Глава 12. Учет векселей (стр. 21 )

19.10.1. В финансовой отчетности СГХК раскрывается:

балансовая сумма  резервов на начало и конец периода; дополнительные резервы, созданные за период, включая увеличения существовавших резервов; использованные суммы в течение периода; неиспользованные суммы, восстановленные в течение периода; краткое описание характера обязательства и расчетное время итогового выбытия экономических выгод; указание неопределенностей относительно суммы или времени такого выбытия; сумму любых ожидаемых компенсаций с указанием суммы любого актива, признанного для этого возмещения.

19.10.2. Резерв ТОО «СГХК» не признается:

по затратам, которые необходимо будет понести в будущем. Единственными обязательствами, признаваемыми в бухгалтерском балансе СГХК, являются те, которые существуют на отчетную дату. по будущим операционным убыткам, указывающим на возможное обесценение активов; по условным обязательствам; по условным активам.

19.10.3. Раскрытие информации по условным обязательствам и условным активам

Для каждого класса условных обязательств, кроме случаев, когда возможность любого выбытия ресурсов на погашение является отдаленной, СГХК на отчетную дату дает в пояснительной записке краткое описание характера условного обязательства и, когда это целесообразно:

оценочное значение его финансового воздействия; указание неопределенностей, относящихся к сумме или времени выбытия; возможность любого возмещения.

Условные обязательства в финансовой отчетности СГХК не признаются в случае, если вероятным является поступление экономических выгод. СГХК раскрывает краткое описание характера условного актива на отчетную дату и, где это целесообразно, оценочный размер их финансового воздействия.

ГЛАВА 20. УСЛОВНЫЕ СОБЫТИЯ И СОБЫТИЯ ПОСЛЕ ДАТЫ БАЛАНСА

20.1. МСБУ (IAS) 10 «События после отчетной даты» применяется для учета и раскрытия условных событий и событий, происшедших после даты баланса.        

Следующие статьи, которые могут привести к возникновению условных событий, не входят в сферу действия МСБУ 10:

а) обязательства по пенсионным планам (МСБУ (IAS) 19 «Вознаграждение работников»);

б) обязательства, возникающие из контрактов долгосрочной аренды (МСБУ (IAS) 17 «Аренда»);

в) налоги на прибыль (МСБУ (IAS) 12 «Налоги на прибыль»).

20.2. Следующие термины используются в настоящей Главе в указанных значениях:

Условные события – это условие или обстоятельство, конечный результат которого, доход или убыток, будет подтвержден только при наступлении или не наступлении одного или нескольких неопределенных событий в будущем.

События после даты баланса – это события, как благоприятные, так и неблагоприятные, которые происходят между датой баланса и датой утверждения  финансовой отчетности к выпуску. К событиям после даты баланса относятся все события вплоть до даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, даже если они произошли после опубликования данных о прибыли организации или другой финансовой информации.

Корректирующие события после даты баланса – события, подтверждающие, существовавшие на дату баланса.

Некорректирующие события после даты баланса – события, свидетельствующие о возникших после даты баланса условиях.

Датой баланса считается день, по состоянию на который организация составляет свою отчетность. В качестве отчетной даты принимается последний день отчетного периода.

Датой утверждения финансовой отчетности к выпуску определяется в зависимости от организационной структуры и схемы управления организацией, требований законодательства, а также процедур, установленных для подготовки и рассмотрения финансовой отчетности. Для ТОО «СГХК» это будет день утверждения отчетности управляющей компанией.

20.3. Условные события

Термин условные события ограничивается условиями или обстоятельствами по состоянию на отчетную дату, финансовое воздействие которых определяется будущими событиями, которые в свою очередь могут произойти или нет.

Неопределенность, связанная с будущими событиями, выражается диапазоном возможных результатов. Этот диапазон представляется в виде количественных вероятностей, но в большинстве случаев они предполагают такой уровень точности, который не подкреплен имеющейся информацией. Диапазон результатов представляется общим описанием, с использованием терминов от «вероятно» до «маловероятно».

Предварительные оценки результата и финансовых последствий условных событий рассматриваются на основе суждения руководства СГХК. Это суждение основывается на информации, имеющейся на день утверждения финансовой отчетности к публикации, и включает анализ событий, происшедших после отчетной даты, и, при необходимости, подтвержденный отчетами независимых экспертов.

20.4. Условные убытки

Сумма условных убытков признается в качестве расхода и обязательства, если:

существует вероятность того, что будущие события подтвердят, что с учетом всех возможных компенсаций на отчетную дату актив обесценился, и было принято новое обязательство; и может быть сделана достаточно обоснованная оценка суммы понесенного в результате убытка.

Порядок учета условного убытка определяется ожидаемым результатом условного события. Если существует вероятность того, что они принесут  СГХК убыток, то этот убыток признается в финансовой отчетности.

Оценка суммы условного убытка, признаваемого СГХК в финансовой отчетности, основывается на информации, содержащей ряд значений убытка, который может возникнуть вследствие условного события. СГХК признает наилучшую из этих оценок. Если среди них нет значения, которое можно назвать наилучшей оценкой убытка, то признается любое, по крайней мере, минимальное значение. Если существует вероятность возникновения дополнительных убытков сверх признанной величины, то СГХК делает раскрытие в отношении возможных дополнительных убытков.

Потенциальный убыток для СГХК будет уменьшен или исключен, если условное обязательство будет перекрываться соответствующей контрпретензией или иском к третьей стороне. В таких случаях величина, признаваемая в качестве расхода, определяется с учетом вероятной компенсации по этому иску.

Наличие и величина гарантий, обязательств, возникающих по учтенным переводным векселям и аналогичным обязательствам, принятым СГХК, раскрываются в финансовой отчетности с помощью примечания.

Суммы, начисленные на общие или неспецифические хозяйственные риски, не относятся к условиям или ситуациям, существующим на отчетную дату, и поэтому не квалифицируются как отчисления на условные события.

20.5. Условные прибыли

Условные прибыли не признаются СГХК в финансовой отчетности как доход или актив. В том случае, когда существует вероятность ее получения, существование условной прибыли раскрывается в пояснительной записке.

Условные прибыли не признаются, поскольку это может привести к признанию выручки, которая никогда не будет получена. Если же получение прибыли является определенным, то она перестает быть условной и подлежит признанию.

20.6. События, происходящие после даты баланса

20.6.1. События, произошедшие между отчетной датой и датой утверждения финансовой отчетности к опубликованию, могут указывать на необходимость корректировок активов и обязательств или могут требовать раскрытия.

Руководство СГХК совместно с юридической службой анализируют события, имеющие место после отчетной даты, но до даты утверждения финансовой отчетности, с целью определения существенности данных событий и отражения или не отражения их в финансовой отчетности.

В случае если события, происходящие после отчетной даты, предоставляют дополнительную информацию об условиях, существующих на отчетную дату, и, таким образом, позволяют более точно оценить активы и обязательства, СГХК корректирует свою финансовую отчетность и раскрывает их сущность в пояснениях к финансовой отчетности.

Корректировка активов и обязательств производится для событий, происходящих после отчетной даты и дающих дополнительную информацию для определения величин, связанных с условиями, существующими на отчетную дату. Например, корректировки убытка по счету дебиторской задолженности покупателей, подтвержденного банкротством клиента, произошедшим после отчетной даты.

Влияние событий после даты баланса на сумму списания ТМЗ до ВЧЦП и на величину резерва раскрыто в разделах  Главы  «Учет товарно – материальных запасов» настоящей Учетной политики.

При ухудшении результатов деятельности и финансового положения СГХК после отчетной даты рассматривается вопрос правомерности применения принципа допущения непрерывности деятельности СГХК  при подготовке финансовой отчетности.

Примечание.  Основа принципа допущения раскрыта в Главе 1 настоящей Учетной политики.

При совершении событий после отчетной даты, которые указывают на то, что часть СГХК или вся ее деловая активность более не отвечают допущению непрерывности деятельности, активы и обязательства будут корректироваться. В случае событий, приводящих СГХК к неплатежеспособности, активы СГХК переоцениваются на отчетную дату исходя из их ликвидационной стоимости, а обязательства – на основе допущения об их исполнении в текущем периоде, независимо от ранее определенного договором срока.

20.6.2. Примерами корректирующих событий после даты баланса, которые СГХК обязана учитывать путем корректировки сумм, признанных в финансовой отчетности, или путем  признания статей, ранее не признанных в финансовой отчетности, могут быть следующие:

1) получение информации после даты баланса, свидетельствующей либо о существенном снижении стоимости активов, определенной на дату баланса, либо о необходимости корректировки ранее признанных убытков от обесценения данных активов. Например:

а) объявление в установленном порядке дебитора СГХК банкротом, если по состоянию на дату баланса в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства или у него были серьезные проблемы с ликвидностью;

Пример. На основании учетных данных в финансовой отчетности организации А по состоянию на 31 декабря 2004 г. отражается дебиторская задолженность на общую сумму 4000 тыс. тенге. В январе 2005г., до даты утверждения финансовой отчетности, организация В, являющаяся одним из дебиторов организации А с общей суммой задолженности 1744 тыс. тенге по состоянию на 31 декабря 2004г., по которой был создан резерв на сумму1500 тыс. тенге, признана в установленном порядке банкротом. По результатам процедуры банкротства организация В не смогла удовлетворить требования ни одного из своих кредиторов.