Глава 12. Учет векселей (стр. 38 )

Учитывая, что переработка собственного уранового сырья и давальческого сырья в настоящее время производится  на разных  изолированных  линиях, то в задачи бухгалтерского учета входит максимальное отражение  затрат по прямому признаку.

К прямым затратам, которые должны относиться на каждый вид продукции (900/3 и 900/4) по прямому признаку, относятся: продуктивный раствор от кучного выщелачивания ГМЗ,  урановая руда РУ-1, урановый регенарат кучного выщелачивания от РУ-1, урановый концентрат давальческий, химреагенты, электроэнергия и др.

Они являются нормированными, их отпуск  и списание производится по лимитно-заборным картам, а также  на основании энергетического баланса, утвержденного  руководством. Стоимость ионообменных смол включается в затраты каждого из видов продукции по прямому  признаку по утвержденным нормам, но при обязательном ежемесячном  подтверждении Актами снятия остатков. Разница между  показаниями Актов снятия остатков на начало месяца и на конец месяца должна быть списана на расход в текущем месяце по средневзвешенной цене, сформировавшейся на балансовом счете 343/3, где производится учет ионообменных смол.

Также в прямые затраты включается оплата труда, отчисления от оплаты труда, услуги со стороны,  которые можно  отнести прямо на определенный вид продукции, а также амортизация прямо задействованных активов в выпуске продукции.

Затраты на переработку кроме типовых, указанных выше, включают такие прямые расходы как:

- расходы по доставке давальческого сырья от поставщика до завода;

- затраты по приемке и входному опробированию уранового сырья;

- стоимость коррективов (положительных, отрицательных) завода-конвертора (основание – Инструкция «Концентраты природного урана»).

Т. е. расходы и затраты, которые невозможно отнести на виды продукции по прямому признаку, учитываются как накладные расходы на балансовых счетах: 931-938 без использования счета 930 – по статьям затрат, указанным в Едином каталоге.

В конце месяца, каждая статья затрат, полученная в дебете указанных счетов, минуя  комплексный счет 930, перераспределяется в дебет счета 900/3 и 900/4, т. е. по видам продукции пропорционально килограммам  товарной продукции по каждому виду. Указанные затраты включаются в дебет счетов 900/3 и 900/4 по тем статьям затрат, по которым они сформированы в дебете счетов 931-938.

Таким образом, в программе 1-С по дебету счетов 900/3 и 900/4 обеспечивается учет фактических затрат как по видам продукции,  так и по статьям затрат.

27.3.7. Незавершенное производство

Цех по производству урана имеет непрерывный технологический процесс, что предопределяет  остатки неизвлеченного  урана на начало и конец  отчетного периода, находящегося в технологических аппаратах. Следовательно, для определения стоимости в первом случае закиси-окиси собственного производства, а во  втором случае – стоимости переработки давальческого сырья необходимо оценить и учесть стоимость незавершенного производства по каждому виду продукции.

Для расчета стоимости НЗП определяется:

1) степень готовности урана, находящегося в НЗП  по стадиям технологического процесса

2) стоимость НЗП по стадиям технологического процесса.

Поскольку переработка собственного уранового сырья и переработка  давальческого уранового  концентрата выведены в отдельные технологические процессы, то незавершенное производство должно исчисляться отдельно по каждому из них.

Исходя из условий технологического процесса, в урановом производстве на стадиях переработки учитываются только стоимость сырья, материалов, химреагентов и энергоресурсов, израсходованных на пройденных этапах переработки.

Остальные затраты больше присущи к готовой продукции, услуг (заработная плата, отчисления, цеховые, вспомогательные услуги, амортизация и др.) и включаются в стоимость ГП.

В частности, для данных производств в целях определения стоимости НЗП будут  приниматься к расчету:

а)  в части переработки собственного сырья

- стоимость урановой руды РУ

- стоимость товарного регенерата от кучного выщелачивания

- стоимость продуктивного раствора от кучного выщелачивания ГМЗ.

- расходы по доставке

- стоимость химреагентов, энергоресурсов;

б) в части давальческого сырья

- расходы по доставке уранового концентрата

- стоимость химреагентов, энергоресурсов концентрата.

Для учета затрат по стадиям переработки вводится понятие "степень готовности". Степень готовности НЗП по каждой стадии технологической переработки исчисляется в процентах, которые в дальнейшем будет применены для стоимости НЗП по принципу, описанному ниже.

Для определения степени готовности НЗП рассчитываются затраты, связанные с расходованием химреагентов, материалов и энергоресурсов (З1-…-З3) на каждом этапе технологического процесса, с использованием фактических цен и норм расходования на 1 кг урана по отношению к фактически сложившейся производственной себестоимости продукции.

Расчёт степени готовности НЗП:

  П с/с – З3

П гтц3 = ——————— х 100 %

  П с/с

  Пс/с – (З3 + З2)

П гтц2 = ——————— х 100 %

  Пс/с

где:        - П гтц3 – процент готовности цикла №3, указанного в расчёте;

- П гтц2 – процент готовности цикла №2, указанного в расчёте и т. д.

  З 3 –  затраты цикла  № 3;

  З 2 – затраты цикла № 2

  П с/с – производственная себестоимость текущего периода.

Далее расчёт процентов готовности исчисляется аналогичным способом по каждому технологическому циклу переработки. Пример расчёта степени готовности урана, находящегося в НЗП, приведён в таблице  № 1 (в таблицах использованы условные цены).

Для проведения расчетов по Таблице 1 в строке 51 графы 7 указывается фактическая себестоимость текущего месяца.

1) Рассмотрим пример расчёта степени готовности урана, находящегося в цикле «Экстракция» : (для примера использованы условные цены)

(Графа 7 стр. 51- Графа 7 стр. 48) : Гр. 7 стр. 51 х 100%= Графа 8 стр.48

= (1368,56- 185,74) : 1368,56 х 100% = 86,4%.

2) Пример расчёта степени готовности урана, находящегося  в цикле «Выщелачивание, сорбция, регенарация»:

  (Графа 7 стр. 51 - Графа 7 стр.48 - Графа 7 стр. 29) : Графу 7 стр. 51= Графа 8 стр.29

  (1368,56 – 185,74 – 591,95) : 1368,56 х 100% = 43,2%.

Далее расчёт процентов готовности исчисляется аналогичным способом. В графе 9, по каждому циклу переработки, проставляется объемный остаток НЗП (кг) на конец текущего месяца согласно Акту снятия остатков, который составляется ежемесячно в первый день месяца следующего за отчетным и подписывается комиссионно..

Расчет стоимости НЗП по технологическим переделам рассчитывается в Таблице № 1  по следующей формуле:

СТнзп3 = Пс/с Х Пргот3 Х Ос нзп3 : 100%

где:  - СТнзп3        – стоимость НЗП находящегося в цикле № 3, указанного в расчёте;

- Пргот3        – процент готовности цикла № 3;

- Ос нзп3        – остаток НЗП цикла № 3;

- П с/с        – производственная себестоимость текущего периода на 1 кг металла, участвующего в переработке.

1) Рассмотрим пример расчёта стоимости НЗП, находящегося  в цикле «Экстракция» по Таблице 1: (для примера использованы условные цены)

Графа 10 стр. 48        = Графа 7 стр. 51 х Графу 8 стр. 48х Графу 9 стр. 48 : 100 %

1368,56 х 86,4% х 73196,96 : 100% = 86550709.

2) Пример расчёта стоимости НЗП, находящегося в цикле «выщелачиваеие, сорбция, регенерация»:

Графа 10 стр. 29        = Графа 7 стр.51 х Графу 8 стр. 29 х Графу 9 стр. 29: 100%

1368,56 х 43,2% х 23243,56 : 100% =13742009.

3) Пример расчёта стоимости НЗП, находящегося в цикле «Измельчение, сгущение»:

Графа 10 стр. 14        = Графа 7 стр. 51 х Графу 8 стр. 14 х Графу 9 стр. 14 : 100%

1368,56 х 15,7 х14653,88 : 100% = 3148590 тенге.

Суммарная стоимость НЗП текущего месяца указывается в графе 10 стр. 50.

Таблица 1

27.3.8. Расчёт стоимости НЗП по технологическим переделам

       

№ П/П	Технологический передел	Состав затрат	Ед. измерения	Уд. норма расхода	Цена за единицу тенге	Стоим. Тенге/кг	% готовности	Остаток на конец месяца	Себестоимость НЗП
1	Измельчение Сгущение	Сода кальцинированная	кг/кг	9,39	23,15	217,38
2		Флокулянт	кг/кг	0,02		0,00
3		Сетка н/ст 2,0*0,5	м2/кг	0,00	5 179,63	0,61
4		Сетка н/ст 0,4*0,25	м2/кг	0,00	5 194,78	1,66
5		Сетка н/ст 0,6*0,3	м2/кг	0,00	1 956,34	1,467
6		Шары	кг/кг	0,29	79,42	23,35
7
8		Эл. энергия	КВт/ч/кг	30,30	2,50	75,75
9		Вода техническая	м3/кг	0,55	6,21	3,44
10		Пар лето	Гкал/кг	0,03		0,00
11		Пар зима	Гкал/кг	0,02	603,63	13,88
12		воздух нд	м3/кг	41,14	0,48	19,75
13		воздух вд	м3/кг	39,77	0,48	19,09
14		Итого				376,38	15,70%	14 653,80	3 148 590,00
15	Выщелачива-ние Сорбция Регенарация	Сода кальцинированная	кг/кг	10,25	23,15	237,29
16	Флокулянт	кг/кг	0,017		0,00
17	Сетка н/ст 2,0*0,5	м2/кг	0,000128	5 179,63	0,663
18	Сетка н/ст 0,4*0,25	м2/кг	0,000340	5 194,78	1,766
19		Сетка н/ст 0,6*0,3	м2/кг	0,000810	1 956,34	1,585
20		Смола ионообменная	кг/кг	0,10	1 281,46	128,146
21		Шары	кг/кг	0,32	79,42	25,41
22		Соль	кг/кг	9,30	4,96	46,13
23		Эл. энергия	м3/кг	33,10	2,50	82,75
24		Вода техническая	КВт/ч/кг	0,606	6,21	3,76
25		Пар-зима	Гкал/кг	0,0365	603,63	22,03
26		Пар-лето	Гкал/кг	0,025		0
27		воздух нд	м3/кг	44,93	0,48	21,57
28		воздух вд	м3/кг	43,43	0,48	20,85
29
30		Итого				591,95	43,20%	23243,5	13742009
31	Экстракция	Сода каустическая	кг/кг	3,78		0
32		БКА	кг/кг	1,9	19,9	37,81
33		NаОН сода кальц.	кг/кг	0,65	2,32	1,51
34		Ди2	кг/кг	0,027	596,93	16,12
35		ТБФ	кг/кг	0,013	654,12	8,5
36		Н2SО4	кг/кг	10	3,08	30,8
37		NН3 аммиак	кг/кг	0,6	38,27	22,96
38		УВС	кг/кг	0,4	50,45	20,18
39		Бельтинг	м2/кг	0,0069	504,35	3,48
40		Тамфект	м2/кг	0,0005	1898,43	0,95
41		Эл. энергия	КВт/ч/кг	5,99	2,5	14,98
42		Пар зима рудн уран	Гкал/кг	0,0164	603,63	9,9
43		Пар лето рудн уран	Гкал/кг	0,0126		0
44		Пар зима южн уран	Гкал/кг	0,0184	603,63	11,11
45		Пар лето южн уран	Гкал/кг	0,0146		0
46		Сжатый воздух	м3/кг	15	0,48	7,2
47		Вода техническая	КВт/ч/кг	0,04	6,208	0,25
48		Итого
49		Итого				185,74	86,40%	73196,9	86550709
50	Всего по переделам				1154,06		111094
51	Всего стоимость НЗП переработки							103441308
52	Себестоимость прямых затрат, тенге/кг без стоимости сырья (собственного урана)			1368,56
Таблица	2
Уран	южный
№ п/п	Технологический передел	Состав затрат	Ед. измерения	Уд. норма расхода	Цена за единицу, тенге	Стоим. Тенге/кг	% готовности	Остаток на конец месяца	Себестои-мость НЗП
30	Экстракция	Сода каустическая	кг/кг	3,78		0
31		БКА	кг/кг	1,9	20,794	39,51
32		NаОН сода кальцион.	кг/кг	0,65	21,721	14,12
33		Ди2	кг/кг	0,027	752,75	20,32
34		ТБФ	кг/кг	0,013	666,312	8,66
35		Н2SО4	кг/кг	10	2,609	26,09
36		NН3 аммиак	кг/кг	0,6	34,929	20,96
37		УВС	кг/кг	0,4	66,258	26,5
38		Бельтинг	м2/кг	0,0069	577,241	3,98
39		Тамфект	м2/кг	0,0005	15380,87	7,69
40		Эл. энергия	квт/ч/кг	5,99	2,5	14,98
41		Пар зима рудн уран	Гкал/кг	0,0164
42		Пар лето рудн уран	Гкал/кг	0,0126		0
43		Пар зима южн уран	Гкал/кг	0,0184	782,39	14,4
44		Пар зима южн уран	Гкал/кг	0,0146		0
45		Сжатый воздух	м3/кг	15	0,59	8,85
46		Вода техническая	квт/ч/кг	0,04	6,21	0,25
47		Итого
48		Итого				206,31	37,00%	20092	2433605
49	Всего по переделам				206,31		20092
50	Всего стоимость НЗП переработки							2433605
51	Себестоимость прямых затрат, тенге/кг без стоимости сырья (собственного урана)			327,43

Объем незавершенного производства и его стоимость, определенная по вышеуказанной методике, оформляется ежемесячно Актом снятия остатков НЗП, раздельно по переработке собственного уранового сырья и давальческого сырья, который подписывается комиссией, утверждается руководством и передается  в бухгалтерию для закрытия производств.