Глава 12. Учет векселей (стр. 19 )

Обязательства СГХК перед дочерними (зависимыми) организациями учитываются на следующих счетах:

- Счет 641 «Задолженность дочерним организациям»;

- Счет 642 «Задолженность зависимым организациям»;

- Счет 643 « Задолженность совместно контролируемым юридическим лицам».

Счета данного подраздела предназначены для обобщении  информации СГХК о всех видах кредиторской задолженности по предъявленным поставщиками к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию, выполненные работы и услуги, а также полученные основные средства, нематериальные активы, финансовые инвестиции  и прочие активы.

СГХК при отражении операций в учете производит следующую корреспонденцию счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
101-106 Нематериальные активы 121-126 Основные средства 201-206,208 Материалы 222 Товары 223 Готовая продукция 401-403 Финансовые инвестиции 633,331 НДС	641-643 подраздел Кредиторская задолженность Дочерним (зависимым) организациям	Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствам нематериальным активам от дочерних, зависимых товарищ, совместно-контролируемых организаций.
821/01 Общие и административные расходы	641-643  подраздел Кредиторская задолженность дочерним (зависимым) организациям	Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствам нематериальным активам от дочерних, зависимых товариществ, совместно-контролируемых организаций.
844  Расходы по курсовой разнице	641-643  Кредиторская задолженность Дочерним (зависимым) организациям	Отражение кредиторской задолженности по поступившим материалам, основным средствам нематериальным активам от дочерних, зависимых товарищ, совместно-контролируемых организаций.
641-643  подраздел Кредиторская задолженность Дочерним (зависимым) Организациям	321-323  подраздел Дебиторская задолженность дочерних (зависимых организаций)	Погашение кредиторской задолженности согласно акту сверки за счет дебиторской задолженности товариществ
64 подраздел Кредиторская задолженность Дочерним (зависимым) Организациям	725 Доход от курсовой разнице	Уменьшение Кредиторской задолженности в результате рыночного курса обмена валют

19.5. Учет расчетов по дивидендам

Дивиденды - это  доход акционера АО, по принадлежащим ему акциям, выплачиваемый АО. Периодичность выплаты дивидендов определяется Уставом и проспектом выпуска акций АО.

Размер дивидендов определяется решением общего собрания акционеров АО, и официально объявляются Советом директоров АО. Дивиденды начисляются на выпущенные и размещенные акции. После объявления даты выплаты дивидендов, они признаются АО как текущие обязательства, если подлежат выплате в течение одного года.

Список акционеров, имеющих право на получение дивидендов, составляется на дату, предшествующую  дате начала выплаты дивидендов. Список предоставляется независимым регистратором.

Для учета расчетов по дивидендам используется счет  621 «Расчеты по простым акциям».

Производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
561 Нераспределенный доход отчетного года. 562 Нераспределенный доход предыдущих лет	621 Расчеты по простым акциям	Начисление дивидендов Компанией за счет нераспределенного дохода отчетного периода или прошлых лет
621 Расчеты по простым акциям.	639/18 Прочие налоги, сборы  и обязательные платежи в бюджет	Начисление налога на дивиденды
621Расчеты по простым акциям.	441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте 451 Наличность в кассе в национальной валюте	Выплата начисленных сумм дивидендов

19.6. Авансы полученные

Счета данного подраздела предназначены для обобщения информации по полученным авансам под поставку товарно-материальных запасов, выполнению работ, оказанию услуг, прочим авансам полученным, по оплате продукции (работ, услуг), произведенных  для заказчиков по частичной готовности.

Подраздел 66 «Авансы полученные» включает следующие счета:

счет 661 – Авансы, полученные под поставку товарно-материальных запасов;

счет 662- Авансы, полученные под выполнение работ и оказание услуг;

счет 663- Прочие авансы, который включает следующие субсчета:

663/01 – задолженность рудоуправления по текущим операциям;

Отражение бухгалтерских операций СГХК  производит следующей корреспонденцией счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операций
1	2	3
431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в  иностранной валюте 451 Наличность в кассе в национальной валюте	661,662 Авансы полученные	Получены авансы под поставку ТМЗ, оказание услуг, оплате продукции по частичной готовности
411 Деньги в пути	661,662 Авансы полученные	Авансы, числящиеся в пути под поставку ТМЗ, оказание услуг
661,662 Авансы полученные	725 Доходы по курсовой разнице	Уменьшение суммы авансов выданных в иностранной валюте за счет положительной курсовой разницы
844  Расходы по курсовой разнице	661,662 Авансы полученные	Увеличение суммы авансов выданных в иностранной валюте за счет отрицательной курсовой разницы
661,662 Авансы полученные	301,321,323 Счета к получению	Зачет полученных авансов за поставленную продукцию (работы, услуги)
661,662 Авансы полученные	431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в  иностранной валюте 451 Наличность в кассе в национальной валюте	Возврат неиспользованной суммы  аванса получателем

19.7. Учет доходов будущих периодов

На счете 611 «Доходы будущих периодов» обобщается информация о доходах, полученных в  отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.  В частности, на этом счете отражаются следующие доходы:

арендная плата; плата за коммунальные услуги; плата, полученная за перевозки; другие аналогичные расходы.

При этом производится следующая корреспонденция счетов:

Дебет	Кредит
441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте 451 Наличность в кассе в национальной валюте 431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в  иностранной валюте внутри страны	611 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам
611/ 01 Доходы будущих периодов	701  Признание доходом отчетного периода  сумм, относящихся к доходам будущих периодов

19.8. Учет резервов

Учет резервов производится СГХК в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и признаются Компанией только в том случае, если:

СГХК имеет текущее обязательство в результате прошлых событий (события, приведшего к возникновению текущего или традиционного обязательства), которые существуют независимо от будущих действий СГХК; есть вероятность того, что для погашения обязательства потребуется выбытие ресурсов СГХК, заключающих в себе экономические выгоды, и может быть сделана надежная оценка суммы обязательства.

СГХК определяет традиционное обязательство как обязательство, которое возникает из действий, где:

установившейся прошлой практикой, публикуемой политикой или достаточно конкретным текущим заявлением СГХК указала другим сторонам, что она примет на себя определенные обязательства; в результате этого создала действительные ожидания со стороны таких других сторон в том, что она выполнит такие обязательства.

Резервы пересматриваются СГХК на каждую отчетную дату и корректируются для отражения текущей наилучшей оценки.

Риски и неопределенности, которые неизбежно окружают многие события и обстоятельства, учитываются при наилучшей оценке резерва.

Резерв используется только для тех затрат, в отношении которых он первоначально признавался.

СГХК создает следующие резервы, которые  выступают в качестве обязательств c неопределенным временем, касающихся более чем одного отчетного периода:

Резерв по обременительным контрактам; Резерв на затраты по реструктуризации; Резерв по единой гарантии; Резерв по судебным делам.

-  Резерв на создание ликвидационного фонда.

19.8.1. Резерв по обременительным контрактам

Контракт, в котором неизбежные затраты на выполнение обязательства по нему превышают возможные экономические выгоды, которые ожидается получить по этому контракту, является для СГХК обременительным.

СГХК принимает во внимание:

внешние признаки - спад рыночной стоимости актива и существенные изменения, негативно влияющие на компанию; внутренние признаки - очевидное моральное устаревание актива или свидетельство того, что результаты использования данного актива оказываются на практике хуже ожидаемых.

СГХК определяет контракт как обременительный в том случае, когда неустранимые затраты на выполнение обязательств по контракту превышают экономические выгоды, которые ожидается по нему получить. Неустранимые затраты по контракту СГХК определяет как наименьшие чистые затраты  по выходу из контракта, которые представляют собой наименьшее из затрат на выполнение контракта и затрат на компенсацию или штрафы при невыполнении контракта, отражаются следующей корреспонденцией счетов: