Глава 12. Учет векселей (стр. 51 )

Рабочая таблица для составления отчета о движении денег

№	Наименование показателей	Основная компания АО "НАК"	Дочерние компании	Элими-нирова-ние	Консолидированный отчет
ТОО "Комплекс"	ТОО "Эра"
сумма	сумма	сумма	сумма	сумма
1	2	3	4	5	6	7
I	Движение денег от операционной деятельности
1	Поступление денег	88, 882	11 ,321	4 ,917	-900	104,220
доход от реализации продукции (работ, услуг)	87, 822	11 ,310	4 ,899	104 ,031
авансы полученные	11	11
вознаграждения	900	-900
прочие поступления	160	18	178
2	Выбытие денег	69, 780	10,090	3 ,830	-900	82 ,800
по счетам поставщиков и подрядчиков	64, 150	8 ,160	2 ,460	74 ,770
авансы выданные	2 ,410	7	2 ,417
по заработной плате	1 ,460	890	1 ,160	3 ,510
отчисления в НПФ	146	89	116	351
по налогам	132	40	73	245
выплата вознаграждения	1 ,440	900	-900	1 ,440
прочие выплаты	42	11	14	67
3	Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате операционной деятельности	19, 102	1,231	1 ,087	0	21,420
II	Движение денег от инвестиционной деятельности	0
1	Поступление денег	0	2,100	1,600	-3,700	0
доход от реализации нематериальных активов
прочие поступления	2,100	1,600	-3,700	0
2	Выбытие денег	4 ,579	361	27	-4,500	467
приобретение нематериальных активов	361	361
приобретение основных средств	79	27	106
приобретение инвестиций, финансовых инвестиций	3,700	-3,7001	0
предоставление займов другим юридическим лицам	800	-8005	0
прочие выплаты
3	Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате инвестиционной деятельности	-4, 579	1 ,739	1, 573	800	-467
III	Движение денег от финансовой деятельности
1	Поступление денег	1 ,500	0	800	-800	1 ,500
от выпуска акций и других ценных бумаг
получение банковских займов	1 ,500	800	-8005	1 ,500
2	Выбытие денег	100	0	0	100
погашение банковских займов	100	100
3	Увеличение (+) / уменьшение (-) денег в результате финансовой деятельности	1 ,400	0	800	-800	1 ,400
ИТОГО: Увеличение (+) / уменьшение (-) денег	15, 923	2 ,970	3, 460	0	22, 353
Деньги на начало отчетного периода	51	51
Деньги на конец отчетного периода	15, 974	2 ,970	3, 460	0	22, 404

Результаты хозяйственной деятельности дочерней организации включаются в консолидированный отчет, начиная с даты его приобретения. В случае, если юридическое лицо приобретается в течение года, то для целей консолидации его данные по результатам финансово-хозяйственной деятельности за год должны быть разбиты на два отчетных периода: до и после приобретения.

32.2.5. Раскрытие информации по учету инвестиций в дочерние организации

Раскрытие необходимой информации определено в Главе 13 «Учет инвестиций» настоящей Учетной политики.

32.3.  Учет инвестиций ТОО «СГХК»  в ассоциированные организации, консолидированная отчетность ассоциированных организации

32.3.1. СГХК применяет МСБУ (IAS) 28 для учета инвестиций в ассоциированные организации и для сводной финансовой отчетности СГХК по инвестициям в ассоциированные организации.

В настоящем разделе используются термины в указанных значениях:

Ассоциированная организация - это компания, на деятельность которой инвестор оказывает существенное влияние, но которая не является ни дочерней, ни совместной организацией.

Существенное влияние - это возможность участвовать в принятии решений по финансовой или операционной политике компании, но не контролировать такую политику.

Контроль - (для данного раздела) - это полномочия по управлению финансовой и хозяйственной политикой ассоциированной компании с целью получения выгоды от ее деятельности.

Компания применяет метод учета инвестиций  в ассоциированные компании  по долевому участию, в соответствии с которым инвестиции первоначально записываются по себестоимости, и их балансовая стоимость увеличивается или уменьшаются на признанную долю СГХК в прибылях и убытках объекта инвестиций после даты приобретения. Полученный от объекта инвестиций доход уменьшает балансовую стоимость инвестиций СГХК. Корректировки балансовой стоимости могут быть также необходимы для отражения изменений доли участия СГХК в объекте инвестиций, возникающих в результате изменений в собственном капитале объекта инвестиций, которые не были включены в отчет о доходах и расходах. К таким изменениям относят те, которые возникают в результате переоценки основных средств и инвестиций, в результате курсовых разниц при пересчете отчетности в иностранной валюте и в результате корректировок, учитывающих разницы, возникающие при объединении бизнеса.

В случае, когда ассоциированная организация имеет за отчетный период убытки, а не доход, СГХК признает свою долю в этих убытках до тех пор, пока инвестиции не будут равняться нулю. Дальнейшие убытки от объекта инвестиций отражаются в отчетности СГХК (инвестора) лишь в размере данных им гарантий. Когда ассоциированная организация начнет показывать чистый доход в Отчете о доходах и расходах, СГХК начнет отражение своей доли чистого дохода, но только после того, как она будет равна доле непризнанного чистого убытка.

32.3.2. Сводная финансовая отчетность

Инвестиции в ассоциированную организацию отражаются в сводной финансовой отчетности с помощью метода учета по долевому участию за исключением случаев, когда инвестиции приобретаются и держатся  исключительно с целью продажи в ближайшем будущем, в этом случае они учитываются в соответствии с методом учета по себестоимости.

Компания прекращает использование метода учета по долевому участию с даты, когда:

она перестает оказывать существенное влияние на ассоциированную организацию, но сохраняет частично или полностью свои инвестиции; или использование метода учета по долевому участию больше неприемлемо, потому что ассоциированная организация действует в условиях строгих долгосрочных ограничений, которые значительно снижают ее возможности по переводу средств СГХК (инвестору).

Балансовая стоимость инвестиций на эту дату впоследствии рассматривается как себестоимость.

32.3.3. Применение метода по долевому участию

Процедуры, подходящие для применения метода учета по долевому участию, аналогичны процедурам сведения, установленным  при своде финансовой отчетности и учете инвестиций в дочерние компании, раскрыты в разделе 32.2.4. настоящей Главы. Общие концепции, лежащие в основе процедур сведения, используемых при приобретении дочерней организации, применяются при приобретении инвестиции в ассоциированную организацию.

Инвестиции в ассоциированную организацию учитываются СГХК согласно методу учета по долевому участию, начиная с даты, с которой она подпадает под определение ассоциированной компании. При приобретении инвестиции любая разница (будь то положительная или отрицательная) между стоимостью приобретения и долей инвестора в справедливой стоимости чистых идентифицируемых активов ассоциированной организации учитывается СГХК в соответствии с МСБУ (IAS) 22 «Объединения бизнеса». Соответствующие корректировки доли инвестора в чистых доходах или убытках после приобретения производятся с целью учета: