Глава 12. Учет векселей (стр. 2 )

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
671	603.1	100,000	Выдан процентный вексель (см. выше)
603.1	301	100,000	Передана задолженность по векселю должнику (трассату)
001	100,000	Отражено условное обязательство по векселю
001	100,000	По получении авизо списывается задолженность перед Векселедержателем

12.1.10. Учет простых беспроцентных векселей

Номинальная стоимость беспроцентного векселя включает, как сумму займа, так и проценты по этому займу. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусматривается через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности. Сумма, указанная в векселе, - это дисконтированная стоимость номинальной стоимости с применением реальной процентной ставки. Разница между дисконтированной стоимостью векселя и номинальной стоимостью является процентом.

Пример. Компания А отпустила Компании Б товар на 200,000 тенге. Компания Б  (Векселедатель) выдала Компании А (Векселедержатель) беспроцентный вексель на сумму 216,000 тенге на 12 месяцев.

Отражение в бухгалтерском учете Векселедателя

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
222	671	172,414	Оприходованы ТМЗ
331	671	27,586	НДС в зачет по оприходованным материалам
671	603.2	200,000	Выдан беспроцентный вексель.
343	603.3	16,000	Начислена сумма вознаграждения, процент по векселю
831	343	1,333	Расходы, относящиеся к расчетному периоду (ежемесячно)
603.2 603.3	441,451	216,000	По наступлению срока погашения векселя на основании извещения банка

Отражение в бухгалтерском учете Векселедержателя

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
301	702	172,414	Выписан счет на договорную стоимость отпущенных товаров
301	633	27,586	Начислен НДС
802	222	190,000	Списаны товары по себестоимости
302.2	301	200,000	Получен вексель от покупателя
302.3	611	16,000	Начислена сумма вознаграждения в доход будущих периодов
611	724	1,333	Отражена сумма ежемесячного дохода
441,451	302.2 302.3	216,000	Поступление суммы долга при наступлении срока погашения векселя

12.1.11. Передача векселя по индоссаменту

Вексель может быть передан третьему лицу кроме условий, когда Векселедатель указал на векселе слова «Не приказу» - надпись, означающую запрещение передавать вексель посредством индоссамента. Передавать вексель может Векселедержатель. Отражение операции передачи векселя:

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
671	603	Передан вексель по индоссаменту
603	302	Закрыта задолженность Векселедателя по векселю
001	Отражено условное обязательство
334	603	Восстановление задолженности по векселю в случае неоплаты векселя третьим лицом
603	441	Погашение векселя
001	Аннулировано обязательство

12.1.12. Передача векселей учетным конторам

Пример. Компания А является Векселедержателем процентного векселя на 100,000 тенге, выданного под 12% годовых на срок 180 дней. В связи с необходимостью иметь наличные деньги Компания решает передать этот вексель в банк по индоссаменту через 90 дней после того, как он был выписан Векселедателем. Банк учитывает вексель с учетной ставкой 10%.

Сумма погашения будет равна: 100,000 + (100,000 х 12% х 180 : 360) = 106,000 тенге,

где 6,000 тенге (106,000 – 100,000) является вознаграждением по векселю.

Учетная ставка (для банка) равна: 100,000 х 10% х 90 : 360 = 2500 тенге.

У Векселедержателя

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
441	302	100,000	Поступление денег за переданный банку по индоссаменту вексель
441	332	3,500	Поступление денег по вознаграждению за переданный вексель (6,000 – 2,500)
831	332	2,500	Вознаграждение, переданное с векселем, банку

Получение займа под обеспечение векселем

Дебет	Кредит	Содержание операции
1	2	3
302	301	Получен вексель
332	611	Начислено вознаграждение по векселю (процент)
441 или 451	601 или 602	Получен кредит (займ) под залог векселя
831	684	Начисление вознаграждения по полученным займам, процент займодателя
601 или 602 684	302 332	При непогашении кредита (займа) права по векселю переходят займодателю
845	302,332	Признание убытков, полученных при передаче векселя в счет непогашенного кредита

12.1.13. Учет форфейтинговых операций

Форфейтинговые операции – это операции оплаты долгового обязательства покупателя товаров, работ, услуг путем покупки векселя без оборота на продавца. По условиям форфейтинга продавец продукции переуступает свои требования по торговым векселям финансовому посреднику (форфейтеру),  тот сразу выплачивает ему сумму долга за вычетом компенсационного вознаграждения.

Пример. Компания отгрузила продукцию стоимостью 116,000 тенге, в том числе НДС. Покупателем выписан беспроцентный вексель сроком на 180 дней на сумму 120,640 тенге (116,000 + 4,640). По истечению 60 дней вексель был продан форфейтеру за 100,000 тенге (сумма без процентов).

У Векселедержателя

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
301	701	100,000	Реализация готовой продукции на договорную стоимость
301	633	16,000	на сумму НДС
801	221	85,000	Списывается фактическая себестоимость товара
302.2	301	116,000	Получен вексель от покупателя товара
302.3	611	4,640	Начисление вознаграждения по векселю
611	724	1,546	Отражена сумма дохода по вознаграждению за 60 дней (4,640 : 180 х 60 = 1546)
611	302.3	3,094	Отражена сумма неполученного вознаграждения (4,640 – 1,546 = 3,094)
441	302.2	100,000	Поступление денег от продажи векселя
441	302.3	1,546	Поступление причитающейся суммы вознаграждений по векселю
845	302.2	16,000	Отражена сумма убытков от переуступки прав по векселю

У форфейтера

Дебет	Кредит	Сумма, тенге	Содержание операции
1	2	3	4
302.2	441	100,000	Покупная стоимость векселя
334	441	1,546	Уплата вознаграждения предыдущему векселедержателю
302.3	611	3,094	Сумма вознаграждения, причитающаяся к получению форфейтером
611	724	773.5	Списание на доход ежемесячного вознаграждения (3,094 : 4 = 773,5)
441,451	302.2	100,000	Поступление денег по векселю
441,451	727	16,000	Доход от переуступки прав
441,451 441,451	302.3 334	3,094   1,546	Поступление суммы вознаграждения

12.1.14. Порядок приема, хранения и выдачи векселей