Глава 12. Учет векселей (стр. 15 )

Программа 1-С  должна гарантировать защиту к доступу информации по составлению Отчета кассира и Кассовой книги, поэтому признаются юридически эквивалентными документы по кассовым операциям, составленные как обычным ручным способом, так и автоматизированным в виде машинограмм.

Ответственность за ввод и достоверность данных машинограмм «Отчет кассира» и «Кассовая книга», а также за их ведение и хранение возлагается на кассира, бухгалтера, ведущего учет кассовых операций, и главного бухгалтера.

Ответственность за защиту информации в программе 1-С возлагается на Службу информационных технологий.

16.10. Корреспонденция типовых операций по кассе

№	Содержание операций	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1.	Поступление денег в кассу:
- в счет погашения дебиторской задолженности	451,452	301,333,334, 321-323
- по векселю на сумму основного долга	451,452	302
- по начисленным процентам	451,452	332
- возврат неиспользованного аванса	451,452	351,352
- денег, числящихся в пути	451,452	411
- неиспользованным остаткам на спец. счетах в банках	451,452	421-423
- со счетов в банке	451,452	431,441
- в виде займов	451,452	601-603
- относящихся к доходам будущих периодов	451,452	611
- за реализованную продукцию	451,452	701-709
- по субсидиям исполнительных органов	451,452	726
- по штрафам, пени, неустойкам	451,452	727
-  положительная курсовая разница	451,452	725
- оприходован излишек в кассе	451,452	727
2.	Возмещение убытков по договорам страхования	451,452	862
3.	Выданы из кассы подотчетные суммы, займы	333	451,452
4.	Приобретение страхового полиса	341	451
5.	Арендные платежи за последующие периоды	342	451,452
6.	Выдача аванса под поставку ТМЗ, под выполнение работ, услуг	351,352	451,452
7.	Перевод денег из кассы, еще не поступивших по назначению	411	451,452
8.	Сданы деньги из кассы на расчетный счет	431,441	451,451
9.	Погашен заем	601-603	451,452
10	Погашена в бюджет задолженность по налогам	631,633, 634	451,452
11	Выплачены дивиденды	621,622	451,452
12	Оплачено дочерним, зависимым товариществам и совместно-контролируемым организациям	641-643	451,452
13	Оплачены платежи в НПФ	653	451
14	Оплачена задолженность перед поставщиками	671	451
15	Выдана из кассы зарплата и другие выплаты (пособия и т. д.)	681,682	451
16	Оплата прочей кредиторской задолженности	687	451
17	Отрицательная курсовая разница	844	452
18	Недостача денег в кассе	845,333	451

16.11. Раскрытие информации в финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности СГХК раскрывает следующую информацию по учету денег и их эквивалентов:

состав денег и их эквивалентов; перечень инвестиций СГХК, реклассифицированных в эквиваленты денежных средств и причины их реклассификации; сумму значительных остатков денег и эквивалентов денежных средств, имеющихся у СГХК, но недоступных для использования. При необходимости - любую другую важную информацию.

Например:

a) сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность, и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;

б) общие суммы потоков денег в разбивке от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности, относящейся к долям участия в совместных компаниях, данные о которых представляются по методу пропорционального сведения;

в) общая сумма потоков денег, представляющая увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных потоков, необходимых для поддержания этих возможностей.

ГЛАВА 17. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

17.1. В разделе «Собственный капитал» СГХК отражается капитал собственников. Капитал-это доля активов СГХК, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Собственный капитал СГХК  состоит из акционерного капитала  и нераспределенной (реинвестированной) прибыли.

Акционерный капитал включает в себя следующие счета:

501  Простые акции;

541  Дополнительный  неоплаченный капитал от переоценки основных средств;

542  Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций;

543  Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов.

Нераспределенная прибыль СГХК учитывается на счетах подраздела 56.

17.2. Уставный капитал

Уставный капитал ТОО «СГХК» – основной элемент акционерного капитала, представляющий собой совокупность вкладов участников (акционеров). Порядок формирования уставного капитала регламентируется законодательством и учредительными документами СГХК. Нормативная база: Гражданский Кодекс Республики Казахстан, Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной ответственностью».

Уставный капитал  СГХК формируется посредством оплаты акций учредителями (единственным учредителем) по их номинальной стоимости и продажи инвесторам (инвестору) по цене размещения, установленной в соответствии с требованиями Закона РК «Об акционерных обществах». Общество производит обязательную государственную регистрацию выпуска объявленных акций. Цена размещения  акций устанавливается Управляющей компанией.

Объявленные акции - акции, которые могут быть предусмотрены уставом СГХК, выпуск которых зарегистрирован уполномоченным органом в соответствии с законодательством РК о рынке ценных бумаг.

Акция – ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом и удостоверяющая права на участие в управлении акционерным обществом, получении дивиденда по ней и части имущества общества при его ликвидации.

Номинальная стоимость акции – денежное выражение стоимости акции, участвующей в формировании уставного капитала, оплачиваемого учредителями (единственным учредителем), определенное в учредительных документах АО.

Размещенные  акции - акции, оплаченные инвесторами (инвестором) на первичном рынке ценных бумаг.

Формирование, ведение и хранение реестра держателей  акций осуществляется регистратором, выбранным АО.

Записи по счетам 501 «Простые акции» производятся в случае увеличения уставного капитала только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Увеличение уставного капитала допускается только после утверждения уполномоченным органом отчета (отчетов) об итогах  размещения  всех объявленных акций, если иное не предусмотрено законодательством, путем увеличения количества объявленных акций.

Увеличение уставного капитала происходит:

по решению (акционера) общего собрания акционеров; в соответствии со статьей 32 Закона РК «Об акционерных обществах» посредством выпуска и размещения акций.

       Отражение  отдельных операций по акционерному капиталу приведено в следующем примере:

Пример:

1) Компании разрешено выпустить 20,000  простых акций с номинальной ценой 10 тенге, как зарегистрировано в учредительных документах.

Дебет	Сумма	Кредит	Сумма
441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте 431 Деньги на текущих  корреспондентских счетах в иностранной валюте	200,000	501 Простые акции	200,000

17.3. Резервный капитал

Согласно Закону Республики Казахстан «Об акционерных обществах» создание резервного капитала  в обязательном порядке не предусматривается. Компания вправе самостоятельно создавать  резервный капитал в общеустановленном порядке, определенном  для создания других видов резервов.

17.4. Дополнительный неоплаченный капитал

Дополнительный неоплаченный капитал представляет собой превышение переоцененной стоимости инвестиций, основных средств и  прочих активов над их первоначальной стоимостью и включает в себя следующие счета:

счет 541 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки основных средств»; счет 542 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций»; счет 543 «Дополнительный неоплаченный капитал от переоценки прочих активов».

Так как СГХК применяет метод учета основных средств по фактической стоимости, на счете 541 отражены  суммы переоценки, образовавшиеся ранее. В соответствии с выбранным методом учета новых сумм переоценок у СГХК не образуется.