Глава 12. Учет векселей (стр. 34 )

27.2.2. Столовая (ГМЗ).

Вспомогательное подразделение  «Столовая» предназначено в основном для организации спецпитания работников, профессии которых относятся к вредным условиям производства. Спецпитание выдается в соответствии с Инструкцией «О порядке организации лечебно-профилактического питания», утвержденной Доверительным управляющим.

Наряду с организацией спецпитания, столовая отпускает питание  за плату, а также по платным талонам.

Документальное  оформление  организации питания следующее. Первоначально составляются отдельное меню на спецпитание, соответствующее требуемой калорийности и отдельное меню на отпуск обедов на сторону за деньги и на отпуск  питания по платным меню.  Стоимость меню на спецпитание включает только фактическую стоимость пакета продуктов, отпускаемых в качестве спецпитания. Все остальные расходы по содержанию столовой относятся на цеха-потребители спецпитания пропорционально их стоимости.  В отличие от этого, стоимость обеда на сторону, а также стоимость платных талонов, включает фактическую стоимость продуктов, расходуемых на изготовление данного обеда, а также плановую стоимость всех остальных расходов по содержанию столовой.

Учет фактических расходов по Столовой осуществляется на балансовом субсчете 920// «Столовая» по фактическим затратам в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Учет производится в программе 1-С, где данному объекту отводится отдельная аналитика (субконто).

Данное подразделение потребляет внутренние услуги вспомогательных производств: цеха водоснабжения, цеха сетей и подстанций, автотранспортного цеха, связи и КИПиА по их фактической стоимости, отпускает питание всем подразделениям основного и вспомогательных цехов, а также на сторону за плату. Учет вспомогательных услуг осуществляется  в порядке, изложенном в п.  данного раздела.

В качестве калькуляционной единицы принимается : по спецпитанию – талон; а по обедам на сторону – их стоимость согласно данным кассового аппарата, а по платным талонам – их стоимость по плановым ценам.

Сформированные в программе 1-С  фактические затраты  по содержанию столовой в разрезе статей затрат согласно Единому каталогу ежемесячно закрываются на цеха (участки)-потребители в следующем порядке:

- стоимость питания, отпущенного за деньги подтвержденная кассовым отчетом и лентой кассового аппарата, а также стоимость платных талонов, относится в дебет счета 801 субсчета « Реализация питания»;

- разница в стоимости содержания распределяется на цеха-потребители пропорционально количеству талонов, полученных каждым.

При этом, стоимость продуктов, израсходованных на организацию спецпитания, списывается с подотчетного лица только в рамках стоимости талона.

Таким образом, фактические затраты по содержанию столовой, сформированные в дебете субсчета 920/8,  в конце месяца закрываются  на счета потребителей полностью.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.3. Компрессорная  ГМЗ.

Компрессорная ГМЗ предназначена для обеспечения основного производства сжатым воздухом.

Калькуляционная единица – 1м3 сжатого воздуха.

Компрессорная поставляет услуги Цеху по переработке урана.

Фактические затраты по вспомогательному подразделению «Компрессорная» формируются на субсчете 920/6 в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге.

Закрытие затрат подразделения на затратные счета потребителей осуществляется по фактическим затратам пропорционально м3 сжатого воздуха., потребленного каждым цехом (участком)-потребителем. Основанием распределения принимается Отчет о выработке объема сжатого воздуха за месяц в разбивке по потребителям.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.4.  Ремонтно-строительный участок (РСУ).

Участок предназначен для проведения ремонтов зданий, сооружений и оборудования.

Учет фактических затрат должен быть организован в разрезе заказов, в пределах смет, составленных на каждый заказ. Заказ и смета должен иметь наименование ремонтируемого объекта, его инвентарный номер.

Калькулируемым объектом является заказ.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовых субсчетах 920/18 920/29, которым в программе 1-С предусматривается отдельная аналитика (субконто).

Наряду с этим, учет должен дать информацию о фактических затратах по каждому заказу, для чего в программе 1-С каждому заказу отводится отдельный субконто.

Фактические затраты, которые возможно отнести по прямому признаку, учитываются на счетах 921-923 по назначению. Все остальные затраты, которые являются косвенными, первоначально учитываются  в составе накладных расходов на счетах 931-938, причем с четким соблюдением всех статей, название которых объявлено в Едином каталоге.

Собранные затраты на счетах 921-923 пропорционально  заработной плате, указанной на счете 921, закрываются на затраты счета 920/18 по прямому признаку, т. е. статья к статье без использования комплексного счета 930.

Таким образом, в программе 1-С сосредотачивается информация о фактических затратах по РСУ:

- в целом по цеху

- по заказам

- по статьям затрат.

Закрытие фактических затрат на цеха-потребители и на сторону производится ежемесячно на основании Актов выполненных работ, составленных на каждый заказ и подписанных руководителем РСУ и лицом потребителя, уполномоченным проверять, принимать выполнение ремонтов. В Актах выполненных работ кроме всех требуемых реквизитов должны проставляться фактическая стоимость ремонтов и инвентарный номер ремонтируемого объекта. Фактическая стоимость ремонта не должна превышать сметную стоимость. В случае ее превышения, руководителем РСУ должно быть дано объяснение причин превышения и если эти причины руководством ТОО «СГХК» будут признаны объективными, то в таком случае должна быть пересоставлена и переутверждена смета затрат на ремонт данного объекта.

Распределение производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.5. Объектовая профессиональная противопожарная аварийно-спасательная служба.

Участок предназначен для обеспечения пожарной безопасности промышленной зоны города. Согласно нормативам, ОВПАСС обслуживает подразделения ТОО «СГХК» и находящиеся в районе 4 км промышленные объекты. Распределение затрат производится в зависимости от объема контролируемого объекта (м3).

Фактические затраты на данной службе учитываются по прямому принципу на балансовом субсчете 920/19, которому в программе 1-С отводится отдельная аналитика (субконто), в том числе по статьям затрат, объявленным в Едином каталоге, каждой из которых в программе 1-С отводится отдельный субконто.

Закрытие счета 920/19 производится ежемесячно на основании Отчета об объеме оказанных услуг в м3 у в разрезе  по потребителям, в том числе на сторону.

Фактические затраты со счета 920/19 перераспределяются в дебет счетов потребителей полностью пропорционально объему услуг в м3.

Соответственно, доходы, убытки и незавершенное производство  на данной службе не допускаются.

27.2.6. Служба технического контроля (СТК).

Служба технического контроля – осуществляет ведение технологического и товарного контроля за качеством поступающего сырья, готовой продукции и химических реагентов. Также в функции службы входит контроль за потерями полезных компонентов. Долей распределения являются трудозатраты (чел/час).

Фактические расходы по данной службе учитываются по прямому признаку на балансовом субсчете 920/20, которому в программе 1-С отводится отдельная аналитика (субконто), в том числе  по статьям затрат, объявленным в Едином каталоге, каждой из которых в программе 1-С отводится отдельный субконто.

Закрытие счета 920/20 производится ежемесячно на основании Отчета об услугах в человеко-часах, выполненных для каждого потребителя. Услуги данной службы потребляются только цехами  основного производства: цеху по переработке урана, сернокислотному производству, руднику 11. Фактические расходы со счета 920/20 ежемесячно перераспределяются в дебет счетов – потребителей пропорционально человеко-часам, отработанным для каждого из них.

Соответственно, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.7. Служба радиационной токсической безопасности  является вспомогательной службой.

Служба предназначена осуществлять контроль и надзор  за выполнением правил и норм  радиационной безопасности на радиационных объектах ГМЗ, РУ-1, УЖДТиА. Занимается  определением уровня радиации  на рабочих местах на территориях промышленных площадок, санитарно-защитных  зон предприятий, объектах окружающей среды. Служба работает на основании  планов-графиков, согласованных  с органами государственного экологического  надзора, подтвержденные  руководством предприятия. Представляет отчетность в органы санэпидконтроля и экологического контроля и в комитет по атомной энергетике РК.

Учет фактических затрат осуществляется на балансовом счете 920/21, которому в программе 1-С  присваивается отдельная аналитика 9субконто). Учет фактических затрат ведется в разрезе статей затрат, объявленных в едином кататлоге, для чего в программе 1-С каждой статье  присваивается отдельный субконто.

Учет фактических затрат ведется на балансовых счетах 921-924, которые акрываются на счете 920. Таким образом, на субсчете 920/21 формируются фактиеские затраты в целом по службе РТБ, в том числе по статьям затрат. В целях распределения собранных затрат на потребителей принимается «Отчет о выполненных услугах», составленный в человеко-часах в разрезе потребителей. Фактические расходы закрываются по кредиту счета 920/21 и переносятся в затраты каждого из потребителей. Заитраты службы ежемесячно  закрываются  до нуля, в связи с чем, доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.2.8.  Санпропускник ГМЗ. 

Предназначен для  выполнения услуг санитарно-гигиенического характера: душевая, стирка спецодежды как для работников ГМЗ так и на сторону.