Глава 12. Учет векселей (стр. 23 )

21.3. Порядок начисления роялти по полезным ископаемым

Ввиду того, что СГХК является недропользователем, он производит исчисление и уплату в бюджет специальных налогов и платежей, связанных с недропользованием в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Роялти - это платеж за право пользование недрами в процессе добычи полезных ископаемых, исчисляемых по каждому месторождению отдельно по ставкам, установленным в Контрактах на недропользование.

Объектом обложения роялти для Компании является  стоимость объема добытых полезных ископаемых, определяемая исходя из средней цены реализации первого товарного продукта за отчетный период.

Методика исчисления роялти устанавливается Контрактом на недропользование индивидуально по каждому контракту и может быть пересмотрена  путем внесения изменений в Контракт на основе положений налогового законодательства, действующего на момент внесения таких изменений. Цена первого товарного продукта устанавливается в Договорах (Контрактах) на реализацию закиси-окиси с Покупателем.

21.4. Учет прочих расчетов с бюджетом

Учет расчетов по обязательствам перед бюджетом по другим видам налогов производится в соответствии с налоговым законодательством, предусмотренным индивидуально в каждом Контракте на недропользование, а по деятельности, выходящей за рамки недропользования - по текущему налоговому законодательству.

Учет расчетов по обязательствам перед бюджетом по другим видам  налогов производится на следующих счетах:

634 - Акцизы;

635 - Социальный налог;

636 - Земельный налог;

637 - Налог на имущество;

638 - Налог на транспортные средства;

На счете 639 «Прочие налоги» Компанией открыто несколько субсчетов для отражения обязательств  Компании по другим видам налогов, исчисление которых производится согласно требованиям Налогового кодекса Республики Казахстан и Контрактов на недропользование:

639/01 - индивидуальный подоходный налог;

639/02 - подоходный налог с доходов нерезидентов РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц;

639/03 - подоходный налог с доходов нерезидентов РК, удерживаемый у источника выплаты с физических лиц;

639/04 - налог на сверхприбыль;

639/05 - роялти по подземным водам;

639/06 - роялти по полезным ископаемым;

639/07 - плата за использование радиочастотного спектра;

639/08 - плата за пользование земельными участками;

639/09 - плата за загрязнение окружающей среды;

639/11-подписной бонус;

639/12 - плата за предоставление информации по недрам;

639/13 - лицензионные сборы за право занятия отдельными видами деятельности;

639/14 - сбор за проезд автотранспортных средств;

639/15 - подоходный налог с доходов резидентов Республики Казахстан, удерживаемый у источника выплаты (дивиденды, вознаграждения);

639/16-  Фонд социального страхования.

639/17 – Госпошлина.

639/18 – Прочие.

Объектом обложения для социального налога является Фонд оплаты труда, за минусом выплат, исключаемых при обложении социальным налогом, определяемых Налоговым кодексом и положениями Контрактов на недропользование.

В программе 1-С  в части социального налога должно производиться автоматическое начисление социального налога от начисленного фонда оплаты труда. Распределение начисленного социального налога производится автоматически аналогично распределению заработной платы, указанному в Главе  «Учет прочей кредиторской задолженности и начисления» настоящей Учетной политики.

Выходным документом является: свод по начислению социального налога по производствам, цехам и участкам, указанным за месяц и за период «с начала года».

Для отражения начисленных налогов Компания производит следующую корреспонденцию счетов:

Дебет	Кредит	Содержание операций
301 Счета к получению	634 Акцизы	Начисление акциза
811/01 Расходы по реализации 821/01 Общие и административные расходы 903 Отчисления от оплаты труда основное  производство 920 Вспомогательное производство (по видам деятельности)	635 Социальный налог	Начисление социального налога
821/01 Общие и административные расходы	635-638, 639/04,639/07-639/09, 639/12-639/14 Прочие налоги	Начисление социального налога, земельного налога, налога на имущество и другие налоги
681 Расчеты с персоналом по оплате труда	639/01 Прочие налоги, индивидуальный подоходный налог	Начисление индивидуального подоходного налога
Расчеты  по дивидендам и доходам участников	639/15 Прочие налоги, подоходный налог на дивиденды вознаграждения	Удержание налога у источника выплаты на начисленные дивиденды
671 Расчеты с поставщиками и подрядчики	639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц;	Начисление подоходного налога на доход нерезидентов, удерживаемый у источника выплаты с юридических лиц;
681 Расчеты с персоналом по оплате труда	639/02 Подоходный налог с доходов нерезидентов, РК, удерживаемый  у источника выплаты с юридических лиц;	Начисление подоходного налога РК, удерживаемый у  источника выплаты с физических лиц
634 –639 Налоги	441 Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте	Уплата налогов в бюджет

ГЛАВА 22. УЧЕТ ПРОЧЕЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И НАЧИСЛЕНИЙ

22.1.  При отражении операций по обязательствам СГХК  руководствуется: МСБУ (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», МСБУ (IAS) 23 «Затраты по займам»,  МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные  обязательства и условные активы», МСБУ (IAS) 17 «Аренда» и обязательства по которым были рассмотрены в отдельных главах настоящей учетной политики,  а также МСБУ 19 «Вознаграждение работникам».

22.2. Расчеты с персоналом по оплате труда. Вознаграждение работникам

Методика и порядок  учета  расчетов с персоналом по оплате труда, вознаграждения работникам в бухгалтерском учете СГХК (включая РУ-1) определяются в соответствии с  требованиями МСБУ  19 «Вознаграждение работников», а также:

Законом «О труде в Республике Казахстан» № 000-1 от 01.01.01г.; Постановлением Правительства Республики Казахстан «О совершенствовании организации оплаты труда»  № 000 от 06.02.97г. Внутренними нормативными документами СГХК, которые регулируют порядок оплаты труда:

а) коллективными договорами, заключенными между работниками и работодателями;

б) индивидуальными трудовыми договорами, заключенными между работниками и работодателями;

в) решениями управляющей  компании  и приказами СГХК по вопросам организации, нормирования и оплаты труда, которые основываются на условиях Закона «О труде в Республике Казахстан» и являются реализаторами  в практической деятельности СГХК.

СГХК при учете вознаграждения работникам признает его  как:

а) обязательство - в случае, когда работник оказал услугу в обмен на вознаграждение, подлежащее выплате в будущем;

б) расход - в случае, когда СГХК использует экономическую выгоду, возникающую в результате оказания работником услуги в обмен на вознаграждение.

Вознаграждения работников  производятся за оказанные ими услуги СГХК на основе полного рабочего дня, частичной занятости, на постоянной, разовой или временной основе и  включают:

а) краткосрочные вознаграждения  работникам - заработная плата рабочим и служащим, взносы на социальное обеспечение, ежегодно оплачиваемый отпуск, отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они выплачиваются в течение двенадцати месяцев после окончания периода), а также вознаграждения в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем и автотранспортом и др.) для занятых в настоящее время работников;

б) другие долгосрочные вознаграждения работникам, включая оплачиваемый отпуск для работников, имеющих длительный стаж работы, долгосрочные пособия по нетрудоспособности, участие в прибыли, отсроченные компенсации, в случае, если указанные выплаты осуществляются в срок более, чем двенадцать месяцев после окончания периода;

в) выходные пособия.

Если работники СГХК оказывают услуги в течение отчетного периода, СГХК признает не дисконтируемую величину краткосрочных вознаграждений работникам, подлежащую выплате в обмен на эти услуги.

СГХК признает ожидаемые затраты на участие в прибыли и выплату премий в случае, если:

а) компания имеет текущее, возникающее в силу договора или законодательства, или традиционное обязательство производить такие выплаты в связи с прошлыми событиями;

б) обязательство может быть надежно оценено.

СГХК надежно оценивает правовые или традиционные обязательства только в случае, если:

а) условия СГХК включают формулу определения величины вознаграждения;

б) компания определяет величину вознаграждения, подлежащего выплате, до утверждения финансовой отчетности;

в) практика прошлых лет позволяет однозначно определить величину традиционного обязательства СГХК.

22.2.1. В целях обеспечения единого подхода  сопоставимости и свода начисленной заработной платы по СГХК она начисляется по видам, заложенным в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, куда включены следующие виды заработной платы, единые для всех филиалов и СГХК в целом:

основная заработная плата; персональные надбавки; выслуга лет; районные коэффициенты; доплата за экологию; премии; выходное пособие; доплата за вредные условия труда; доплата за ночное время; оплата за работу в выходные и праздничные дни; надбавка за вахтовый метод работы; оплата ежегодных трудовых и дополнительных отпусков; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; оплата специальных перерывов в работе; социальное пособие по временной нетрудоспособности; социальное пособие по беременности и родам; оплата за совместительство; оплата по договорам гражданско-правового характера; компенсация при расторжении индивидуального трудового договора в связи с сокращением или ликвидацией; материальная помощь; выплаты в возмещение ущерба; оплата учебных отпусков; оплата по среднему заработку; материальная помощь к отпуску в соответствии с законодательством о социальной защите граждан; оплата дополнительного отпуска за проживание в зоне экологического бедствия; прочая оплата.

Данные по указанным выплатам выдаются в автоматическом режиме в программе 1-С  «за месяц», «с начала года».