Глава 12. Учет векселей (стр. 14 )

16.7.1. Принципы и порядок проведения операций на валютных счетах СГХК регламентируются следующими основными нормативными документами:

Закон Республики Казахстан «О валютном регулировании» от 01.01.2001 г. №54-1 (с учетом изменений и дополнений); Правила проведения валютных операций в Республике Казахстан, утвержденные постановлением  Национального Банка Республики Казахстан от 01.01.2001 г. № 000 (с учетом изменений и дополнений); Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 01.01.2001 г. № 000 (с учетом изменений и дополнений).

Осуществление любых валютных операций, минуя уполномоченные банки и обменные пункты, запрещается. Платежи по операциям с нерезидентами Республики Казахстан осуществляются по соглашению сторон в любой валюте.

16.7.2. В бухгалтерском учете движение денег на валютных счетах СГХК отражается на счетах подраздела 43 плана счетов бухгалтерского учета:

- 431 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны»;

- 432 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте за рубежом».

Аналитический учет движения денег на валютных счетах СГХК ведется в разрезе каждого валютного счета в каждом банке по каждому виду иностранной валюты. 

Не допускается объединение данных о движении одного вида валют на различных счетах в различных банках (например, объединение данных о движении долларов США на счете в АО «Народный Банк» и в АО «КазКоммерцБанк»).

Порядок отражения операций, совершаемых СГХК по валютному счету в регистрах бухгалтерского учета, приведен в Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики.

16.8. Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте

16.8.1. Принципы, порядок проведения, документирования операций на расчетных счетах СГХК в тенге регламентируются следующими основными законодательными, нормативными правовыми актами Республики Казахстан:

Законом Республики Казахстан от 01.01.01 года № 000-1 «О платежах и переводах денег»; Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан – единого классификатора назначения платежей», утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 01.01.01 г. № 000.

16.8.2. Во избежание ошибок применения Единого классификатора назначения платежей при оформлении платежных документов, признаки резидентства и коды сектора экономики отправителя денег и бенефициара, а также код назначения платежа должны быть указаны в договорах, контрактах, соглашениях, заключаемых при оказании услуг, приобретении товаров и т. д., а также в счетах-фактурах.

В соответствии с законодательством Республики Казахстан ТОО «СГХК» и Рудоуправление-1 являются резидентами, поэтому при заполнении платежных документов в поле «признак резидентства» указывается «1», а в поле «сектор экономики» – «7», так как согласно письму Национального Банка Республики Казахстан № 000/738 от 01.01.2001г. ТОО «СГХК» отнесено к негосударственным нефинансовым организациям.

Аналитический учет движения денег на расчетных счетах в тенге СГХК ведется разрезе каждого расчетного счета в каждом банке.

Корреспонденция операций о наличии и движении денег на расчетных счетах

№№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступление денег на расчетный счет:
1.1	в счет погашения дебиторской задолженности по отгруженной готовой продукции (товарам, работам, услугам)	441	301,303 321-323
1.2.	по векселю на сумму основного долга	441	302
1.3	по начисленным вознаграждениям	441	332
1.4	в счет погашения прочей дебиторской задолженности	441	333,334
1.5	по неиспользованным авансам	441	351-353
1.6	числящихся в пути	441	411
1.7	по неиспользованному остатку аккредитива	441	421
1.8	по неиспользованному остатку на чековых книжках	441	422
1.9	со специальных счетов в банках	441	423
1.10	из кассы	441	451
1.11	от размещения облигаций	441	603
1.12	в счет полученных займов	441	601-603
1.13	относящихся к доходам будущих периодов	441	611
1.14	По полученным авансам	441	661-663
1.15	за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги)	441	701
2	Оплата инвестиций	141-143	441
3	Оплата расходов, относящихся к будущим периодам	341-343	441
4	Перечисление авансов	351-353	441
5	Деньги, зачисленные на аккредитивы, депонированные при выдаче чековых книжек	421,422	441
6	Получение денег в кассу с расчетного счета	451	441
7	Погашение займов	601-603	441
8	Погашение векселя	603	441
9	Выплата дивидендов и других доходов участникам	621-623	441
10	Погашение задолженности:
10.1	по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет	631,633-639	441
10.2	перед дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми организациями	641-643	441
10.3	перед поставщиками и подрядчиками	671,687	441
10.4	по арендным обязательствам по финансируемой аренде	683	441
10.5	по начисленным вознаграждениям по полученным займам, эмитированным ценным бумагам, договорам финансируемой аренды	684	441
10.6	по текущей аренде	687	441
11	Перечисление страховых платежей	687	441
12	Возврат реализованных товаров и внеоборотных активов, оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных авансов	711	441
13	Оплата расходов по реализации, общих и административных расходов	811,821	441

16.9. Учет наличности в кассе

16.9.1.  Счета подраздела 45 предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранных валютах в кассе.

Подраздел 45 «Наличность в кассе» включает счета:

- 451 счет «Наличность в кассе в национальной валюте»;

- 452 счет «Наличность в кассе в иностранной валюте».

Организация ведения кассовых операций обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Для этого соблюдаются следующие требования:

наличие приказа руководителя СГХК о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе; наличие приказа о назначении кассира и договора об индивидуальной материальной ответственности, свидетельствующего о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций; выдача наличных средств из кассы санкционируется уполномоченными должностными лицами, перечень которых определяется руководителем СГХК. все поступающие денежные средства должны быть учтены; все поступления и платежи должны быть своевременно и точно зарегистрированы.

Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте приведен в Главе 10  «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики.

16.9.2. В СГХК  применяется следующий порядок составления отчетов  кассиров и ведения кассовых книг.

При ведении учета кассовых операций с использованием программы 1-С  ведение кассовой книги предусматривается автоматизированным  способом.  Ее  листы  (два  идентичных  листа) формируются в виде машинограммы «Отчет кассира», куда вносятся записи по  остатку, приходу и расходу денег в кассе за определенный период на основании имеющихся оформленных и зарегистрированных приходных и расходных кассовых ордеров. Нумерация табуляграмм «Отчет кассира» ведется автоматизированно в программе 1-С. Составленные таким способом «Отчеты кассира» проверяются и подписываются кассиром, после чего один экземпляр прикладывается к кассовым документам и вместе с ними сдается в бухгалтерию как «Отчет по кассе» за определенный период. Подтверждение принятия отчета в бухгалтерию производится росписью бухгалтера во втором экземпляре машинограммы «Отчет кассира», который озаглавливается как Вкладной лист кассовой книги и подшивается в отдельное дело «Кассовая книга».

Кассовая книга формируется в течение года, по его окончании общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера и Книга опечатывается печатью.