Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета (стр. 10 )

В годах максимальный уровень покрытия доходами расходов составляет в муниципальных образованиях: «город Махачкала» (2010 год – 89,8%, 2011 год – 100,0%), «город Кизляр» (2010 год – 38,9%, 2011 год – 41,1%), «город Каспийск» (2010 год – 37,8%, 2011 год – 38,1%), «Тарумовский район» (2010 год – 33,4%, 2011 год – 28,8%) и «Дербентский район» (2010 год – 28,3%, 2011 год – 29,3%).

Муниципальные образования с максимальным уровнем покрытия доходами расходов в годах

%

Минимальный уровень покрытия доходами расходов составляет в муниципальных образованиях: «Цунтинский район» (2010 год – 5,8%, 2011 год – 6,1%), «Акушинский район» (2010 год – 4,8%, 2011 год – 12,1%), «Тлярантинский район» (2010 год – 6,0%, 2011 год – 6,5%), «Ахвахский район» (2010 год – 7,0%, 2011 год – 7,7%) и «Гумбетовский район» (2010 год – 8,0%, 2011 год – 7,5%), «Шамильский район (2010 год – 8,8%, 2011 год – 8,4%).

Муниципальные образования с минимальным уровнем покрытия доходами расходов в годах

%

Разрыв между самым высоким уровнем покрытия доходами расходов в разрезе муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан и самым низким в 2010 году составил 18,6 раза, а в 2011 году – 16,4 раза.

Бюджетная обеспеченность является инструментом определения минимально необходимых бюджетных средств в расчете на одного жителя муниципального образования, а также для определения обоснованной величины финансовой помощи муниципальным образованиям в целях более полной реализации закрепленных за ними полномочий. Под бюджетной обеспеченностью муниципальных образований понимается прежде всего среднедушевая бюджетная обеспеченность населения, то есть уровень расходов бюджетов муниципальных образований в расчете на душу населения.

Значительный разрыв наблюдается в расходных показателях на душу населения между бюджетами муниципальных образований в годах. Так, после распределения дотаций расходы на душу населения составили:

1. По I группе территорий:

- в Ногайском и Рутульском районах в 2010 году соответственно 5,3 тыс. рублей и 5,8 тыс. рублей, в 2011 году – 6,1 тыс. рублей и 5,6 тыс. рублей;

- в Докузпаринском районе в 2010 году - 6,3 тыс. рублей, в 2011 году – 7,3 тыс. рублей;

- в Агульском, Кулинском, Курахском и Лакском районах в 2010 году соответственно 7,6 тыс. рублей, 7,9 тыс. рублей, 7,2 тыс. рублей и 7,1 тыс. рублей, в 2011 году - 7,2 тыс. рублей, 8,7 тыс. рублей, 7,3 тыс. рублей и 6,8 тыс. рублей;

- в Чародинском районе в 2010 году - 8,5 тыс. рублей, в 2011 году – 7,8 тыс. рублей;

- в Цунтинском районе в 2010 году - 10,4 тыс. рублей, в 2011 году – 9,4 тыс. рублей.

2. По II группе территорий:

- в Ахтынском районе в 2010 году 4,3 тыс. рублей, в 2011 году – 4,9 тыс. рублей;

- в Ботлихском, Унцукульском и Хунзазском районах в 2010 году соответственно 5,7 тыс. рублей, 5,0 тыс. рублей, 7,0 тыс. рублей, в 2011 году – 5,6 тыс. рублей, 5,1 тыс. рублей и 5,1 тыс. рублей;

- в Ахвахском, Гумбетовском, Цумадинском и Шамильском районах в 2010 году соответственно 6,1 тыс. рублей, 6,9 тыс. рублей, 6,7 тыс. рублей и 6,1 тыс. рублей соответственно, в 2011 году - 6,1 тыс. рублей, 7,4 тыс. рублей, 6,3 тыс. рублей и 5,8 тыс. рублей;

- в Тляратинском районе в 2010 году - 7,0 тыс. рублей, в 2011 году – 6,5 тыс. рублей;

- в Дахадаевском районе в 2010 году - 10,5 тыс. рублей, в 2011 году – 4,9 тыс. рублей.

3. По III группе территорий:

- в Акушинском, Гунибском, Левашинском и Хивском районах в 2010 году соответственно 4,6 тыс. рублей, 4,4 тыс. рублей, 4,5 тыс. рублей и 4,9 тыс. рублей, в 2011 году – 4,7 тыс. рублей, 4,2 тыс. рублей, 4,9 тыс. рублей и 5,6 тыс. рублей;

- в Гергебильском районе в 2010 году 5,9 тыс. рублей, в 2011 году – 6,0 тыс. рублей.

4. По IV группе территорий:

- в Буйнакском, Казбековском, Новолакском и С. Стальском районах в 2010 году соответственно 3,3 тыс. рублей, 3,5 тыс. рублей, 3,7 тыс. рублей и 3,5 тыс. рублей, в 2011 году – 3,6 тыс. рублей, 3,9 тыс. рублей, 3,7 тыс. рублей и 3,6 тыс. рублей;

- в Кайтагском и Табасаранском районах в 2010 году соответственно 4,3 тыс. рублей и 4,5 тыс. рублей, в 2011 году – 3,9 тыс. рублей и 4,7 тыс. рублей.

5. По V группе территорий:

- в Дербентском, Кизилюртовском и Хасавюртовском районах в 2010 году соответственно 2,4 тыс. рублей, 2,4 тыс. рублей и 2,6 тыс. рублей, в 2011 году – 2,4 тыс. рублей, 2,4 тыс. рублей, 3,4 тыс. рублей;

- в Бабаюртовском, Карабудахкентском, Каякентском, Кизлярском, Кумторкалинском, Магарамкентском и Тарумовском районах в 2010 году соответственно 3,1 тыс. рублей, 3,2 тыс. рублей, 3,1 тыс. рублей, 3,6 тыс. рублей, 3,4 тыс. рублей, 3,0 тыс. рублей и 3,4 тыс. рублей, в 2011 году – 3,4 тыс. рублей, 3,6 тыс. рублей, 3,9 тыс. рублей, 3,9 тыс. рублей, 3,0 тыс. рублей, 3,3 тыс. рублей и 3,7 тыс. рублей.

6. По VI группе территорий: в городах Махачкала, Дербент и Хасавюрт в годах от 2,1 тыс. рублей до 2,8 тыс. рублей;

7. По VII группе территорий:

- в городах Буйнакск, Каспийск, Кизляр и Кизилюрт в 2010 году соответственно 3,5 тыс. рублей, 3,9 тыс. рублей, 3,5 тыс. рублей и 3,9 тыс. рублей, в 2011 году – 3,8 тыс. рублей, 4,1 тыс. рублей, 4,0 тыс. рублей и 4,1 тыс. рублей;

- в городах Избербаш и Дагестанские Огни в 2010 году соответственно 4,8 тыс. рублей и 4,4 тыс. рублей, в 2011 году - 5,1 тыс. рублей и 4,4 тыс. рублей.

Анализ указанных данных показал, что разрыв между самым высоким и самым низким уровнем покрытия расходов на душу населения составил:

- по I группе территорий: в 2010 году - 2 раза, в 2011 году - 1,6 раза;

- по II группе территорий: в 2010 году - 2,4 раза, в 2011 году - 1,5 раза;

- по III группе территорий: в 2010 году - 1,3 раза, в 2011 году - 1,4 раза;

- по IVгруппе территорий: в годах - 1,3 раза;

- по V группе территорий: в 2010 году - 1,4 раза, в 2011 году - 1,6 раза;

- по VI группе территорий: в 2010 году - 1,3 раза, в 2011 году - 1,1 раза;

- по VII группе территорий: в годах - 1,3 раза.

В соответствии со статьей 86 Бюджетного кодекса Российской Федерации расходные обязательства муниципальных образований формируются исходя из полномочий, установленных Федеральным законом от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». В связи с этим и на основании статьи 87 Бюджетного кодекса Российской Федерации органы местного самоуправления обязаны вести реестр расходных обязательств, который в установленном порядке представляются в Министерство финансов Республики Дагестан.

Многими муниципальными образованиями не установлен порядок составления реестра расходных обязательств и соответственно указанная информация не представляется в Министерство финансов Республики Дагестан. В результате чего, Министерством финансов Республики Дагестан самостоятельно устанавливаются (без участия муниципалитетов) исходные данные для определения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципалитетов. Более того, определенные Межведомственной комиссией с участием представителей муниципальных образований показатели налогового потенциала в ходе формирования местных бюджетов без какого-либо обоснования и расчетов меняются в сторону их уменьшения.

В качестве способов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципалитетов, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 года № 000, было определено подушевое финансирование и пропорциональное доведение бюджетной обеспеченности муниципалитетов до максимально возможного уровня.

С учетом данных рекомендаций Законом Республики Дагестан РД от 1 ноября 2005 № 44 «О республиканском фонде финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан» утверждена Методика распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан, согласно которой расчет дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов осуществляется путем определения индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов. При этом предусматривается, что дотации из республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан распределяются исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан с учетом численности жителей муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан.

Дотации из республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан распределяются между муниципальными районами (городскими округами) Республики Дагестан, в которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности бюджета не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан, определенный в качестве критерия для предоставления указанных дотаций.

Способ расчета бюджетной обеспеченности, применяемый Министерством финансов Республики Дагестан, основан на использовании нормативных расходов, которые не утверждены в установленном порядке. Расчет указанных нормативов расходов осуществляется путем усреднения фактических расходов муниципальных образований за пять лет (за годы) с учетом индексации без применения соответствующих формул, установленных в Методике распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан.

Таким образом, применяемый способ расчета бюджетной обеспеченности противоречит утвержденной Законом Республики Дагестан от 1 ноября 2005 года № 44 «О республиканском фонде финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан» методике расчета дотаций, где вместо определения и использования в расчетах индекса налогового потенциала и индекса бюджетных расходов Министерством финансов Республики Дагестан в расчетах используются показатели прогнозируемых налоговых поступлений (задания по доходам, ежегодно доводимые до муниципалитетов) и усредненные фактические отраслевые расходы с применением коэффициентов относительного удорожания стоимости бюджетных услуг.

Использование показателей прогнозируемых доходов при расчете бюджетной обеспеченности приводит к снижению стимулов у муниципальных образований по мобилизации доходов, поскольку уменьшение доходов от налоговых источников будет компенсировано увеличением финансовой помощи и наоборот, увеличение налоговых доходов местного бюджета приведет к адекватному снижению объема финансовой поддержки.

Кроме того, используемый способ расчета дотаций не учитывает установленные Бюджетным кодексом Российской Федерации ограничения:

- во-первых, уровень расчетной бюджетной обеспеченности муниципального района (городского округа) с учетом дотаций не может превышать уровень расчетной бюджетной обеспеченности другого муниципального района (городского округа), который до распределения дотаций имел более высокий уровень бюджетной обеспеченности;

- во-вторых, не допускается использование при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности соответствующих муниципальных образований показателей фактических (прогнозных) доходов и расходов.

Таким образом, применяемый способ распределения дотаций не направлен на совершенствование межбюджетных отношений и не стимулирует рост социально-экономического потенциала территорий.

Уточненные данные, представленные Министерством финансов Республики Дагестан, после распределения дотаций свидетельствуют о сохраняющемся значительном разрыве в уровнях покрытия доходами расходов местных бюджетов, который составил в 2010 году 18 раза и 2011 году – 16 раз.

Сохраняется также значительный разрыв показателей доходов, приходящийся на одного условного потребителя бюджетных услуг между группами территорий с одинаковыми условиями, который составил от 1,3 до 2,4 раза.

Проведенный анализ в целом показал, что Министерством финансов Республики Дагестан не определяется уровень обеспеченности муниципальных образований доходами до распределения средств фонда финансовой поддержки в целях использования в расчетах по определению размера дотаций.

В соответствии с Методикой распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан при расчете дотаций применяются соответствующие коэффициенты, учитывающие удорожание стоимости предоставления бюджетных услуг (заработной платы, численности населения), анализ которых показал, что Министерством финансов Республики Дагестан в расчетах допущены отдельные неточности, в частности:

- в расчетах дотаций для всех муниципальных районов применен коэффициент заработной платы в размере 1,097 и городских округов в размере 1,0. Однако, согласно Методике распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан в формуле расчета указанного коэффициента применяются показатели, учитывающие заработную плату в высокогорных, пустынных и безводных местностях, а также численность населения. В связи с этим, установление одинаковых коэффициентов для всех групп муниципальных районов и городских округов необоснованно;

- коэффициенты численности населения, примененные в расчетах дотаций муниципальным районам (городским округам) Республики Дагестан не соответствуют критериям, установленным в Методике распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан. Для отдельных муниципальных образований применен завышенный коэффициент численности населения, в частности для муниципальных образований «Буйнакский район» и «Карабудахкентский район» указанный коэффициент применен в размере 1,0 вместо 0,8.

Кроме того, в Методике распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан не определены точные критерии определения коэффициента численности муниципальных районов.

Следует отметить, что занижение или завышение коэффициентов удорожания стоимости бюджетных услуг приводят к неточности в расчетах объемов дотаций бюджетам муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан.

В целях соблюдения требований законодательства, а также достижения прозрачности и учета всех особенностей расчета дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан Счетная палата Республики Дагестан предлагает:

1. Подготовить предложения по внесению изменений и дополнений в Методику распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан.

2. При определении налоговой базы и расчета налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан следует использовать объективные и прозрачные показатели, характеризующие и учитывающие реальную налоговую базу муниципального образования по всем доходным источникам. В случае необходимости проводить мероприятий по уточнению налогового потенциала в течение финансового года

3. Принять меры по доведению до муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан реального налогового потенциала, рассчитываемого Межведомственной комиссией с участием муниципальных образований.

4. Расчет дотаций осуществлять строго в соответствии с требованиями Методики распределения средств республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан с учетом необходимости определения (установления) критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (дотационности), индекса налогового потенциала, индекса бюджетных расходов и показателя бюджетной обеспеченности.

5. При расчете объема республиканского фонда финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан применять критерии, определенные в Законе Республики Дагестан «О республиканском фонде финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) Республики Дагестан». При этом обеспечить прозрачность его формирования и распределения.

6. Разработать и утвердить нормативы финансовых затрат учитывающие расходы на одного потребителя бюджетных услуг по каждому принимаемому в расчет разделу функциональной классификации расходов.

1.5. Аналитическая записка

о формировании доходной части бюджетов

муниципальных районов и городских округов РД

Настоящая аналитическая записка подготовлена в соответствии с Законом РД «О Счетной палате Республике Дагестан» и Планом работы Счетной палаты РД на 2011 год. При подготовке представленной аналитической записки использованы результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проанализированы документы и материалы, представленные Министерством экономики РД, Министерством финансов РД и органами местного самоуправления муниципальных районов и городских округов РД.

I. Формирование и использование средств местных бюджетов осуществляются в соответствии с Конституцией РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», конституциями, уставами и законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований, другими правовыми актами органов местного самоуправления.

Согласно статье 51 Закона РД «О местном самоуправлении в Республике Дагестан» формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ, Федеральным законом от 6 октября 2003 года «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», а также принимаемыми в соответствии с ними законами РД.

Статьями 61.1, 61.2 и 62 Бюджетного кодекса РФ, статьей 2 Закона РД от 21 декабря 2010 года № 77 «О республиканском бюджете Республики Дагестан на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», приказом Министерства финансов РД от 01.01.01 года № 000 «О нормативах распределения доходов консолидированного бюджета Республики Дагестан в 2011 году» (пункты 2 и 3) определено, что в 2011 году при формировании и исполнении бюджетов муниципальных районов и городских округов РД необходимо руководствоваться следующими нормативами распределения (зачисления) налоговых и неналоговых доходов в бюджеты муниципальных районов и городских округов РД:

1. Налоговые доходы:

- налог на доходы физических лиц - по нормативу 40 процентов;

- единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - по нормативу 100 процентов;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

- единый сельскохозяйственный налог - по нормативу 100 процентов;

- земельный налог - по нормативу 100 процентов;

- налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов;

- транспортный налог - по нормативу 100 процентов;

- государственная пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ); за государственную регистрацию транспортных средств; за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами РФ на совершение нотариальных действий в населенном пункте, который расположен на межселенной территории и в котором отсутствует нотариус.

2. Неналоговые доходы:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности - по нормативу 100 процентов;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, установленных решениями органов местного самоуправления;

- плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

- доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов и поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативам: в бюджеты городских округов - 80 процентов, в бюджеты муниципальных районов - 50 процентов, в бюджеты поселений - 50 процентов;

- доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

- плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов;

- доходы от продажи и передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах муниципальных районов и городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное;

- доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах муниципальных районов и городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий РФ по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов РФ, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта РФ не установлено иное.

II. Статьей 174.1 Бюджетного кодекса РФ установлено, что доходы бюджета прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития территории в условиях действующего на день внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства РФ, а также законодательства РФ, законов субъектов РФ и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих доходы бюджетов бюджетной системы РФ.

Органами местного самоуправления в соответствии с бюджетным законодательством (статья 173 Бюджетного кодекса РФ) разрабатывается соответствующий прогноз социально-экономического развития муниципального района (городского округа) РД на очередной год и плановый период.

Однако, проведенный анализ формирования доходной части местных бюджетов показал, что в нарушение требований статьи 174.1 Бюджетного кодекса РФ, прогнозирование доходов бюджетов большинства муниципальных районов и городских округов РД не основывается на данных прогноза социально-экономического развития муниципального образования.

В соответствии с Указом Президента РД от 5 февраля 2007 года № 18 «О мерах по наращиванию налогового потенциала муниципальных образований Республики Дагестан» в целях снижения дотационности местных бюджетов, выявления возможностей по наращиванию налогового потенциала и обеспечения единого порядка определения налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) РД распоряжением Правительства РД от 01.01.01 года утверждены Рекомендации по расчету налогового потенциала муниципальных образований.

Для проведения работы по реальной оценке налогового потенциала муниципальных районов (городских округов) РД постановлением Правительства РД от 01.01.01 года № 000 образована Межведомственная комиссия по определению налогового потенциала муниципальных районов и городских округов РД.

При этом, при формировании и утверждении показателей доходов местных бюджетов в годах за основу приняты объемы налоговых и неналоговых, доведенные до муниципальных районов и городских округов РД Министерством финансов РД, которые были рассчитаны при определении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов РД.

Следует отметить, что формирование доходной части бюджетов на основе доведенных показателей приводит к искажению оценки, недостаточному учету и отражению фактического объема налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, что значительно снижает возможности муниципальных образований в планировании расходов на исполнение полномочий в решении вопросов местного значения.

В послании Президента РД Народному Собранию РД от 7 июля 2011 года отмечено, что важной задачей органов исполнительной власти должно стать развитие и наращивание налогового потенциала за счет экономически оправданной поддержки предприятий реального сектора, содействия эффективным собственникам в создании новых производств, развития малого и среднего бизнеса, а также о необходимости усиления работы налоговых органов по улучшению администрирования и увеличению поступления налогов в консолидированный бюджет РД.

Необходимо отметить, что органам местного самоуправления следует проводить работу, направленную на анализ налогового потенциала муниципальных районов и городских округов РД с учетом факторов, отражающих роль реального производственного и финансового потенциала муниципального образования в формировании бюджетных показателей, в числе которых:

- уровень экономического развития и отраслевую структуру экономики муниципального образования;

- налоговую политику;

- удельный вес рентабельных предприятий, организаций (индивидуальных предпринимателей) и средний уровень рентабельности, характеризующие общий рост экономической активности муниципального образования.

В процессе расчета налогового потенциала необходимо учитывать:

- показатели налоговых баз и ставок налогов в соответствии с законодательством и прогнозами по его изменению;

- показатели прогноза социально-экономического развития;

- индексы-дефляторы (индексы потребительских цен);

- показатели уровня собираемости налогов и сборов;

- показатели объемов задолженности по уплате налоговых платежей и недоимок по налогам и сборов.

Результаты контрольных мероприятий, проведенные Счетной палатой РД, показывают, что, как правило, указанные материалы органами местного самоуправления не анализируются в полной мере и не учитываются при формировании собственных доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов РД.

В настоящее время в республике насчитывается (сформированы) бюджеты 10 городских округов, 42 муниципальных районов и 706 сельских (городских) поселений.

В соответствии с Методикой распределения дотаций из республиканского бюджета РД бюджетам муниципальных образований (городских округов) РД муниципальные образования разделены на 7 групп с одинаковыми условиями, с учетом структуры населения, климатических, географических и иных объективных факторов и условий, влияющих на предоставление одного и того же объема бюджетных услуг в расчете на одного жителя, в том числе: малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа); высокогорные районы; горные районы; предгорные районы; низменные районы; городские округа с развитой инфраструктурой; городские округа.

Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов РД на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД сформированы в объеме 27 419,8 млн. рублей, в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы (собственные доходы) - 5 701,1 млн. рублей;

- межбюджетные трансферты -,7 млн. рублей.

Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов местных бюджетов на 2011 год составляет в целом 20,8%, что на 3,8 процентных пункта выше уровня 2010 года (17,0%).

Доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов РД за 2010 год и прогноз на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД приведены в приложении № 1.

По сравнению с уровнем 2010 года доходы местных бюджетов на 2011 год запланированы с уменьшением на 9,6% или на 2 898,9 млн. рублей. Снижение планируемых доходов местных бюджетов связано с уменьшением объема межбюджетных трансфертов из республиканского бюджета РД на 3 432,6 млн. рублей или на 14 процентов.

Доля налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов бюджетов муниципальных районов и городских округов РД на 2011 год в разрезе групп муниципальных образований выглядит следующим образом:

- малонаселенные и приравненные к ним районы (городские округа) - 6,6% (в 2010 году - 6,1%);

- высокогорные районы - 7,6% (в 2010 году - 8,2%);

- горные районы - 7,2% (в 2010 году - 6,1%);

- предгорные районы – 9,0 % (в 2010 году - 7,9%);

- низменные районы - 11,5 % (в 2010 году - 9,2%);

- городские округа с развитой инфраструктурой - 48,9% (в 2010 году - 37,2%);

- городские округа - 26,6% (в 2010 году - 18,5%).

Объем налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов на 2011 год (5 701,1 млн. рублей) прогнозируется с ростом к уровню 2010 года на 533,7 млн. рублей или 10,3% (факт за 2010 год - 5 167,3 млн. рублей).

Доходы бюджетов муниципальных районов

и городских округов РД в годах

Диаграмма № 1

Анализ объема налоговых и неналоговых доходов муниципальных районов и городских округов Республики Дагестан в разрезе групп показывает, что:

- в малонаселенных и приравненных к ним районах (городских округах) планируемый объем собственных доходов на 2011 год составляет 169,6 млн. рублей или 107,5% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (157,7 млн. рублей);

- в высокогорных районах - 299,1 млн. рублей или 92,8% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (322,4 млн. рублей);

- в горных районах - 157,2 млн. рублей или 117,6% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (133,6 млн. рублей);

- в предгорных районах – 289,9 млн. рублей или 113,7% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (255,0 млн. рублей);

- в низменных районах - 648,3 млн. рублей или 111,8% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (580,0 млн. рублей);

- в городских округах с развитой инфраструктурой – 3 297,4 млн. рублей или 111,6% к фактическому уровню поступлений за 2010 год,9 млн. рублей);

- в городских округах - 839,6 млн. рублей или 110,1% к фактическому уровню поступлений за 2010 год (762,7 млн. рублей).

Приведенные показатели свидетельствуют о том, что при формировании местных бюджетов не применяются в полной мере показатели экономического развития муниципальных образований, учитывающие одинаковые подходы к определению расчетных показателей налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов, в результате чего в городских округах с развитой инфраструктурой в 2011 году увеличение объема налоговых и неналоговых доходов составляет 111,6%, а в горных районах данный показатель составил 117,6% и является максимальным уровнем показателя среди групп муниципальных районов и городских округов РД.

В муниципальных районах, включенных в группу «высокогорные районы» объем налоговых и неналоговых доходов запланирован ниже уровня фактических поступлений за 2010 год (в 2010 году - 322,4 млн. рублей, в 2011 году - 299,1 млн. рублей).

Собственные доходы муниципальных районов и городских округов РД в разрезе групп муниципальных образований за 2010 год и прогноз на 2011 год

Диаграмма № 2

Доходы муниципальных районов и городских округов РД за 2010 год и прогноз на 2011 год с учетом межбюджетных трансфертов (дотации, субсидии, субвенции) из республиканского бюджета РД в разрезе групп приведены в приложении № 2.

Анализ показал, что в 2011 году наибольший удельный вес в структуре налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов составляют:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 51%;

- земельный налог - 15%;

- налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - 14,2%;

- неналоговые доходы - 11%.

Структура налоговых и неналоговых доходов

бюджетов муниципальных районов и городских округов РД

Диаграмма № 3

Фактически поступившие объемы налоговых и неналоговых доходов в местные бюджеты за 2010 год и прогнозируемые на 2011 год представлены в следующей таблице.

тыс. рублей

Наименование	Фактические поступления за 2010 год	Прогноз на 2011 год	Темпы роста (%)	Отклонение (+,-)
Налоговые и неналоговые доходы муниципальных образований, всего,	5 ,0	5 ,0	110,3	+0
в том числе:
Налог на доходы физических лиц	2 ,0	2 ,0	117,6	+,0
Единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения	,0	,0	71,4	-,0
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	290 732,0	420 053,0	144,5	+,0
Единый сельскохозяйственный налог	7 815,0	8 735,0	111,8	+920,0
Налог на имущество физических лиц	85 627,0	138 401,0	161,6	+52 775,0
Транспортный налог	102 446,0	141 924,0	138,5	+39 478,0
Земельный налог	732 011,0	,0	117,4	+,0
Прочие налоги (госпошлина, задолженность по отмененным налогам)	243 631,0	238 088,0	97,7	-3 544,0
Неналоговые доходы	708 115,0	613 992,0	86,7	-94 123,0

Из таблицы видно, что общий объем налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов запланирован с ростом к уровню 2010 года на 10,3%.