Глава 12. Учет векселей (стр. 43 )

Включение внутренних услуг в затраты данного подразделения производится на основании документов  о принятии таких услуг по фактической себестоимости единицы услуг, сложившейся в каждом подразделении, поставившим услуги. Порядок учета внутренних услуг аналогичен порядку, изложенном в подпункте  ???  «Внутренние услуги».

Для учета фактических затрат данного цеха предназначен  субсчет 920/10, которому в программе 1-С присваивается  отдельная аналитика (субконто).

Учет затрат производится в разбивке по четырем вышеуказанным  участкам, для чего в программе 1-С каждому виду продукции (пар, горячая вода, питьевая вода и очистка сточных вод) выделяется отдельное субконто.

Кроме этого, с целью обеспечения прозрачности в учете затрат, учет  фактических затрат производится  в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге, которые находят отражение в 1-С на отдельном субконто.

Учет фактических затрат производится в следующем порядке.

Расходы по статьям  «Заработная плата», «Соцналог», «Материалы», услуги со стороны  относятся  на каждый  из участков  по прямому признаку на основании табелей, лимитно-заборных карт, счетов-фактур поставщиков. Данные расходы учитываются на счетах 921,922,923 и 924 в разрезе статей затрат, указанных в Едином каталоге. Остальные виды фактических затрат, которые невозможно отнести на виды продукции по прямому признаку, учитываются на счетах 93 подраздела как накладные расходы, в частности: счет 931 «Материалы», 932 «Оплата труда работников», 933 « Отчисления от оплаты труда», 934 «Ремонт основных средств», 935 «Износ основных средств и амортизация нематериальных активов», 936 «Коммунальные услуги», 937 «Арендная плата» и 938 «Прочие» по статьям затрат согласно Единому каталогу. В конце месяца фактические затраты, сформированные на вышеуказанных счетах через транзитный счет 930 «Накладные расходы» в разрезе  каждой статьи затрат п6ерераспределяются в дебет счета 920/10 в порядке, описанном в пункте 4 настоящей Методики, а именно:

- расходы на все виды ремонтов основных средств (сч.934), не приводящие к росту стоимости основных средств, распределяются на виды продукции согласно соответствующим коэффициентам распределения по группам основных средств, рассчитанным в приложении 1 к данной Методике ;

- расходы на оплату труда работников (сч.932) и отчисления от оплаты труда (сч.933) относятся  на каждый вид услуг по коэффициентам распределения, рассчитанным  по форме приложения 5 к данной Методике;

- амортизация основных средств 9сч.935) относится  на каждый вид услуг пропорционально коэффициентам распределения активов, рассчитанным по приложению 1 к данной Методике;

- материальные затраты, связанные с эксплуатацией основных средств относятся на виды продукции  с использованием  коэффициента распределения соответствующих групп основных средств, рассчитанном в приложении 1 к  данной Методике;

- прочие услуги (сч.938), коммунальные услуги (сч.936), арендная плата 9сч.938) распределяются на виды продукции по коэффициентам распределения, рассчитанным  по форме приложения 5 к данной методике.

7. Общие и административные расходы Рудоуправления 1 включаются в стоимость каждого вида продукции на основе  коэффициентов распределения, рассчитанных по форме  согласно приложению 6, исчисленных на основе использования базы распределения – объемов товарной продукции.

В объем товарной продукции для расчета коэффициентов включается:

- стоимость товарной руды и товарного регенерата;

- стоимость товарной продукции подсобного хозяйства;

- стоимость услуг, продукции собственного производства, отпущенных  населению и на сторону.

Расходы по реализации и расходы по вознаграждению относятся на услуги прямо, если они непосредственно связаны с оказанием определенной услуги. Если данные расходы связаны с оказанием двух и более услуг, то они  распределяются аналогично общим и административным расходам по коэффициентам, указанным в приложении 6, исчисленным  на базе стоимости товарной продукции.

При этом, расходы периода добавляются к фактической себестоимости каждого вида продукции, сложившейся по дебету счета 920/10 расчетно, в целях составления полной фактической калькуляции по видам произведенной продукции, без записи в бухгалтерском учете.

Таким образом, в программе 1-С находят отражение фактические затраты за месяц: в целом по цеху, в разрезе видов продукции и в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге (приложение 2).

Ежемесячное распределение затрат производится  на основе Отчета о выработанной продукции каждым участком  в разрезе потребителей, в т. ч. населению и на сторону. Основанием для составления Отчетов  должны приниматься показания измерительных приборов.

Делением фактических затрат каждого участка  на объем  выпущенной продукции и/или услуг определяется фактическая себестоимость единицы продукции, по которой затраты каждого участка переносятся в затраты цеха (участка)-потребителя.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки, незавершенное производство не допускается.

Реализация продукции и услуг на сторону и населению и, соответственно, формирование дохода производится по ценам, утвержденным антимонопольным комитетом.

При этом, бухгалтерские записи следующие:

Дт  301  Кт  701 субсчет «Реализация  - по ценам антимонопольного комитета

Продукции ТВС»

Цех сетей и подстанций (ЦСиП).

Данный цех предназначен для принятия и перераспределения покупной электроэнергии как на производственный нужды, так и населению и на сторону.

Калькуляционная единица – 1 КВт/час.

Фактические затраты данного цеха формируются  на балансовом субсчете 920/11 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Учитывая, что данный цех не имеет участков и выпускает только один вид продукции, затраты формируются по прямому признаку без использования счета «Накладные расходы». В программе 1-С этому объекту присваивается отдельная аналитика (субконто), где формируются затраты в целом по цеху, а также в программу  заносится весь перечень  статей затрат, согласно Единому каталогу, каждой из которых присваивается субконто.

Таким образом, в программе 1-С  формируются затраты по объекту в разрезе статей затрат по прямому признаку.

Ежемесячное закрытие затрат данного цеха производится на основании Отчета  о выработанной электроэнергии, где должно быть указано общее количество КВт/час, полученных  от поставщика, подтвержденное показаниями измерительных приборов, а также  их разбивка по потребителям.

Фактические затраты распределяются пропорционально объему потребленной электроэнергии каждым потребителем.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

Учитывая, что отпуск и перераспределение электроэнергии в соответствии с Законом РК № 13 от 20.12.04г. подвергается под контроль антимонопольного законодательства, то данный цех является субъектом естественных монополий. В этой связи, отпуск электроэнергии на сторону и населению производится  по ценам, утвержденным  агентством по регулированию естественных монополий РК. Соответственно, формирование дохода от реализации  электроэнергии на сторону и населению производится по ценам, утвержденным антимонопольным комитетом. При этом, в бухгалтерском учете запись будет следующая:

Дт 301  Кт 701 субсчет «Реализация электроэнергии» - по ценам антимонопольного  Комитета

Дт 301 субсчет «Себестоимость  Кт  920/11 –  по фактической себестоимости

Реализованной э/энергии

При составлении фактической калькуляции о себестоимости электроэнергии, к фактической себестоимости, сложившейся по дебету счета 920/11 расчетным путем (без записи в бухгалтерском учете) добавляются расходы периода, приходящиеся на выпущенную  электроэнергию.

Распределение расходов периода на электроэнергию производится с использованием коэффициентов распределения, исчисленных в приложении 6 к данной Методике на базе стоимости товарной продукции, как указано в пункте 14  данной Методики.

Управление железнодорожного и автомобильного

транспорта  (УЖДТ)

УЖДТ является вспомогательным производством ТОО «СГХК», включающим в себя два подразделения:

- управление автотранспорта, выполняющее автоуслуги, для учета затрат которого выделяется балансовый субсчет 920/9. калькуляционная единица – 1 тыс. км.;

- управление железнодорожного транспорта,  для учета затрат которого вводится балансовый субсчет 920/1. Калькуляционная единица 1 тонно-км провоза груза.

Данное управление выполняет:

а) грузовые перевозки всех грузов как для собственных нужд ТОО «СГХК», так и для сторонних организаций;

б) пассажирские перевозки, включающие перевоз как работников ТОО «СГХК», так и  сторонних граждан.

Железнодорожные услуги, вытекающие от использования подъездных путей, выполненных на сторону и населению,  входят в сферу естественных  монополий, в связи с чем регулируются  законодательством о естественных монополиях, в связи с чем в данном случае понимаются как регулируемые услуги, выполненные для собственных нужд, являются нерегулируемыми услугами. Регулируемые услуги продаются  на сторону по ценам, утверждаемым  антимонопольным комитетом. В этой связи, имеется необходимость в четком  разграничении  фактических затрат на их производство с целью прекращения практики  перекрестного  субсидирования одних  услуг за счет других, в том числе  перенос части расходов от нерегулируемых  на регулируемые.

Наряду с этим, при формировании фактических затрат необходимо определить в разграничении затрат на прямые затраты, относимые по прямому признаку и на затраты, распределяемые на основе причинно-следственной связи с использованием выбранных баз распределения.

Для решения этих проблем необходимо систему бухгалтерского учета и возможность используемого программного  продукта 1-С приблизить к Методике ведения раздельного учета с тем, чтобы бухгалтерские данные о фактических затратах были основой для организации раздельного учета затрат.