка? Какие земельные участки не могут быть предметом ипотеки?

6. Разъясните особенности наследования земельных участков.

Литература

1.  Александров Земельный кодекс Российской Федерации об аренде, купле-продаже и мене земельных участков // Юридический мир. – 2002. - № 1.

2.  Гимолеев земель в системе норм гражданского и земельного законодательства // Журнал российского права. – 2004. - № 9.

3.  Горохов регистрация прав на земельный участок как вид недвижимого имущества // Законодательство и экономика. 2002. № 6,7

4.  Добрачев арендной платы как существенное условие договора аренды земельного участка // Журнал российского права. 2005. № 7.

5.  Дьяков регулирование купли-продажи и аренды земельных участков в новом земельном законодательстве Российской Федерации. // Современное право. – 2003. - № 3.

6.  Особенности сдачи в аренду земельных участков // Законность. – 2004. - № 1.

7.  Козырь регулирования сделок с землей земельным законодательством // Экологическое право. - 2003. - № 4.

8.  О некоторых вопросах, связанных с переходом права аренды на земельный участок // Хозяйство и право. - 2004. - № 11.

9.  Кресникова аспекты и экономическая сущность оборота земель в рыночной системе // Право и экономика. – 2004. - № 4.

10.  Оборот земельных участков в свете нового земельного законодательства. // Хозяйство и право. – 2002. - № 11.

11.  Можаровский с земельными участками. // Право и экономика. – 2003. - № 1.

12.  Продажа части земельного участка // Право и экономика. – 2004. - № 12.

13.  Сыродоев как объект гражданского оборота. // Государство и право. – 2003. - № 8.

14.  В составе наследства – земля. // Юридический мир. – 2003. - № 4.

15.  Об общих требованиях, предъявляемых к сделкам с земельными участками // Хозяйство и право. - 2004. - № 9.

Лекция 6. Правовое регулирование платы за землю

План

1. Понятие платности землепользования.

2. Правовые основы взимания земельного налога.

3. Арендная плата.

4. Кадастровая оценка земельных участков.

1. Понятие платности землепользования

Появление платы за пользование земельными участками имеет многолетнюю историю. Так, Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. “О местным налогах и сборах”, предусматривалось взимание земельной ренты за “застроенные и незастроенные земли, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям и отдельным гражданам в бессрочное пользование и по договорам о праве застройки” (ст. 18). Предусматривалось освобождение полностью или частично отдельных видов земель и землепользователей от платежей. Для расчета земельной ренты с остальных плательщиков, все поселения делились на шесть классов, в зависимости от административного значения, численности населения и иных условий.

Наряду с земельной рентой как прообразом земельного налога, в годы советской власти существовала аренда земли и арендная плата, причем отношение законодателя к аренде земель сельскохозяйственного назначения и земель поселений было различным. Так, Постановлением ЦИК и СНК СССР от 4 июня 1937 г. “О воспрещении сдачи в аренду земель сельскохозяйственного назначения”, аренда сельскохозяйственных земель была запрещена как вне городской черты, так и в ее пределах. Земли застройки в черте поселений могли быть переданы по договору аренды во временное пользование гражданам и юридическим лицам с взиманием за это арендной платы.

Однако радикальное изменение законодательного подхода к плате за землю произошло после принятия Закона РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. Институт платы за землю – это комплекс правовых норм, регламентирующих отношения, связанные с исполнением собственниками земли, землевладельцами и землепользователями публичных повинностей в виде стабильных платежей в пользу государства.[79]

Законом «О плате за землю» установлено три формы такой платы: земельный налог; арендная плата; нормативная цена земли. Именно с тех пор сохраняется четкое различение юридической природы земельного налога и арендной платы: земельный налог – обязательный императивный платеж, устанавливаемый в соответствии с НК РФ органами местного самоуправления; арендная плата устанавливается в соответствии с договором по взаимному согласованию сторон.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

2. Правовые основы взимания земельного налога

Земельный налог относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ) и устанавливается в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на их территории. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования либо пожизненного наследуемого владения. Не платят земельный налог лица, обладающие земельными участками на праве аренды (они платят арендную плату), сервитута, а также на праве безвозмездного срочного пользования. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог устанавливается НК РФ и законами этих субъектов РФ, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с НК РФ и законами этих субъектов РФ, и обязателен к уплате на их территории.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в границах соответствующих муниципальных образований. При этом не признаются объектом налогообложения две разновидности земельных участков (ст.389 НК РФ):

а) Изъятые из оборота земельные участки, перечень которых указан в п.4 ст.27 ЗК РФ как исчерпывающий. В их число входят земли, занятые объектами организаций федеральной службы безопасности; зданиями, строениями, сооружениями, в которых размещены военные суды; участки под воинскими и гражданскими захоронениями и т. д.

б) Земельные участки, ограниченные в обороте, в том числе: занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки в пределах лесного фонда; земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда (кроме земельных участков, занятых обособленными водными объектами).

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Применительно к земельным участкам, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органами местного самоуправления (исполнительными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев России, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий и ряда иных категорий физических лиц (п.5 ст. 391 НК РФ).

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.