Глава 12. Учет векселей (стр. 42 )

- расходы на подготовку и повышение квалификации может относиться на продукцию,  услуги естественных монополий по предварительному согласованию с Уполномоченным органом Сметы на подготовку недров на предстоящий год;

- другие общие  и административные расходы включаются в затраты по выпуску услуг на базе  достигнутого уровня  за предыдущий год с учетом роста потребительских цен. При увеличении объемов оказываемых услуг  может быть допущено увеличение расходов общехозяйственного и административного назначения сверх индекса  потребительских цен, а также включение в них  расходов по созданию и совершенствованию  систем и средств административного управления с разрешения  уполномоченного органа после предоставления расчета эффективности от вложения  средств на указанные цели.

28.10. Распределение общих и административных расходов периода головной компании ТОО «СГХК»

В случае, если хозяйствующий субъект одновременно  выпускает  как продукцию и услуги, регулируемые законодательством  с естественных монополиях, так и  не относящиеся к субъектам естественной монополии, распределение расходов периода в целях включения их в фактическую калькуляцию стоимости продукции и услуг субъектов естественной монополии, производится  постатейно  прямо пропорционально объему товарной продукции за месяц.

В объем товарной продукции для распределения расходов периода включается:

- производство закиси-окиси собственного производства;

- выполнение услуг по переработке давальческого сырья;

- производство триоксида молибдена;

- производство серной кислоты;

- реализация всех видов услуг собственного производства на сторону по фактической стоимости.

При этом, распределение производится оперативно, на уровне составления фактических  калькуляций на продукцию и услуги субъектов естественной монополии без проведения записей в бухгалтерском учете по уменьшению расходов периода.

28.11. Распределение общих и административных расходов периода Рудоуправления 1

Рудоуправление  № 1 наряду с производством продукции и услуг, не относящихся к сфере естественных монополий, выпускает продукцию и услуги, относящиеся к сфере естественных монополий РК, такие как:

- производство тепловой энергии ГКал;

- передача и распределение электроэнергии КВт/час;

- производство холодной воды м3;

- производство горячей воды м3;

- стоки м3.

Распределение общих и административных расходов  производится пропорционально  объему товарной продукции, услуг, выпущенных за месяц. В объем товарной продукции для распределения общих и административных расходов включается:

- стоимость  товарной урановой руды и товарного  регенерата;

- стоимость товарной продукции подсобного хозяйства;

- фактическая стоимость услуг, продукции, собственного производства, отпущенных населению и на сторону, включая  реализацию тепла, воды, электроэнергии, входящих в сферу естественных монополий.

При этом, распределение общих и административных расходов Рудоуправления 3 1 аналогично Головному офису ТОО «СГХК» производится  расчетно на уровне  составления фактических калькуляций без проведения  записей в бухгалтерском учете (т. е. не уменьшая в бухгалтерском учете фактические расходы по сч.821).

Расходы  по реализации относятся прямо на услуги, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг,  то они распределяются  на услуги с использованием базы распределения.

Расходы по вознаграждениям (процентам) относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны  с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг,  то они распределяются  на услуги с использованием базы распределения.

Расходы по реализации и расходы по вознаграждениям относятся на услуги по коэффициентам распределения, рассчитанным по форме приложения 6 к данной Методике.

Расходы по социальному налогу распределяются  на услуги по тем же коэффициентам распределения, что и расходы  на оплату труда в соответствующей группе персонала.

Расходы на эксплуатацию основных средств относятся на услуги с использованием коэффициента распределения соответствующих групп основных средств (приложение 20. При распределении расходов на эксплуатацию на услуги принимается во внимание следующее:

1) затраты на материалы на обслуживание основных средств распределяются  на услуги  по принципу  распределения на услуги  соответствующих основных средств;

2) затраты на топливо связаны  непосредственно с работой основных средств, поэтому  они относятся  на услуги  по коэффициенту распределения  на услуги  основных средств (приложение 1);

3) затраты  на горюче-смазочные  материалы (ГСМ) распределяются  на услуги по коэффициенту распределения  на услуги транспорта и спецтехники (приложение 1), с которыми  эти затраты связаны;

4) услуги (аренда) автотранспорта, аренда основных средств, услуги связи относятся на услуги  прямо, если они связаны с оказанием только одной услуги. Если данные услуги связаны с оказанием  двух и более услуг, то они распределяются  по принятой базе  распределения затрат;

5) расходы на электроэнергию, на хозяйственные нужды, отопление, горячее  водоснабжение, холодное  водоснабжение, канализацию и прочие  коммунальные  услуги для основного  и вспомогательного производства относятся на услуги прямо в случае, если они непосредственно связаны  с оказанием одной услуги, или  по коэффициенту распределения на услуги, рассчитанному для соответствующих зданий и сооружений в случае, если они связаны  с оказанием двух и более услуг (приложение 1).

6) расходы на обучение персонала, командировочные расходы, расходы  на охрану труда относятся  на услуги по тем же принципам, что и оплата труда соответствующих групп персонала;

7) расходы на пожарную и сторожевую охрану  относятся  на услуги аналогично распределению износа соответствующих основных средств;

8) расходы на прочие эксплуатационные затраты относятся на услуги  по базе распределения.

Прочие расходы относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они распределяются на услуги с использованием базы распределения.

28.12.  Отчетность по доходам, расходам и задействованным  активам по видам регулируемых услуг. Взаимосвязь между данными  раздельного учета и данными бухгалтерского учета

Отчетность, представляемая субъектами уполномоченному органу в соответствии с настоящими правилами, включает в себя:

1) расчет коэффициента распределения активов и затрат по группам основных средств по форме приложения 1 к  настоящей Методике;

2) отчет о распределении задействованных активов по видам услуг по форме приложения 2 к настоящей Методике;

3) отчет об итоговом распределении доходов и затрат по  видам услуг по форме приложения 3 к настоящей Методике;

4) расчет коэффициента распределения затрат по нематериальным активам по форме приложения 4 к настоящей методике;

5) расчет коэффициента распределения расходов на оплату труда персонала по форме  приложения 5 к настоящей Методике;

6) расчет коэффициента распределения расходов периода по форме приложения 6 к настоящей Методике.

28.13.  Субъекты до 1 июня текущего  года представляют в уполномоченный орган отчетность, предусмотренную  пунктом 30 настоящей Методики, за предыдущий календарный год.

28.14. Итоговая сумма доходов в приложении 3 к настоящей Методике должна соответствовать данным, отраженным по строке «Доход от  реализации товаров, работ и услуг» отчета о результатах финансово-хозяйственной  деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.

28.15. Итоговая сумма расходов в приложении 3 к настоящей методике за минусом расходов периода должна соответствовать данным, отраженным по строке «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)» отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.

28.16.  Итоговая сумма расходов  периода в приложении 3 к настоящей Методике должна соответствовать данным, отраженным  по строке «Расходы периода» отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности, составляемого субъектом в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, за соответствующий период.

28.17. Балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов должна  соответствовать данным бухгалтерского учета на соответствующую дату.

28.18.  Отчетность  на бумажном носителе подписывается и заверяется печатью. Отчетность представляется в уполномоченный орган на электронном и бумажном носителе. Отчетность на электронном носителе должна соответствовать отчетности, предоставленной на бумажном носителе.

Цех тепловодснабжения и канализации (ТВСиК).

Цех тепловодоснабжения и канализации является субъектом естественной монополии, соответственно, учет затрат, калькулирование себестоимости и отпуск услуг регулируется Законом «о естественных монополиях».

Цех производит тепло, водоснабжение и очистку сточных вод, в связи с чем должен быть организован раздельный учет фактических затрат по каждому из трех участков, а именно:

- участок тепловодоснабжения, калькуляционная единица ГКал;

- участок водоснабжения – холодная питьевая вода и горячая вода, калькуляционная единица – 1 м3;

- участок по очистке сточных вод – услуги по очистке  сточных вод, калькуляционная единица – м3. 

Данное вспомогательное производство потребляет внутренние услуги следующих вспомогательных производств: спецпрачечная, столовая, автотранспорт, цех сетей и подстанций, военизированная часть, связь КИПиА. Передает свои услуги всем без исключения подразделениям основного и вспомогательного производств, а также населению и на сторону.