Глава 12. Учет векселей (стр. 31 )

27.1. Вспомогательные производства РУ-1.

27.1.1.

1. Цех железнодорожных перевозок.

2. Участок  погрузо-разгрузочных работ.

3. Станция подъездных путей ст. Атбасар.

Характер выполняемых услуг данными производствами схожий и включает такие услуги как железнодорожные перевозки урановой руды и материалов, их погрузку и разгрузку, маневровые и другие  работы, специфичные для железнодорожных перевозок.

Учет и формирование затрат осуществляются  на отдельных субсчетах, для чего в программе 1-С выделены  отдельные субконто для каждого  балансового субсчета  920/1, 920/2 и 920/3 соответственно, а также отдельные субконто для каждой из статей затрат.  Собранные затраты  по дебету  каждого из субсчетов в разрезе статей затрат, включая  фактические  затраты по внутренним услугам, распределяются  на цеха (участки)- потребители пропорционально доле потребленных услуг в тоннах груза.

Все три вышеуказанные вспомогательные производства  выполняют услуги  по перевозке товарно-материальных ценностей, поэтому расходы при закрытии  вспомогательных производств относятся на увеличение стоимости  материалов (счета 201-208) и на увеличение  стоимости товаров (дебет сч.223).

Поскольку  расстояние  для перевозок одно и то же, то для всех трех вспомогательных производств калькуляционной единицей является  1 тонна перевезенного груза. Основанием для распределения  является  Отчет каждого  из производств по объему перевезенных ТМЦ в тоннах.

Закрытие  производится  по фактическим  затратам, в связи с чем доходы и убытки не допускаются.

27.1.2. Быткомбинат.

Предназначен для поддержания  санитарии и гигиены  работников РУ-1. Он обслуживает  работников не только основного производства, но и работников  вспомогательных производств и др. участков, а также сторонних граждан,  в связи с чем требует отдельного формирования затрат с целью последующего распределения  на каждого  потребителя, использующего услуги быткомбината.

Калькуляционной  единицей  является  1 работник, получивший услуги.

Затраты по быткомбинату  учитываются  на субсчете 920/4, которому  в программе 1-С  присвоена отдельная аналитика (субконто), по сути соответствующая балансовому субсчету 920/4.

Затраты учитываются по прямому признаку  по статьям затрат, объявленным  в Едином каталоге.

На основе Отчета  должностного лица быткомбината о количестве  работников, получивших услуги, производится  ежемесячно закрытие затрат данного вспомогательного производства на потребителей пропорционально количеству  людей, получивших услуги по каждой статье затрат,  в том числе и «на сторону».

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем  доходы и убытки не допускаются.

27.1.3.  Спецпрачечная.

Предназначена для выполнения услуг по стирке белья  как для своих производств, так и  на сторону.

Калькуляционная единица – 1 кг белья, принятого в стирку. Затраты по Спецпрачечной учитываются  в дебете субсчета 920/5, которому  в 1-С присвоена  отдельная аналитика (субконто). Затраты учитываются  по фактическим статьям затрат, объявленным в Едином каталоге.

На основе  Отчета об объеме  выстиранного белья в разрезе пользователей, производится ежемесячное  закрытие затрат данного вспомогательного производства  на потребителей пропорционально количеству килограмм белья, выстиранного для каждого, в том числе на сторону.

Закрытие производится по фактическим затратам, в связи с чем доходы или убытки не допускаются.

27.1.4. Компрессорная.

Компрессорная РУ-1 предназначена для обеспечения  производственных участков основного производства сжатым воздухом.

Компрессорная потребляет  внутренние услуги: электроэнергию, воду, теплоэнергию от вспомогательного производства «Цех водоснабжения» и «Цех сетей и подстанции».

Компрессорная  передает  услуги следующим  подразделениям: Руднику 11, цеху кучного выщелачивания и ГПР.

Калькуляционная единица – 1м3 сжатого воздуха. Затраты по вспомогательному подразделению «Компрессорная»  формируются на субсчете 920/6 в разрезе  статей затрат, объявленных в Едином каталоге.

Внутренние услуги других вспомогательных цехов, потребленные данным подразделением, включаются в оценке, аналогично другим вспомогательным подразделениям, как описано в отдельном подпункте «Внутренние услуги», т. е. с включением статья в статью.

Закрытие подразделения на затратные счета потребителей осуществляется по фактическим затратам пропорционально м3 сжатого воздуха, потребленного каждым цехом (участком)-потребителем. Основанием о выработке объема сжатого воздуха принимается Отчет руководителя цеха о выработанном объеме сжатого воздуха в м3. Закрытие осуществляется до нуля по фактическим расходам, в связи с чем доходы и убытки и  НЗП  не допускаются.

27.1.5. Участок по изготовлению крепи.

Данное вспомогательное производство предназначено для изготовления оснастки и крепи для основного производства – Рудника 11. Изготовление  производится  из лесоматериала, получаемого  данным подразделением по лимитно-заборным картам. Расход и списание лесоматериала  нормируются.

Данное подразделение потребляет  внутренние услуги от «Цеха тепловодоснабжения» (вода, тепло),  Цеха сетей и подстанций (электроэнергия) и автотранспорта (транспортные услуги) и отдает продукцию в основном подразделению  основного производства – Руднику 11, а также  на сторону.

В качестве калькуляционной единицы могут использоваться: штуки изделий или м3 в зависимости от вида  изделий. 

Фактические затраты по изготовлению крепи формируются на субсчете 920/7, для чего в программе 1-С  в целом для подразделения выделена отдельная аналитика (субконто), по сути соответствующая  балансовому счету 920/7.

Учитывая, что данный Участок  выполняет разные виды заказов как для своего производства, так и на сторону, в связи с чем невозможно отнести фактические затраты по прямому признаку в разрезе заказов, то в данном  случае фактические затраты первоначально учитываются  на счетах подраздела 93: сч.931 «Материалы», 932  «Оплата труда работников», 933 «Отчисления от оплаты труда», 934 «Ремонт основных средств», 935 «Износ основных средств и амортизация  нематериальных активов», 936 «Коммунальные услуги», 937 «Арендная плата» и 938 «Прочие» в разрезе статей  по единому каталогу.

Внутренние услуги других вспомогательных производств, потребленные данным подразделением, включаются  по фактическим затратам статья в статью в порядке, описанном в отдельном подпункте «Внутренние услуги».

По окончании месяца Участок по изготовлению крепи составляет Отчет о выпуске  продукции, в котором в одной  стороне  указывается вся затратная часть по фактическим  затратам в разрезе статей затрат, что должно соответствовать дебету вышеуказанных счетов. В другой стороне – выпуск изделий по наименованиям по стоимости в плановых ценах с указанием процентного отношения каждой статьи по плановым ценам к общей плановой стоимости каждого вида изделий.

На основании процентного соотношения каждой статьи затрат в плановой оценке в общей плановой стоимости производится распределение  каждой статьи фактических затрат, сложившихся на счетах 931-938 по видам изделий. Распределение производится автоматически в программе 1-С, в результате чего фактические затраты по каждому счету  накладных расходов (931, 932, 933, 934, 935, 936, 937 и 938)  закрываются путем их переноса в дебет счетов 921, 922, 923, 924 по тем же видам затрат, которые были сформированы  на счетах 93 подраздела и которые четко соответствуют Единому каталогу затрат, но уже в разрезе по видам продукции.

В целях учета фактических затрат по видам продукции в 1-С каждому виду присваивается отдельная  аналитика (субконто).

Таким образом, в программе 1-С в отдельной аналитике формируются фактические расходы Участка по изготовлению крепи за месяц: а) в целом по участку; б) в разбивке по видам продукции (изделий) и  в) в разбивке статей затрат, соответствующих Единому каталогу.

На основании накладных на отпуск  продукции потребителям (руднику 11 или на сторону) стоимость полученной продукции по статьям затрат переносится на потребителя, в связи с чем субсчет 920/7 должны ежемесячно закрываться. Закрытие  производится  по фактическим затратам, в связи с чем доходы, убытки и незавершенное производство не допускаются.

27.1.6. Столовая РУ-1.

Вспомогательное подразделение «Столовая» предназначено в основном для организации спецпитания работников, профессии которых относятся к вредным условиям производства. Спецпитание выдается в соответствии с Инструкцией «О порядке организации лечебно-профилактического питания», утвержденной Доверительным управляющим.

Наряду с организацией спецпитания, столовая отпускает  питание за плату.

Документальное оформление организации питания следующее. Первоначально составляются отдельное меню на спецпитание, соответствующее требуемой калорийности и отдельное меню на отпуск обедов на сторону за деньги. Стоимость меню на спецпитание включает  только фактическую стоимость пакета продуктов, отпускаемых в качестве спецпитания. Все остальные  расходы по содержанию столовой относятся  на цеха-потребители спецпитания пропорционально их стоимости.  В  отличие от этого, стоимость обеда на сторону включает фактическую стоимость продуктов, расходуемых на изготовление данного обеда, а также  плановую стоимость всех остальных расходов по содержанию столовой.

Учет фактических расходов по Столовой осуществляется  на балансовом субсчете 920/8 «Столовая» по фактическим затратам в разрезе статей затрат, объявленных в Едином каталоге. Учет производится в программе 1-С, где данному объекту отводится отдельная аналитика (субконто).

Данное подразделение потребляет внутренние услуги вспомогательных производств: цеха тепловодоснабжения, цеха сетей и подстанций, автотранспортного цеха, связи и КИПиА по их  фактической стоимости. Отпускает питание всем подразделениям основного и вспомогательных цехов. Учет вспомогательных услуг осуществляется в порядке, изложенном в п. данного раздела «Внутренние услуги».