Одним из шагов проверки расчетов с персоналом по оплате труда является проверка правильности исчисления сумм удержаний из заработной платы сотрудников данной организации. Сумма удержаний не должна превышать 50% месячного дохода, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Проверка делается также выборочно, по конкретным сотрудникам, желательно по тем, у которых общая сумма удержаний состоит из нескольких видов. При этом проверяется наличие первичных документов, своевременность и правильность отражения удерживаемых сумм в регистрах бухгалтерского учета.

Аудитор должен обратить внимание на правильность корреспонденции счетов при оформлении указанных операций:

521 «Расчеты по налогам и сборам» — налог на доходы физических лиц;

522 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — взносы

244 «Расчеты с подотчетными лицами» — своевременно не возвращенные суммы, полученные под отчет;

В соответствии с действующим законодательством материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. При этом следует помнить, что взыскивается только прямой действительный ущерб, т. е. ущерб, при котором не учитывается недополученный в результате утраты ценностей дополнительный доход от возможного его использования или эксплуатации.

Удержание в возмещение материального ущерба, причиненного работником, производится на основании приказа по предприятию (при наличии согласия работника) либо по решению суда.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Что касается расчетов с работниками по предоставленным им займам на индивидуальное или кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство и благоустройство садовых домиков, то эти суммы взыскиваются на основании заключенных между организацией и работником договоров займа.

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 10.1) руководителю проверки.

Типичные ошибки:

 отсутствие документов, подтверждающих законность выплат работникам денежных средств (положений, приказов, распоряжений, договоров подряда и т. п. );

 ошибки при начислении выплат по среднему заработку (отпускных, по временной нетрудоспособности и пр.);

 ненадлежащее ведение учета (неправильная корреспонденция счетов, расхождения между данными аналитического и синтетического учета и т. п. );

 несоблюдение порядка выдачи денежных средств в подотчет и возврата неиспользованных суммы (нарушение сроков возврата, не отчитавшимся по ранее полученным авансам и др.);

 неправомерное списание потерь от порчи ценностей сверх норм естественной убыли на издержки (или за счет прибыли предприятия) вместо отнесения их на виновных лиц.

2. Проверка правильности начисления и уплаты налогов и внебюджетных платежей по расчетам с физическими лицами.

При проверке вычисления налога на доходы аудитор основывается на Налоговый  Кодекс АР глава № 8 «Подоходный налог с физических лиц».

Цель аудита расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами – подтверждение правильности расчетов, полноты, достоверности и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

По каждому виду расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами аудитор должен проверить:

• состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем тестирования);

• правильность определения налогооблагаемой базы (с помощью таких приемов контроля, как прослеживание, сканирование, сверка документов и регистров учета);

• правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (путем прослеживания, пересчета);

• правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания, сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации и т. д.);

• полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности (путем проверки платежных документов, налоговых расчетов и т. д.);

• правильность оформления первичных платежно‑расчетных документов и отражения в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей (путем сканирования, сверки данных различных регистров учета).

Задачи проверки исчисления НДФЛ:

 правильность определения налоговой базы НДФЛ по каждому виду дохода, облагаемому по своей ставке;

 обоснованность невключения в налоговую базу доходов, освобождаемых от налогообложения;

 правильность применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов при исчислении налога;

 правильность применения налоговой ставки;

 правильность исчисления суммы подоходного налога организацией как налоговым агентом и отражения ее в учете;

 своевременность извещения налогового органа о невозможности удержания налога с налогоплательщика;

 своевременность уплаты подоходного налога организацией как налоговым агентом;

 ведение налогового учета доходов, полученных налогоплатель­щиками;

 своевременность представления в налоговый орган сведений о доходах, полученных работниками организации;

 правильность уплаты подоходного налога по месту нахождения обособленных подразделений;

 наличие инвентаризации (сверки) расчетов по подоходному налогу;

 соответствие учетных данных о задолженности по подоходному налогу данным инвентаризации (сверки).

Рекомендуемые аудиторские процедуры при проверке расчетов по оплате труда и исчислению НДФЛ:

 аналитические процедуры, например, сравнение данных различных периодов,

 анализ отношений данных — начисленной оплаты труда и исчисленного НДФЛ и т. д.,

 опрос,

 просмотр документов, сравнение документов.

Источниками информации для проверки расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами являются: расчетные ведомости по начислению заработной платы, учетные регистры (карточки, ведомости, журналы‑ордера, машинограммы) по счетам 522,521и др., Главная книга, Баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам и платежам и пр.

Источники информации при проверке исчисления подоходного налога:

 налоговые карточки (форма );

 сведения о доходах налогоплательщиков (форма ).

в состав расходов на оплату труда включаются предусмотренные нормами законодательства либо трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективным договором:

 любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах;

 стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда;

 премии и единовременные поощрительные начисления;

 расходы, связанные с содержанием работников.

Налогоплательщики делятся на две группы. К первой относятся работодатели, производящие выплаты наемным работникам. Сюда включены организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, физические лица, которые используют труд наемных работников. Ко второй группе относятся индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские фермерские хозяйства, адвокаты.

Аудитору необходимо проверить:

 правильность определения фонда оплаты труда для начисления по страховым взносам;

 правильность применения ставок налога;

 своевременность и полноту перечисления взносов;

 правильность и обоснованность использования льгот;

 правильность отражения в бухгалтерском учете операций по начислению по страховым взносам;

 соответствие записей аналитического и синтетического учета по счету 522 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" записям в главной книге и балансе (при журнально-ордерной форме учета);

 правильность и своевременность составления форм отчетности по страховым взносам и своевременность их представления.

Заключительный этап

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 11.1) руководителю проверки.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита страховых взносов:

- неправильное формирование налоговой базы;

- неправильное формирование налоговых льгот;

- нарушения порядка формирования налоговых вычетов по страховым взносам;

- отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля правильности исчисления страховых взносов;

- арифметические ошибки;

- расчеты по страховым взносам должны быть заполнены в целых азнлях, без копеек;

- при правильном ведении индивидуальных карточек по страховым взносам вероятность наличия ошибки в налоговой декларации уменьшается.

Ошибки и нарушения в учете оплаты труда и при исчислении НДФЛ встречаются не часто и в основном сводятся к следующим:

а) отсутствие системных документов (положения об оплате труда, положения о премирований, штатного расписания, трудовых договоров, лицевых счетов и т. д.);

б) несоответствие формы и содержания системных и первичных документов (трудовых договоров, расчетных ведомостей, приказов и т. д.) установленным требованиям;

в) несоблюдение требований трудового законодательства (неопла­та сверхурочных, предоставление отпуска продолжительностью менее установленной, неоплата вынужденного простоя, невыпла­та заработной платы и т, д.).

Аудит кадрового делопроизводства

Кадровое делопроизводство - это деятельность, обеспечивающая документирование и организацию работы с кадровыми документами. Традиционно к кадровому делопроизводству относят вопросы разработки и ведения документации, связанной с управлением персоналом, движением кадров и кадровым учётом, а также учётом рабочего времени и расчетов с персоналом.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37