Глава 12. Учет векселей (стр. 11 )

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов в корреспонденции с дебетом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; суммы отрицательной курсовой разницы по авансам, выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 844 «Расходы по курсовой разнице».

При истечении срока исковой давности более 3 лет невостребованные суммы авансовых платежей списываются на расходы  на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного комиссионно и утвержденного руководством СГХК.

14.20. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

14.20.1. При составлении финансовой отчетности по учету дебиторской задолженности СГХК раскрывает следующую информацию:

дебиторская задолженность, переданная в залог; риски неплатежа, касающиеся дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется как текущая или как долгосрочная.

Корреспонденции счетов  по операциям по учету дебиторской задолженности

Nп/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»
1	Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг):
1.1	на договорную стоимость	301	701
1.2	на сумму НДС	301	633
2.	Реализация нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов:
2.1.	на договорную стоимость	301,303	721-723,727
2.2.	на сумму НДС	301,303	633
3.	Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	301,303	725
4.	Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы	423,424, 431,432, 441,451, 452	301,303
5.	Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг	661-663	301,303
6.	Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки	671,687	301,303
7.	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	711	301-303
8.	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	633	301,303
9.	Предоставление скидок с продаж и цены	712,713	301-303
10.	Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода	821	301-303
11.	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	844	301-303
12.	Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и прочие активы	302	301,303, 321-323
13.	Погашение задолженности покупателей по векселям	431,441,451	302
14.	Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована	303	863
Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»
1.	Создание резерва по сомнительным требованиям	821	311
2.	Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям	311	301-303, 321-232
3.	Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
3.1.	восстановление списанной дебиторской задолженности	301-303, 321-323, 351-353	311
3.2.	погашение задолженности	431,432,441, 451,452	301
4.	Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям)	311	821
Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций
1.	Оплата с расчетного счета и других счетов организации за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица	321-323	422-424, 431,432,441
2.	Оплата из кассы денег за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица	321-323	451
3.	Возникновение дебиторской задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц:
3.1.	на стоимость реализованной готовой продукции (товаров, абот, услуг), нематериальных активов, основных средств и других активов	321-323	701,721,722, 723,727
3.2.	на сумму НДС	321-323	633
4.	Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	321-323	725
5.	Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы от дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц	302	321-323
6.	Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям	311	321-323
7.	Погашение дебиторской задолженности дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми юридическими лицами	423,431, 441,451	321-323
8.	Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки	641-643	321-323
9.	Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	711	321-323
10.	НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг)	633	321-323
11.	Зачет полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг, в счет задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц	661-663	321-323
12.	Предоставление скидок с продаж и цены	712,713	321-323
13.	Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода	821	321-323
14.	Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют	844	321-323
Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»
1.	НДС по приобретенным товарно-материальным запасам, выполненным работам  и оказанным услугам	331	641-643, 671,687
2.	НДС, подлежащий зачету	633	331
3.	Начисление дивидендов по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия	332	141-143
4.	Начисление вознаграждений по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению	332	724
5.	Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям	423,424,431, 432,441,451	332
6.	Выдача денег под отчет	333	423,451
7.	Предоставление работникам займов	333	431,441,451
8.	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	333	727
9.	Погашение задолженности подотчетными лицами	101-103,106, 121-126,141- 144,201-206, 208,222,223, 401-403,681	333
10.	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика	431,432,441, 451,452,681	333
11.	Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами	811,821,938	333
12.	Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов	334	201-206,208
13.	Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках	334	423,424,431, 432,441
14.	Сумма обнаруженных недостач ТМЗ сверхнормативных потерь против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствии цен, арифметических ошибках	334	671
15.	Возникновение дебиторской задолженности на договорную стоимость переданного на условиях финансируемой аренды актива	334	722
16.	Подлежащие к поступлению арендная плата по текущей аренде, штрафы, пени, неустойки	334	727
17.	Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования)	334	862
18.	Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности	431,432, 441,451	334
19.	Начисление дивидендов по долям участия	332	724
Подраздел 35 «Авансы выданные»
1.	Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг и др.	351-353	423,431,432, 441,451
2.	Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса обмена валют	351-353	725
3.	Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса	423,431,432, 441,451	351-353
4.	Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщика	671	351-353
5.	Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса валют	844	351-353

ГЛАВА 16. Деньги и их эквиваленты