Глава 12. Учет векселей (стр. 6 )

13.7. Учет инвестиций ТОО «СГХК» в программе 1-С

Отражение всех видов инвестиций производится только по балансу Головного офиса СГХК. Учет ведется в программе 1-С. Выходная информация в программе 1-С должна быть представлена в виде:

1. Ведомости аналитического учета по счету за данный период (месяц) с указанием объекта по содержанию операции;

2. Оборотной ведомости по счету за период (месяц) по корреспонденции счетов на день проведения операции.

13.8. Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности в части учета инвестиций СГХК раскрывает следующую информацию:

13.8.1. По инвестициям в дочерние организации:

- в сводной финансовой отчетности - перечень существенных дочерних компаний, включая название, страну регистрации или нахождения, долю участия или процент принадлежащих материнской компании акций с правом голоса, если последний отличается от доли участия;

-  в сводной финансовой отчетности, где это уместно:

- причины, по которым дочерняя компания не включается в сводную отчетность;

-  характер отношений между материнской компанией и дочерней, в которой материнская компания не владеет прямо или косвенно через дочерние компании более чем половиной акций, имеющих право голоса;

-  название компании, в которой головной компании принадлежит прямо или косвенно через другие дочерние компании больше половины акций, имеющих право голоса, но которая не является дочерней в силу отсутствия контроля над ней; и

- влияние приобретения и отчуждения выбытия дочерней компании на финансовое положение на отчетную дату, результаты деятельности за отчетный период и соответствующие суммы за предшествующий период; и

- в отдельной финансовой отчетности материнской компании - описание метода, используемого для учета дочерних компаний.

13.8.2. По инвестициям в ассоциированные организации:

- соответствующий перечень и описание важных ассоциированных компаний, включая долю участия и долю в общем количестве акций, имеющих право голоса, если эти две величины различаются; и

- методы, используемые для учета таких инвестиций.

13.8.3. В отношении доли участия в совместно контролируемых операциях:

- контролируемые  активы и имеющиеся обязательства; и

- понесенные расходы и свою долю в доходах, получаемую в результате продаж товаров или услуг, произведенных совместной компанией.

13.8.4. В отношении доли участия в совместно контролируемых активах:

- свою долю совместно контролируемых активов, классифицированных в соответствие с характером активов;

- любые принятые обязательства;

- свою долю любых обязательств наряду с другими предпринимателями в отношении совместной компании;

- любой доход от продажи или использования своей доли произведенной продукции совместной компании, вместе со своей долей любых расходов, понесенных совместной компанией; и

- любые расходы, которые он понес в отношении своей доли участия в совместной компании.

13.8.5. В отношении доли участия в совместно контролируемых организациях:

- долю участия в совместно контролируемой компании, которая приобретается исключительно с целью последующей продажи в ближайшем будущем; и

- долю участия в совместно контролируемой компании, которая функционирует в условиях строгих долгосрочных ограничений, существенно снижающих ее возможности по переводу средств предпринимателю.

13.8.6. По инвестициям в недвижимость:

СГХК, как владелец инвестиции в недвижимость при составлении финансовой отчетности раскрывает информацию об условиях операционной аренды с позиции арендодателя. СГХК, распоряжающийся инвестицией в недвижимость по условиям договора финансовой аренды, раскрывает информацию об условиях указанной финансовой аренды с позиции арендатора;

- прирост инвестиций в недвижимость, выбытие и прочие изменения.

ГЛАВА 14. УЧЕТ Дебиторской задолженности

14.1. При продаже ТОО «СГХК» товаров, работ, услуг с последующей оплатой в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков отражается на счетах 301-303. Счета к получению включают в себя претензии СГХК на деньги, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний, то есть это сумма долга, причитающаяся СГХК,  или дебиторская задолженность.

Для отражения дебиторской задолженности используются следующие счета:

Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»:

301 – Счета к получению;

301.01 – счета к получению за готовую продукцию;

301.02 - счета к получению за реализацию основных средств;

301.03 - счета к получению за реализацию товарно-материальных запасов;

301.04 - счета к получению за реализацию нематериальных активов;

       301.05 - счета к получению за реализацию инвестиций, в том числе финансовых инвестиций;

301.06 – счета к получению при реализации инвестиций, в т. ч. финансовых инвестиций;

301.07 – счета к получению за прочие услуги.

302 – Векселя полученные;

303 – Другая задолженность покупателей и заказчиков.

Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»:

311 – Резервы по сомнительным требованиям.

Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций»:

321 – Задолженность дочерних организаций;

322 – Задолженность зависимых организаций;

323 – Задолженность совместно контролируемых юридических лиц.

Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»:

331 – Налог на добавленную стоимость к возмещению;

332 – Начисленные вознаграждения;

333 – Задолженность работников и других лиц;

334 – Прочая дебиторская задолженность;

334.01 – участники экспорта (переработчики, транспортные организации и другие);

334.02 – расчеты с авиа - и железнодорожными предприятиями;

334.03 – арендные обязательства к поступлению;

334.04 – расчеты по претензиям;

334.05 – задолженность по выданным беспроцентным займам;

334.06 – недостачи товарно-материальных запасов;

334.07 - излишне уплаченный налог на землю;

334.08 - излишне уплаченный подоходный налог с доходов нерезидентов;

334.09 – излишне уплаченный корпоративный подоходный налог с юридических лиц;

334.10 – излишне уплаченный налог на транспорт;

334.11 – излишне уплаченный налог на имущество;

334.12 – излишне уплаченная плата за загрязнение окружающей среды;

334.13 – излишне уплаченный налог у источника выплаты;

334.14 – излишне уплаченный социальный налог;

334.15 – не самортизированная скидка с векселей, подлежащая оплате;

334.16 – непогашенная скидка с облигаций;

334.17 - задолженность по выданным беспроцентным займам;

334.18 -  роялти по полезным ископаемым;

334.19 – ликвидационный фонд;

334.20 – недостача основных средств;

334.21 – прочая дебиторская задолженность.

Подраздел 34 «Расходы будущих периодов» (Порядок учета раскрыт в Главе 9 «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики).

Подраздел 35 «Авансы выданные»:

351 – Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов;

352 – Авансы, выданные под выполнение работ и оказания услуг;

353 – Прочие авансы выданные:

353.01 – расчеты с Рудоуправлением -1;

14.2. Для целей финансовой отчетности, дебиторская задолженность классифицируется СГХК как текущая (краткосрочная) или как необоротная (долгосрочная). Предполагается, что текущая дебиторская задолженность будет получена (инкассирована) в течение года или в течение текущего операционного цикла, что из них более продолжительно. Вся прочая дебиторская задолженность классифицируется как долгосрочная. Дебиторская задолженность классифицируется также в балансовом отчете как торговая или неторговая дебиторская задолженность.

14.3. Торговая дебиторская задолженность – это суммы, которые клиенты должны выплатить за товары и услуги, реализованные (оказанные) в ходе осуществления обычной хозяйственной деятельности. Торговая дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами и является обычно наиболее существенным видом дебиторской задолженности, которой владеет СГХК, и может классифицироваться как один из подразделов счетов к получению и векселей к получению.

Счета  к получению – представляют собой суммы задолженности клиентов за товары, работы и услуги, реализованные в течение обычной производственной деятельности организации. Эти счета, также называемые торговой дебиторской задолженностью, подтверждаются счетами-фактурами. Счета к получению представляют собой «открытые счета», которые возникают в результате краткосрочного продления кредита.

Векселя к получению – это письменные обещания выплатить определенную сумму денег на определенную дату в будущем. Они могут возникать при реализации, финансировании или осуществлении прочих операций. Векселя могут быть краткосрочными или долгосрочными.

14.4. Неторговая дебиторская задолженность возникает при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату или предоставить товары или услуги. К неторговой дебиторской задолженности относятся:

авансы, выданные должностным лицам и работникам; авансы, выданные дочерним предприятиям; депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков; депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности; дивиденды и проценты к получению; требования, предъявляемые к:

а) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи;

б) обвиняемому в суде;

в) государственным органам по возврату налогов;

г) транспортным компаниям по причине повреждения или утери товара;

д) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары;

е) покупателям за предметы, подлежащие возврату и т. д.

Ввиду особого характера неторговой дебиторской задолженности она обычно классифицируется и отражается в балансовом отчете как отдельная статья.

14.5. Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, являются признание и оценка. Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Доход и связанная с ним дебиторская задолженность отражается СГХК только в случае вероятности ее погашения.

Дебиторская задолженность оценивается по начальной стоимости за минусом корректировок на сомнительные долги, денежные скидки, возврат проданных товаров. В результате этого определяется чистая стоимость счетов к получению.