Глава 12. Учет векселей (стр. 9 )

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
У цедента
303	301	2,875,000	Произведена уступка прав требования цессионарию
303	727	369,565	Разница между учетной стоимостью дебиторской задолженности и суммой по договору цессии (без НДС)
303	633	55,435	- на сумму НДС
441	303	3,300,000	Зачислена на расчетный счет сумма по договору цессии

14.14. Учет дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных и совместно контролируемых лиц

ТОО «СГХК»  обобщает информацию обо всех видах дебиторской задолженности дочерних, ассоциированных организаций и совместно контролируемых юридических лиц по предъявленным к оплате расчетным документам за отгруженную готовую продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги, а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, финансовые инвестиции и другие активы.

На счете 353 «Прочие авансы выданные» учитывается задолженность Рудоуправления № 1 перед СГХК, образовавшаяся в результате внутренних взаиморасчетов. При формировании сводной информации счет 353 исключается.

На счете 322 «Задолженность зависимых организаций» СГХК. На данном счете также отражается задолженность перед Компанией таких товариществ, которые находятся под ее значительным влиянием и не являются ни его дочерними, ни совместно контролируемыми юридическими лицами.

На счете 323 «Задолженность совместно контролируемых юридических лиц» учитывается задолженность перед Компанией совместно контролируемых юридических лиц.

14.15. Налог на добавленную стоимость

(НДС) относится в зачет по полученным товарам, работам, услугам, используемым в целях облагаемого оборота в соответствии с законодательством, предусмотренным Контрактами на недропользование, если операции относятся к этим контрактам, либо в соответствии с текущим действующим законодательством – по прочей коммерческой деятельности.

По истечении отчетного периода, установленного для сдачи декларации по НДС (месяц, квартал), суммы разрешенного зачета по НДС, учтенные по счету 331, подлежат списанию в дебет счета 633 «Налог на добавленную стоимость» или наоборот, суммы НДС, учтенные на счете 633, подлежат списанию в дебет счета 331 (если СГХК имеет задолженность бюджета по НДС). Налог на добавленную стоимость, ранее отнесенный в зачет по активам, которые были утрачены, испорчены, использованы не в целях предпринимательской деятельности, подлежит исключению из зачета путем отражения операции по дебету счета 633 и кредиту счета 331 – сторно. В этом случае суммы со счета 331 списываются либо на расходы СГХК (порча, утрата), либо включаются в стоимость товара (основных средств) – при отсутствии счета - фактуры или его ненадлежащего оформления. Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет регламентируется  Налоговым законодательством  и Контрактами на недропользование.

СГХК в своей деятельности имеет облагаемые и освобожденные обороты для исчисления НДС. На основании статьи 239 Налогового кодекса СГХК принимается метод пропорционального распределения НДС между указанными оборотами исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота. Исходя из такого подхода сумма НДС, приходящаяся на освобожденные обороты, к зачету не принимается, а включается в состав затрат налогоплательщика, а по основным средствам – относится на увеличение их стоимости.

В случае, если СГХК будет выступать экспортером продукции, то она имеет право на возврат превышения суммы налога, относимого в зачет, над суммой начисленного налога за налоговый период, на основании п.3 ст. 251 Налогового кодекса, т. е. в части суммы НДС, отнесенного в зачет по товарам (работам, услугам), использованным для целей оборота, облагаемого по нулевой ставке.

Для  расчета НДС, относящегося к товарам, работам, услугам, использованным для получения оборота, облагаемого по нулевой ставке, в СГХК в автоматизированном режиме «на полях» (за балансом) должен вестись  учет НДС параллельно стоимости затратных статей, по которым уплачивается НДС, т. е. относящийся к статьям: «материалы», «сторонние услуги», «амортизация нематериальных активов», «износ», «погашение ГПР» и другим, по которым имела место уплата НДС. Учет НДС начинается с первоначального отнесения указанных расходов на следующие затратные счета: 821, 811, 831, 845, а также 900, 920 – учет НДС по которым продолжается на всех имеющихся переделах до выпуска готовой продукции (услуг), т. е. до получения себестоимости реализованной продукции. Цель сквозного учета НДС заключается в получении суммы НДС, уплаченного и отнесенного в зачет, в доле, относящейся к материалам, услугам, амортизации, износу и другим статьям, включенным в затраты по реализованной продукции, в т. ч. использованным для целей облагаемых и необлагаемых оборотов (обобщение НДС по всем счетам 8 раздела).

В результате такого учета требования, в программе1-С, наряду с себестоимостью реализованной продукции, учитываемой на счетах 80 подраздела, должен формировать облагаемый НДС оборот и, непосредственно, сумма НДС, относящуюся к этому обороту в разрезе статей затрат и в целом по счету. Общая сумма НДС, относящегося к реализованной продукции (счет 801), распределяется между: нулевым оборотом, освобожденным оборотом, оборотом, облагаемым НДС по нулевой ставке и необлагаемым оборотом по прямому признаку. НДС, относящийся к счетам 821, 811, 831, распределяется между указанными оборотами пропорционально распределенному НДС по реализованной продукции (счет 801). НДС, начисленный по условному доходу (до перехода прав собственности) относится только к нулевому обороту. Суммированием сумм НДС по каждому из счетов 80 подраздела в части НДС, относящегося к нулевому обороту, получается сумма НДС, относящаяся к нулевому обороту за данный отчетный период, заявляемая к возврату из бюджета.

14.16. Начисленные вознаграждения

Учитываются СГХК на счете 332 «Начисленные вознаграждения». На этом счете СГХК содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям (по векселям, аренде основных средств и др.). Аналитический учет по счету 332 ведется СГХК по организациям - векселедателям, арендаторам и т. д. и по времени возникновения задолженности по вознаграждениям в ведомости аналитического учета.

14.17. Учет расчетов с подотчетными лицами

14.17.1. Задолженность работников и других лиц учитывается СГХК на счете 333. На данном счете  ведется учет по расчетам с подотчетными лицами, по предоставленным работникам займам, по возмещению материального ущерба.

Подотчетными суммами являются денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы СГХК на административно-хозяйственные и операционные расходы, на те расходы, которые не могут быть произведены безналичным способом, а также расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами в СГХК могут иметь место при:

приобретении  запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплате  ремонта транспортных средств и оргтехники; оплате расходов по командировкам по территории республики и за ее пределами; оплате представительских расходов; задолженности работников (займы и другая задолженность); материальном ущербе, отнесенному к возмещению на виновных лиц; прочих расходов.

Выдача денег под отчет работникам СГХК, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам, не производится.

14.17.2. Хозяйственно-операционные расходы

На хозяйственно-операционные расходы  работникам СГХК выдаются наличные деньги под отчет в размерах, определяемых в каждом конкретном случае руководителем СГХК (на Филиалах - Директором Филиала) на основании заявки, служебной записки работника.

Приказом по СГХК определен круг лиц, кому выдаются под отчет  наличные деньги.

Документальным подтверждением оплаты приобретения товаров или оказания услуг за наличный расчет у юридических лиц является фискальный кассовый чек, товарный чек, квитанция к приходному кассовому ордеру.

При приобретении товаров у физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями, первичным документом является  акт закупа.

При приобретении товаров у физических лиц, работающих по разовому талону, первичной документацией подотчетного лица является  акт закупа, содержащий все реквизиты и сведения, в том числе и номер разового талона и все требуемые сведения, в нем указанные, а так же необходимые отметки администрации рынка.

При документировании расходов на получение услуг и приобретение товаров у  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по патенту и  работающих в налоговом режиме упрощенной декларации, указывается номер и серия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, номер и серия патента; если лицо является плательщиком по налогу на добавленную стоимость, то указывается номер и серия свидетельства плательщика по налогу на добавленную стоимость.

14.17.3. Представительские расходы

Перечень представительских расходов определяется Постановлением Правительства Республики Казахстан. К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций (в том числе иностранных), участвующих в переговорах с целью установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание  совета директоров,  ревизионной комиссии, для проведения общего собрания акционеров.

Оформление представительских расходов производится на основании приказа и  сметы.

СГХК определены следующие статьи представительских расходов: расходы, связанные с проведением официального приема представителей (участников), их транспортное обеспечение, расходы на питание во время переговоров, а также расходы по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате Компании.

Оплата проживания в гостинице представителей сторонних организаций, прибывших на переговоры, не относится к представительским расходам.