Глава 12. Учет векселей (стр. 37 )

В этой связи,  учет затрат, доходов, начисление налогов и отчислений в Рудоуправлении № 1, касающихся добычи руды должно строиться отдельно  от затрат по другим видам деятельности и строго соответствовать условиям Контракта на недропользование по месторождению «Восток».

Месторождение вскрыто двумя стволами: № 7 и 3 9 диаметром 6 метров, глубиной 700 м и одним стволом № 10 диаметром 5 метров и глубиной 420 м.

Стволы оснащены подъемными машинами 2Ц-6*2.4, а на стволе 10 – ЦГ.4*3/0.6.

Клеть ствола № 7 двухэтажная 2УКН – 3.6Г2.  Клети стволов № 9 и 10 – одноэтажные 1УКН-3.6-Г2. Подъемы стволов № 7 и 9 – двухклетьевые; ствола № 10 одноклетьевой с противовесом.

Снабжение сжатым воздухом осуществляется компрессорной станций с шестью компрессорами.

Месторождение отрабатывается этажами. На настоящий момент полностью отработано 8 этажей, и заканчивается отработка 9-го этажа.

Продуктом добычи является урановая руда,  по химическому составу – слабокарбонатная, 8-12 анкерита, которая перевозится в г. Степногорск и цехом по производству урана перерабатывается по содовой схеме с извлечением урана в  виде закиси-окиси 92,5 процентов.

Горно-подготовительные (ГРП)  и горно-капитальные  (ГРК) проводятся параллельно в целях подготовки к отработке новых этажей (10 и 11). Затраты  на горно-подготовительные и горно-капитальные работы должны формироваться на отдельном счете 343 «Расходы будущих периодов» в разрезе каждого  из этажей, откуда должны погашаться  путем равномерного переноса стоимости на добытую руду в порядке, как описано в отдельном разделе Учетной политики.

При добыче урановой руды в Рудоуправлении 1 калькуляционной единицей является 1 тонна руды.

Производство урана шахтным способом является простым производством, поскольку добывается только один вид продукта – урановая руда. В этой связи, расходы и затраты на добычу относятся на цех по добыче по прямому признаку без использования счета накладных расходов.

Фактические затраты формируются в дебете счета 900/1 – цех по добыче урановой руды по прямому признаку в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге 9Приложение 2). Для этого, в программе 1-с балансовому субсчету 900/1 отводится отдельная аналитика (субконто), и аналогично, каждой статье затрат отводится отдельное субконто.

В составе цеха по добыче руды имеется:

- Служба радиационно-токсической безопасности, которая ведет контроль за радиационной обстановкой в шахте, а также занимается санитарной обработкой защитной зоны и окружающей среды;

– отдел технического контроля, который производит рудосортировку и контроль качества руды;

- объектовая горно-спасательная служба, которая создана для газо - и горно-спасательных работ на потенциально опасных  горных объектах.

В случае необходимости в получении фактических затрат по данным  в службах, в программе 1-С необходимо выделить для каждой из них отдельное субконто.

Учитывая, что услуги данных служб относятся только к одному учетному объекту – цеху по добыче урановой руды, то собранные затраты по каждой службе в разрезе статей затрат переносятся на основное производство, б/субсчет 900/1, по прямому признаку статья к статье.

Данное производство не предусматривает наличие незавершенного производства, в связи с чем все фактические затраты, имевшие место за месяц, в конце месяца списываются со счета 900/1, на выпуск руды и определяют ее фактическую себестоимость в следующем  порядке: по окончании месяца добытая урановая руда  проходит  радиометрическую сортировку по степени содержания уранового компонента. В частности, руда содержанием выше 0,140% урана признается товарной, которая передается на рудный склад для дальнейшей отправки на промплощадку г. Степногорск для переработки до закиси-окиси. Урановая руда содержанием ниже 0,140% урана является обедненной рудой и в целях дообогащения  передается цеху кучного выщелачивания, где она служит сырьем  для дальнейшего технологического процесса. Стоимость урановых руд, как товарной, так и переданной в кучное выщелачивание определяется по фактической стоимости добычи.

При этом, бухгалтерские записи следующие:

Дт  223 урановая руда товарная  Кт 900/1  цех по добыче руды  -

по фактической себестоимости добычи

Дт  900/2 цех  по кучному выщелачиванию Кт 900/1 цех по добыче руды –

по фактической себестоимости добычи.

Фактическая себестоимость добычи определяется путем деления фактических затрат Цеха по добыче урановой руды на общий объем добытой руды за месяц (товарная плюс обедненная).

Радиометрическая сортировка урановой руды производится технологической службой ежемесячно, на что составляется комиссионный Акт. Данный Акт о сортировке передается бухгалтерии и является основанием для проведения записей в части  оприходования товарной руды на рудный склад и оприходования обедненной руды в цех кучного выщелачивания.

Кроме данного акта, в обязательном порядке  в бухгалтерию должны быть представлены накладные (акты) на передачу  той и другой руды в подотчет материально-ответственным лицам.

Рудоуправление 1 ежемесячно составляет и предоставляет Головной компании техотчет о добыче с учетом коэффициента извлечения по установленной форме. На основании техотчетов начисляются роялти добычи.

27.3.5. Кучное выщелачивание РУ-1

Для учета затрат основного производства по кучному выщелачиванию используется балансовый субсчет 900/2 «Кучное выщелачивание».

При ежемесячном закрытии основного производства  по добыче урановой руды производится радиометрическая сортировка добытой руды по степени содержания уранового компонента. В частности, руда содержанием выше 0,140 %  урана  признается товарной, которая передается на рудный склад, ниже 0,140 % обедненной рудой, которая передается в процесс кучного выщелачивания для дальнейшей технологической обработки с целью дополнительного извлечения урана.  Данная обедненная руда является сырьем для кучного выщелачивания. На основании комиссионного акта о радиометрической сортности обедненная руда не приходуется как товарная. (Дт  223  Кт 900), а передается из основного производства по добыче урана в производство кучного выщелачивания. При этом, бухгалтерские записи должны быть следующие:

Дт  900 субсчет «Кучное выщелачивание»  Кт 900/1  «Добыча руды РУ-1»

-  по фактической себестоимости добычи.

Далее, в дебете счета 900 субсчет  «Кучное выщелачивание» формируются  другие расходы, связанные с кучным выщелачиванием: оплата труда, отчисления от оплаты труда,  химреагенты.

Учет фактических  затрат производится на  балансовом субсчете 900/КВ, которому в программе 1-С  присваивается отдельная аналитика (субконто). Кроме этого, в программу 1-С вводится перечень статей  затрат, объявленных в Едином каталоге, каждой из которых присваивается отдельный субконто, на которых формируются затраты.

Стоимость выпуска товарной руды от кучного выщелачивания определяется:

Затраты на кучное  выщелачивание за месяц, сформированные по дебету счета 900/2 КЦ плюс незавершенное производство на начало месяца минус незавершенное производство на конец месяца. Делением стоимости товарной продукции на ее объем определяется фактическая себестоимость 1 кг товарного регенерата, полученного от  кучного выщелачивания. Жидкий, товарный регенерат от кучного выщелачивания передается на рудный склад по накладной (акту) для дальнейшей отправки для переработки на основании чего делается запись:

Дт  223  Кт  900/2

Незавершенное производство кучного выщелачивания определяется  на основании комиссионного акта, в котором указывается общая масса тела, границы содержания урана, степень готовности в разрезе границ и оценка по содержанию урана.

27.3.6.  Цех по производству урана на промплощадке г. Степногорск

Цех по производству урана – основной участок производства в составе Гидрометаллургического Завода (ГМЗ), который непосредственно занимается переработкой уранового сырья до готового продукта – закиси-окиси, а также производит работы по получению металла из руды с низким содержанием урана – кучное выщелачивание.

Учетными объектами данного производства являются:

- переработка собственной урановой руды, товарного регенерата и продуктивного раствора до закиси-окиси

- переработка давальческого уранового концентрата (желтого кека) до закиси-окиси.

В целях переработки урановая руда и урановый концентрат поступают на завод железнодорожным транспортом. Сопровождается железнодорожной накладной и паспортом-сертификатом. Каждый вагон с рудой взвешивается на железнодорожных весах, проходит через радиометрическую контрольную станцию, где определяется содержание урана в руде.

Учет фактических затрат  осуществляется на балансовых субсчетах, соответствующих виду продукции:

900/3 – переработка собственной урановой руды продуктивного раствора и товарного регенарата до закиси-окиси

900/4 – переработка давальческого уранового концентрата до закиси-окиси.

Калькуляционными единицами являются : а) по переработке собственных руды и товарного регенарата – 1 кг закиси-окиси; б) по переработке давальческого сырья – 1 кг переработки до закиси-окиси.

Вышеуказанным балансовым счетам в программе 1-С присваивается отдельная аналитика (субконто) в разрезе статей затрат, указанных в Едином каталоге с присвоением в программе 1-С каждой статье отдельного субконто.

Каждый из вышеуказанных балансовых счетов включает в себя как одноэлементные затраты, такие как оплата труда, отчисления от оплаты труда, основные материалы, так и комплексные затраты в виде услуг собственных  вспомогательных производств и накладных расходов.

Отличием в отнесении затрат на два вышеуказанных вида продукции является лишь то, что в затраты по переработке собственной урановой руды, продуктивного раствора и товарного регенарата (900/3)  включается их стоимость, полученная от Рудоуправления 1 и ГМЗ, а в затраты по переработке давальческого уранового концентрата стоимость сырья не включается, поскольку оно учитывается на забалансовом счете ОЗ.

Остальные расходы и затраты идентичные.