Глава 12. Учет векселей (стр. 24 )

22.2.2. Детализация автоматического учета предполагает начисление заработной платы по категориям, где каждый вид оплаты имеет следующее деление:

руководители всех уровней; специалисты высшего уровня квалификации; специалисты среднего уровня квалификации; служащие, занятые подготовкой информации, оформлением документации и учетом; работники сферы обслуживания, ЖКХ, торговли и родственных видов деятельности; квалифицированные рабочие крупных, мелких промышленных организаций, строительства, транспорта, связи, геологии, разведки недр; операторы, аппаратчики машинных установок и машин, слесари, сборщики; неквалифицированные рабочие.

Данные о начислении заработной платы по указанным категориям выдаются в автоматическом режиме  в программе 1-С «за месяц», «с начала года».

22.2.3. В систему заложено следующее распределение заработной платы, единое для всех пользователей ТОО «СГХК»:

а) Основное производство (счет 902):

900/01,900/02,900/03,900/04,900/05,900/06,900/07,900/08,900/09

б) Вспомогательные производства по субсчетам:

Рудоуправление № 1.

- цех железнодорожных перевозок 920/1;

- участок погрузочно-разгрузочных работ 920/2;

- станция подъездных путей 920/3;

- быткомбинат 920/4;

- Спецпрачечная 920/5;

- компрессорная 920/6;

- участок по изготовлению крепи 920/7;

- столовая 920/8;

- автотранспортный цех 920/9;

- цех тепловодоснабжения 920/10;

- цех сетей и подстанций 920/11;

- пожарная часть 920/12;

- связь 920/13;

- гостиница 920/14;

- участок по ремонту КИПиА 920/15;

- отдельная команда охраны 920/16;

- подсобное сельское хозяйство 920/17.

г. Степногорск, Промплощадка

- Управление железнодорожного транспорта 920/1;

- управление автомобильного транспорта 920/9;

- центральная лаборатория КИПиА 920/15;

- столовая 920/8;

- компрессорный участок ГМЗ 920/6;

- ремонтно-строительный участок (РСУ) 920/18;

- объект проф. противопожарная аварийно-спасательная служба 920/19;

- служба технического контроля 920/20;

- служба радиационно-токсической безопасности 920/21;

- санпропускник ГМЗ 920/22;

- ремонтно-механический цех 920/23;

- участок по ремонту КИПиА 920/24;

- центральная заводская лаборатория 920/25;

- участок энергоснабжения и вентиляции ГМЗ 920/26;

- общезаводской электроучасток 920/27;

- транспортно-механический участок ГМЗ 920/28;

- ремонтный участок ГМЗ 920/29;

- участок хвостового хозяйства 920/30.

в) Расходы по реализации (счет 811);

г) Общие и административные расходы

д) Горно-подготовительные работы (счет 343), месторождения:

е) незавершенное строительство (счет 126), в том числе:

по строящимся объектам и объектам и оборудованию, переданному в монтаж.

ж) затраты по неосновной деятельности:

заработная плата, связанная с ликвидацией основных средств, заработная плата по другим операциям.

Данные о распределении заработной платы формируются в программе 1-С и выдаются автоматически «за месяц» и с «начала года»  в разрезе цехов и участков.

22.2.4. Программа 1-С должна обеспечить формирование  и выдачу в автоматическом режиме следующих расчетов с указанием отработанного времени, указанного в лицевых счетах (дни, часы) и с выдачей справок:

а) расчет пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РК с использованием алгоритма: сумма заработка за 12 месяцев, предшествующих выплате: на отработанное время в данный период х на количество дней болезни, но не более 10 МРП в месяц;

б) формирование справок о заработной плате (совокупном доходе) с содержанием:

начисленных сумм за каждый месяц и с начала года; удержанных сумм в пенсионный фонд за месяц и с начала года, удержанных сумм подоходного налога за «месяц» и с «начала года».

Выходные формы: Свод начисленной заработной платы по производствам, цехам и участкам, указанным в п. 22.2.4 за месяц и с начала года.

Для налоговой отчетности: Формирование и выдача формы в автоматическом режиме по индивидуальному подоходному налогу, включающей реестр всех работников  с указанием:

Фамилии, имени, отчества, РНН, Суммы начисленного налога, Доходы, не подлежащие налогообложению, Сумма обязательных пенсионных взносов, Сумма удержанного индивидуального подоходного налога, Сумма выплаченного дохода.

Периодичность составления информации - ежеквартально.

Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности СГХК раскрывает:

виды вознаграждений (текущие, долгосрочные); виды премий, выплачиваемые работникам; информацию о связанных сторонах, данные о выплатах ключевым управляющим.

22.3.1. Обязательства по резервам

В целях соблюдения принципа соответствия в финансовой отчетности СГХК обязательства по прочим начисленным расходам СГХК, которые могут быть измерены только с приблизительным уровнем точности, квалифицируются СГХК как резервы и включают в себя:

резерв на оплату предстоящих отпусков;

22.3.2. Резерв на оплату предстоящих отпусков

Резерв на предстоящую оплату отпусков будет определяться  СГХК на основании суммы задолженности по отпускам, годового планового размера фонда оплаты труда и графика предоставления отпусков на счете 685 «Начисленная задолженность по отпускам». Среднедневной заработок определяется путем деления годового планового фонда оплаты труда на количество календарных дней. Произведением среднедневного заработка на количество дней отпуска в соответствующем периоде определяется резерв на предстоящую оплату отпусков. Порядок создания и использования резерва на оплату предстоящих отпусков СГХК отражает следующей корреспонденцией счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операций
126 Незавершенное строительство 343 Расходы будущих периодов 811/01 Расходы по реализации 821/01 Общие и административные   расходы Основное производство 920 Вспомогательное производство	685 Начисленная задолженность по отпускам работников	Начисление резерва на оплату отпусков работникам
685 Начисленная задолженность по отпускам работников	681 Расчеты с персоналом по оплате труда	Использование начисленного резерва по отпускам
685 Начисленная задолженность по отпускам работников	126 Незавершенное строительство 343 Расходы будущих периодов 811/01 Расходы по реализации 821/01 Общие и административные  расходы 900 Основное производство 920 Вспомогательное производство	Восстановление неиспользованного резерва

Аналогичный метод учета Компания будет применять в случае принятия решения о создании  резерва на выплату премий (бонусов) работникам.

22.4. Прочие  начисленные обязательства

Прочие  начисленные обязательства ТОО «СГХК» отражаются на следующих счетах:

- 687/08 «Резерв на ремонт»

-  686 «Расчеты по накопительному пенсионному фонду»;

- 687/02 «Прочая кредиторская задолженность и начисления - Расчеты по алиментам».

22.4.1. Резерв на ремонт

В целях обеспечения равномерности включения затрат на ремонт в себестоимость продукции СГХК включая РУ-1, вправе создавать резерв на ремонт с установленными ежемесячными отчислениями, исходя из расчета годовой сметы затрат на все виды ремонтов. Резерв на ремонт является текущим обязательством СГХК.

Для учета таких расходов используется счет 687 «Прочие начисления»,  субсчет 02 «Резерв на ремонт», который создается  только на отчетный период.  Неиспользованный резерв на ремонт в течение отчетного периода сторнируется. Создание резерва отражается по кредиту этого счета, использование резерва - по дебету следующей корреспонденцией счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операции
920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств» 821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации	687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт»	Создание резервного фонда на ремонт
687/08 Прочие начисленные обязательства субсчет «Резерв на ремонт»	671 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Использование резервного фонда при проведении ремонта подрядным способом
687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт»	920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств» 821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации	Восстановление неиспользованного резерва
920 Вспомогательное производство. «Ремонт основных средств» 821 Общие и административные расходы 811 Расходы по реализации Сторно	687/08 Прочие начисленные расходы, субсчет «Резерв на ремонт» Сторно	Сторнируется неиспользованный резервный фонд на ремонт

22.4.2. Отчисления на пенсионное обеспечение работников производится СГХК в соответствии с Законом Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении». Правила удержания и перечисления пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды определены законодательством, регулирующим пенсионное обеспечение.  Согласно требованиям пенсионного законодательства СГХК удерживает из заработной платы работников пенсионные взносы в установленных размерах и перечисляет их в накопительные пенсионные фонды.

Выходная форма: оборотно - сальдовая ведомость аналитического учета пенсионных отчислений в разрезе каждого работника с указанием СИКов, входящего сальдо, начисленной, перечисленной суммы и остатка на конец отчетного периода, составляемая ежемесячно.

При этом  отражается следующая корреспонденция счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операций
681 Расчеты с персоналом по оплате труда	686  Расчеты по накопительному пенсионному фонду	Удержание  обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные  фонды
686 Расчеты по накопительному пенсионному фонду	441 Деньги на текущих  корреспондентских счетах в национальной валюте	Перечисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные  фонды

22.4.3. Удержание алиментов производится по исполнительным листам.