Аудит «050404 Экономика, 050409-Управление бизнесом, 050408-Маркетинг, 050403-Финансы, 050407-Менеджмент» (стр. 12 )

• проверка своевременности зачисления и списания денежных средств по счетам в банке.

Аудит операций по валютным счетам

Целью аудита операций на валютных счетах является проверка:

• правильности и законности открытия валютных счетов;

• полноты и своевременности зачисления валютной выручки;

• законности использования наличной валюты и другие вопросы по аналогии проверки операций по расчетному счету.

Проверка операций по валютным счетам мало чем отличается от проверки операций, описанных выше.

При аудите валютных операций проверяются банковские документы, отраженные в учетных регистрах по счету 223 на соответствующих субсчетах второго порядка «Транзитные валютные счета» и «Текущие валютные счета»).

При проверке валютных операций нередко возникает много сложностей, связанных с документальным оформлением этих операций (правильность составления контрактов, платежных документов), нарушениями в покупке и продаже иностранной валюты, в бухгалтерском учете этих операций.

Аудитору необходимо обратить внимание на следующее:

• как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при внешнеэкономической деятельности;

• законно ли открыты валютные счета;

• соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, отраженным в первичных документах;

• правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;

• своевременно ли предоставлялись платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету;

• правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов;

• правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты;

• правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы;

• правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию.

Аудит операций по прочим счетам в банках

Аудитор при проверке расчетов по данным операциям должен в первую очередь проверить, учтены ли эти расчетные документы как бланки строгой отчетности, какой установлен порядок их выдачи и представления отчета об израсходованных суммах.

Практика проведения проверок таких расчетов показывает: во многих организациях учет выдачи указанных выше документов работникам и представление ими отчетов об израсходованных суммах отсутствует; контроль со стороны работников бухгалтерий за оприходованием материальных ценностей, оплаченных по чекам, недостаточен. Нередко значительные суммы, оплаченные по данным документам, значатся в дебиторской задолженности длительное время и, как правило, без всяких на то оснований по окончании финансового года списываются на финансовые результаты.

Зачастую проверка таких операций затруднена тем, что работники бухгалтерий много времени тратят на поиск документов, послуживших основанием для производства расчетов чеками.

При проверке этих операций вскрываются серьезные нарушения и злоупотребления должностных лиц.

Ошибки и нарушения, описанные выше при осуществлении расчетов чеками, характерны и для расчетов аккредитивами.

Если на предприятии ведутся подобные расчеты, аудитору необходимо проверить:

• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;

• правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

• наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);

• полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т. д.);

• предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

• правильность составления бухгалтерских проводок;

• соответствие записей в выписках банка по операциям счета 224 (сверяются с главной книгой и журналом-ордером).

Аудит учета средств в пути

Если в учете экономического субъекта присутствуют обороты по счету 222 «Переводы в пути» аудитору необходимо проверить:

• наличие первичных документов;

• правильность составления бухгалтерских проводок по операциям со средствами в пути;

• правильность ведения аналитического учета по счету 222.

Классификатор возможных ошибок учета операций с денежными средствами

Встречающиеся на практике злоупотребления и нарушения законности в процессе осуществления кассовых операций по способам их совершения можно классифицировать следующим образом:

• прямое хищение денежных средств;

• неоприходование и присвоение денег, поступающих из банка от разных лиц и организаций по приходным ордерам, а также от других организаций по доверенностям;

• излишнее списание денег с кассы;

• присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям, в том числе присвоение заработной платы и депонентских сумм;

• несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах.

Аудиторам следует знать о злоупотреблениях и нарушениях при учете денежных средств на расчетном счете, которые можно классифицировать следующим образом:

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции или оформление их ненадлежащим образом;

• присвоение наличных денег, полученных в банке;

• неполное отражение в учете операций по расчетному счету для сокрытия и присвоения поступивших денег;

• неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;

• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договоров и по другим сомнительным операциям;

• перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделение связи;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации.

Выявленные недостатки и нарушения следует систематизировать и указать в соответствующем разделе письменной информации.

Тема 5. Аудит расчетов и кредитных операций

Учебные вопросы лекции:

Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами Аудит заемных средств (краткосрочных и долгосрочных). Аудит источников выплат дохода и процентов по заемным средствам. Аудит процентов по полученным кредитам банков.

Литература:

1.Аудит: курс лекций / , . - СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 2009. - 304 с.

2.Аудит: теория и практика: Учебник для бакалавриата и магистратуры / - М.: Издательство Юрайт, 2014. - 711 с.

3.Аудит : Учебное пособие / , . - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2013. - 512 с.

4.Аудит : учеб. пособие / , . — 3-е изд., стер. — М.: КНОРУС, 2012. — 168 с.

5.Аудит: Учебник / , . - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.

6. Novruzov V. Q. və b. Audit (dərs vəsaiti) Bakэ,2011 .

7.  Hacэyev F. Ю. Əliyev Ю. H. Audit Bakэ,2011

Введение

Дебиторская и кредиторская задолженности образуются в результате не только проведения сделок купли-продажи, но и в результате операций мены, зачетов взаимных требований, бартерных операций, расчетов с векселями как своими, так и третьих лиц и т. д. В финансовой отчетности предприятия такие задолженности должны быть корректно отражены.

Цель аудита дебиторской и кредиторской задолженности - подтвердить полноту, право, существование и стоимостную оценку сальдовых остатков по счетам расчетов с поставщиками и покупателями на конец отчетного периода.

Для достижения этой цели требуются хорошие знания, как правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения, так и знания в области гражданского законодательства. Наши специалисты обладают всеми этими необходимыми знаниями для качественного проведения необходимой работы.

1. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами

Целью аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.

Задачами аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами являются установление правильности определения и отражения в учете расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами.

Предоставляемые аудитору документы: договоры поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), накладные, счета-фактуры, приказ об учетной политике организации, акты сверок, авансовые отчеты, акты о зачете взаимных требований, учетные регистры по счетам 531 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 171 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 244 «Расчеты с подотчетными лицами», 302 «Расчеты с учредителями», Главная книга, бухгалтерская отчетность.

Работы при проведении аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами можно разделить на три последовательных этапа: ознакомительный, основной и заключительный.

Ознакомительный этап

Основной задачей аудита расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами является: установление правильности определения и отражения в учете такого рода расчетов. Аудитор должен изучить договоры поставки сырья и материалов и другие хозяйственные договоры на выполнение работ (оказание услуг).

Сделки между юридическими лицами должны заключаться в простой письменной форме. Однако несоблюдение простой письменной формы сделки не всегда влечет ее недействительность, если имеются письменные доказательства ее совершения и законом не установлено, что она ничтожна.

Одним из способов защиты гражданских прав является признание оспоримой сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, применение последствий недействительности ничтожной сделки.