Аудит «050404 Экономика, 050409-Управление бизнесом, 050408-Маркетинг, 050403-Финансы, 050407-Менеджмент» (стр. 15 )

- начисленные проценты по кредитам, предоставленным в иностранной валюте, учитываются в азнлевой оценке по курсу НБ АР, действующему на дату фактического начисления процентов по условиям договора;

- пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах (банковских вкладах), денежных и платежных документов, ценных бумаг (за исключением акций), средств в расчетах, включая по заемным обязательствам с юридическими и физическими лицами (за исключением средств полученных и выданных авансов и предварительной оплаты, задатков), выраженной в иностранной валюте, в азнли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Курсовые разницы, возникающие в связи с пересчетом обязательств по кредиту в части основной суммы долга, не являются затратами, связанными с получением и использованием займов и кредитов

Учебные вопросы лекции:

1. Аудит кредиторской задолженности при расчетах по основным видам деятельности.

2. Аудит заемных средств (краткосрочных и долгосрочных). Аудит источников выплат дохода и процентов по заемным средствам. Аудит процентов по полученным кредитам банков.

3. Аудит финансовых векселей, выданных в обеспечение кредита банка, дисконтирования векселей.

4. Аудит банковской ссуды по специальному ссудному счету, облигаций выпущенных, процентов по полученным заемным средствам, процентов по займам в случае их выплаты материальными ценностями.

Вопросы для самоконтроля знаний:

1. Проверка списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.

2. Проверка результатов инвентаризации кредиторской задолженности.

3. Аудит краткосрочных заемных средств.

4. Аудит долгосрочных заемных средств.

5. Аудит источников выплат дохода и процентов по заемным средствам.

6. Аудит процентов по полученным кредитам банков.

7. Аудит финансовых векселей, выданных в обеспечение кредита банка, дисконтирования векселей.

8. Аудит банковской ссуды по специальному ссудному счету, облигаций выпущенных, процентов по полученным заемным средствам, процентов по займам в случае их выплаты материальными ценностями.

9. Аудит погашения займа материальными ценностями, финансовых векселей, выданных в обеспечение займа, заемных средств, предоставленных в иностранной валюте.

       

Тема 6. Аудит долгосрочных активов

План

Аудит нематериальных активов Аудит Земли, строений и оборудований

       Литература:

 Аудит: курс лекций / , . - СПб.: Санкт-Петербургский университет МВД России, 2011. - 304 с.

Дополнительная:

2. Аудит: Практикум: Учебное пособие / , , . - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 с.

3. Аудит : Учебное пособие / , . - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2013. - 512 с.

4. Внутренний аудит: учеб. пособие / под ред. . - М. : ЮНИТИ, 2013. - 319 с.

5. Касьянова политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2013. - 160 с.

6. V. T. NovruzovAudit, Bakэ -2011

Цель аудита нематериальных активов - установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

Задачами аудита нематериальных активов (далее - НМА) являются:

изучение состава НМА по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

оценка состояния синтетического и аналитического учета НМА;

подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета НМА;

проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с НМА при соблюдении требований законодательства ;

своевременное проведение инвентаризации НМА, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

В процессе аудиторской проверки операций с НМА следует пользоваться следующими документами: бухгалтерский баланс, главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, положение об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 101 "Нематериальные активы", 102 "Амортизация нематериальных активов", 601 "Продажи", 611 "Доходы от прочей деятельности".

На ознакомительном этапе аудита НМА анализируется информация об их составе на основании данных первичных документов и учетных регистров, проверяется оформление права собственности на них, изучается система внутреннего контроля НМА. На основании регистров бухгалтерского учета по счету 101 и первичных документов производится проверка правильности отнесения отдельных видов активов к нематериальным, наличие права собственности на них.

Аудитору необходимо провести проверку представленных первичных документов, подтверждающих записи по счету 101. Далее необходимо выяснить, не учитываются ли на счете 101 активы, не являющиеся нематериальными в соответствии с требованиями.

Проверка состояния синтетического и аналитического учета НМА проводится по двум направлениям: обеспечена ли информация по единицам бухгалтерского учета НМА; соответствует ли система открытых субсчетов к счету 101 действующему Плану счетов или рабочему плану счетов организации, закрепленному в учетной политике организации.

На основном этапе аудита НМА подтверждается первичная оценка системы их внутреннего контроля и бухгалтерского учета, проверяются своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете операций с НМА при соблюдении требований законодательства, достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с НМА.

Подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета НМА заключается в том, что аудитор устанавливает: определен ли круг лиц, ответственных за сохранность объектов НМА, и обеспечено ли неразглашение коммерческой тайны; созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НА и информации о них; произведена ли классификация НМА на соответствующие группы.

Аудитору необходимо проверить, не включаются ли в фактические расходы на приобретение, создание НМА общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов, а также правильность и полноту записей в регистрах бухгалтерского учета по счету 04. Важным аспектом при аудите НМА является проверка правильности определения срока их полезного использования при принятии объекта к бухгалтерскому учету, определяемого исходя из:

срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству;

ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);

количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования этого объекта (для отдельных групп НМА).

Проверяя операции по начислению амортизации по НМА, аудиторы должны подтвердить правильность применения установленного в учетной политике способа начисления амортизации, достоверность расчета сумм амортизационных отчислений и отражения их на счетах бухгалтерского учета.

Доходы и расходы от списания НМА отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания НМА относятся на финансовые результаты организации с использованием счета 91.

На заключительном этапе аудита НМА осуществляется проверка своевременности проведения инвентаризации, а именно: проводилась ли инвентаризация НА в случаях, установленных законодательством; были ли соблюдены сроки проведения инвентаризации, установленные организацией самостоятельно. После окончания работ аудитор формирует пакет рабочих документов, составляет аудиторский отчет и представляет его совместно с рабочей документацией руководителю группы (проверки).

Аудит основных средств

Целью аудита основных средств является выражение мнения относительно классификации, реальности оценки и достоверности отражения в учете и отчетности объектов основных средств.

В задачи аудита ОС входят изучение их состава и структуры, условий хранения и эксплуатации; подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета, проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ОС, оценка начисленной амортизации и достоверности отражения ее в учете; установление объемов выполненных ремонтов ОС и правильности отражения соответствующих расходов в учете; подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС, оценка качества проведенной инвентаризации.

На ознакомительном этапе аудита ОС аудитор должен изучить состав и структуру ОС по данным регистров аналитического учета (инвентарные карточки учета ОС, ведомости и др.). В процессе такого изучения устанавливается правильность отнесения учитываемых объектов к ОС, их классификации, а также формирования инвентарных объектов.

При проведении аудита сохранности ОС необходимо проверить условия их хранения и эксплуатации, установить список лиц, за которыми закреплены отдельные объекты, убедиться в том, что с ними заключены договоры о полной материальной ответственности.

На основном этапе аудита ОС проверяется правильность оформления первичных документов, на основании которых в бухгалтерском учете отражались операции по приобретению объектов ОС.

Для оформления операций по вводу в эксплуатацию объектов ОС в организации должна быть создана постоянно действующая комиссия. Если объекты ОС зачисляются несвоевременно, то в организации необходимо усилить контроль за своевременным отражением в учете хозяйственных операций.

Далее производится проверка формирования первоначальной стоимости объектов ОС. ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая формируется в соответствии с ПБУ 6/01.

Необходимо проверить соответствие методологии, закрепленной учетной политикой для целей бухгалтерского учета, требованиям ПБУ 6/01 и выяснить, на каком счете отражаются фактические затраты, включаемые в первоначальную стоимость объектов. Затем осуществляется перекрестная сверка данных регистров синтетического учета по счетам 111 "Основные средства" и 113 "Вложения во внеоборотные активы".