Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета (стр. 4 )

7. Органам исполнительной власти принять меры по повышению эф­фективности управления и распоряжения государственной собственностью РД, в частности: разработать и реализовать комплекс мероприятий, направленные на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий и акционерных обществ с государственной долей в уставных капиталах.

8. Обеспечить погашение задолженности по налоговым платежам, в том числе путем принятия мер принудительного характера.

Налоговым органам в полной мере задействовать механизм погашения задолженности через субсидиарную ответственность руководителей и учредителей. В целях сокращения и ликвидации недоимки по налоговым платежам проводить анализ состояния платежной дисциплины предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей.

9. Отраслевым министерствам и ведомствам определить влияние государственной поддержки хозяйствующим субъектам на увеличение налоговых платежей.

10. Несмотря на то, что общий объем налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов на 2011 год запланирован с ростом к уровню 2010 года на 10,3%, отдельными муниципальными образованиями республики сумма налоговых и неналоговых доходов принята ниже объема фактического поступления за 2010 год («Акушинский район», «Ботлихский район», «Карабудахкентский район», «С. Стальский район», «Унцукульский район», «Хунзахский район», «Цумадинский район», «Чародинский район», «Шамильский район», «город Каспийск» и «город Избербаш»).

11. Анализ формирования и исполнения доходной части местных бюджетов показал, что муниципальными образованиями допускаются нарушения бюджетного и налогового законодательства. Так, в нарушение статей 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ в бюджетах муниципальных образований не предусмотрены поступления: налога на имущество физических лиц («Лакский район»); единого сельскохозяйственного налога («Кумторкалинский район»).

12. Отдельными органами местного самоуправления принимаются решения об освобождении от уплаты местных налогов и сборов (в МО «Новолакский район» - все муниципальные учреждения были полностью освобождены от уплаты земельного налога; в ГО «город Хасавюрт» - установлены заниженные налоговые ставки в отношении земельных участков, находящихся под рынками, банкетными залами, гостиницами, автомойками и АЗС (0,7% от кадастровой стоимости земельного участка).

13. Не всеми органами местного самоуправления учтены рекомендации Правительства РД в части увеличения ставок по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, а также значений коэффициента базовой доходности К2, применяемого при определении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

14. В налогооблагаемую базу городских округов по земельному налогу подпадают всего 49,4% земель, охваченных кадастровой оценкой и включенных в единый государственный реестр земель (ЕГРЗ). Таким образом, не завершение работ по кадастровой оценке земель городских округов в установленные сроки привело к тому, что около 50% земель городских округов выпадают из налогообложения.

15. Администрирование транспортного налога в основном зависит от качества представляемой информации органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств и своевременного введения налоговыми органами соответствующих сведений в базу данных. Однако, до настоящего времени имеются значительные расхождения (более чем в 2 раза) по количеству зарегистрированных автотранспортных средств, являющихся объектами налогообложения.

16. В целях увеличения налоговых платежей, зачисляемых в доходы местных бюджетов считаем необходимым:

- совершенствование имущественного налогообложения и повышения собираемости имущественных налогов целесообразно вовлечение в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и субъектов обложения имущественными налогами за счет обеспечения качественного информационного обмена между Управлением ФНС по РД, Росреестром, Ростехинвентаризации и органами местного самоуправления;

- принять меры по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке и привлечения их к налогообложению;

- в соответствии со статьей 57 Градостроительного кодекса РФ в целях получения и формирования сведений (информации) о строениях и сооружениях создать информационную систему обеспечения градостроительной деятельности, что также позволит своевременно выявлять вновь построенные объекты, на которые в установленном порядке не оформлены имущественные права;

- совместно с налоговыми и правоохранительными органами принять меры по выявлению и постановке на налоговый учет предпринимателей, осуществляющих деятельность без регистрации, а также привлечению физических лиц, сдающих принадлежащее им имущество в аренду или внаем, к декларированию полученных доходов;

- принять меры по установлению экономически обоснованных налоговых ставок по местным налогам и значений коэффициента базовой доходности К2 по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

- разработать порядок проведения оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам с учетом показателей бюджетной и социальной эффективности, а также предусмотреть введение процедуры запрета по рассмотрению проектов решений, предусматривающих предоставление и пролонгацию налоговых льгот;

17. Разработать комплекс мероприятий, направленных на привлечение дополнительных доходов за счет неналоговых доходов:

- Провести инвентаризацию объектов государственного (муниципального) имущества с целью выявления неиспользуемого имущества и установления направления их эффективного его использования, в том числе имущества, переданного на праве хозяйственного и оперативного управления и принять меры по их продаже или сдаче в аренду;

- ужесточить контроль за целевым рациональным использованием земель, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

- обеспечить применение рыночных механизмов в использовании государственного и муниципального имущества, в том числе проведение аукционов по продаже права аренды имущества, в том числе земельных участков.

Приложение

Расчет поступлений налога на прибыль организаций на 2011 год

1. Ожидаемая оценка налогооблагаемой базы по налогу прибыль организаций исходя из доли, зачисляемой в республиканский бюджет РД на 2011 год.

Налоговая база на 2011 год = 19 303,9 млн. рублей (факт налоговой базы за 2010 год) х 129,3% (коэффициент роста по Прогнозу СЭР РД на годы) = 24 960,0 млн. рублей.

2. Налоговая база, рассчитанная от дополнительно начисленного налога в 2010 году - 5 122,8 млн. рублей.

3. Налоговая база для расчета налога на 2011 год.

Налоговая база = 30 082,8 млн. рублей (24 960,0 + 5 122,8).

4. Налог на прибыль организаций на 2011 год с учетом собираемости налога (97%).

Налог на прибыль = 30 082,8 млн. рублей х 18% =5 414,9 млн. рублей х 97% = 5 252,5 млн. рублей.

Таким образом, прогноз ожидаемых поступления налога на прибыль организаций на 2011 год с учетом всех показателей (элементов), влияющих на формирование налоговой базы, может быть установлен в сумме 5 252,5 млн. рублей, что на 413,5 млн. рублей больше утвержденных назначений на 2011 год.

Приложение

Расчет поступлений налога на доходы физических лиц на 2011 год

В связи с тем, что отчетность о налоговой базе по НДФЛ не предусмотрена, для расчета поступления налога учтены показатели ожидаемого фонда оплаты труда на 2011 год по данным Прогноза СЭР РД на годы – 51 124,6 млн. рублей.

При этом, учитывая то, что в Прогнозе СЭР на годы ФОТ отражен по крупным и средним предприятиям, определена доля фактического поступления НДФЛ в ФОТ за годы, которая составила в среднем 13,6% (за 2008 год - 13,92%; за 2009 год – 13,4%; за 2010 год - 13,48%).

Ожидаемый ФОТ за 2011 год: 51 124 600 х 113,6% = 6 952,9 млн. рублей, в том числе в республиканский бюджет РД: 6 952,9 х 60% = 4 171,8 млн. рублей.

Приложение

Расчет поступлений налога на имущество организаций на 2011 год

Расчет произведен на основе показателей отчета Управления ФНС по РД (форма «О налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций»).

1. Налоговая база за 2009 год: - 73 230,7 млн. рублей.

2. Рост налоговой базы применен на уровне роста, сложившегося за 2009 год (117,3%).

3. Налоговая база за 2010 год: 85 899,7 млн. рублей (73 230,7 х 117,3%)

4. Налоговая база на 2011 год: 100 760,3 млн. рублей (85 899,7 х 117,3%)

5. Прогноз поступления налога на имущество организаций на 2011 год: 100 760,3 млн. рублей х 2% (налоговая ставка в 2011 году) = 2 015,2 млн. рублей.

1.2. Аналитическая записка об исполнении доходной части

консолидированного бюджета РД за первое полугодие 2012 года

I. Общие положения

Настоящая аналитическая записка подготовлена в соответствии со статьей 8 Закона РД «О Счетной палате Республики Дагестан и некоторых вопросах деятельности контрольно-счетных органов муниципальных образований» и Планом работы Счетной палаты РД на 2012 год (пункт 1.3.2).

Анализ исполнения доходной части консолидированного бюджета РД за I полугодие 2012 года проведен на основании:

- отчета Правительства РД об исполнении республиканского бюджета РД (пункт 5 статьи 264.2 Бюджетного кодекса РФ);

- сведений об исполнении установленных заданий по налоговым и неналоговым доходам республиканского бюджета и бюджетов муниципальных районов и городских округов РД;

- предварительных итогов социально-экономического развития РД за первое полугодие 2012 года;

- отчетов Управления ФНС по РД за I полугодие 2012 года;

- данных Дагестанстата о социально-экономическом положении РД за I полугодие 2012 года;

- результатов контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проведенных Счетной палатой РД.

II. Макроэкономические условия исполнения

консолидированного бюджета РД за I полугодие 2012 года

2.1. Согласно Прогнозу социально-экономического развития РД на 2012 и на плановый период 2013 и 2014 годов (далее – Прогноз СЭР РД на 2012 год), в 2012 году темпы роста основных макроэкономических показателей запланированы:

- ВРП - 110%;

- промышленного производства - 108,2%;

- сельскохозяйственной продукции - 105,7%;

- инвестиций в основной капитал - 113%;

- оборота розничной торговли - 109,5%;

- объема платных услуг населению - 114%;

- реальных располагаемых доходов населения - 106,7%.

Кроме того, планируется снижение инфляции до 106,3% и уровня безработицы до 12%.

По итогам I полугодия 2012 года темпы роста основных макроэкономических показателей составили:

- промышленного производства - 93,4%, что на 14,8% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- сельскохозяйственной продукции - 109%, что на 3,3% больше уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- инвестиций в основной капитал - 106,2%, что 6,8% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- объема выполненных работ по виду деятельности «строительство» - 104,1%, что на 8,1% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- оборота розничной торговли - 103,7%, что на 5,8% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- объема платных услуг населению - 88,4%, что на 25,6% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год;

- реально располагаемых денежных доходов населения - 106,1%, что на 0,6% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год.

Кроме того, индекс потребительных цен составил 102,9% против 106,3% по Прогнозу СЭР РД на 2012 год, уровень безработицы составил 2,6% против 3,1% по Прогнозу СЭР РД на 2012 год.

По сравнению с соответствующим периодом 2011 года, наблюдается снижение индексов в промышленном производстве (2011 год - 109,4%; 2012 год - 93,4%) и объемах платных услуг населению (2011 год - 110,3%; 2012 год - 88,4%).

В тоже время, увеличились темпы производства сельскохозяйственной продукции, инвестиций в основной капитал, оборота розничной торговли, реальных располагаемых денежных доходов и среднемесячной номинально начисленной заработной плате.

При этом, индексы основных макроэкономических показателей по РД за январь-июнь текущего года ниже средних значений в целом по РФ и по СКФО (кроме индекса производства продукции сельского хозяйства).

Темпы роста основных макроэкономических показателей Прогноза СЭР РД на 2012 год и предварительных итогов их исполнения в сравнении с аналогичным периодом 2011 года приведены в таблице № 1.

Таблица № 1

(%)

Отрасль	По Прогнозу СЭР РД на годы	По отчету	Отклонение (процентных пункта)
за I полугодие 2011 года	За I полугодие 2012 года	гр.4-гр.3	гр.4-гр.2
Промышленное производство	108,2	109,4	93,4	-16,0	-14,8
Сельское хозяйство	105,7	102,1	109,0	6,9	3,3
Инвестиции в основной капитал	113,0	104,4	106,2	1,8	-6,8
Объем выполненных работ по виду деятельности «строительство»	112,2	104,0	104,1	0,1	- 8,1
Оборот розничной торговли	109,5	95,1	103,7	8,6	-5,8
Объем платных услуг населению	114,0	110,3	88,4	-21,9	-25,6
Индекс потребительских цен	106,3	103,3	102,9	-0,4	-3,4
Реально располагаемые денежные доходы населения	106,7	102,9	106,1	3,2	-0,6
Среднемесячная номинально начисленная заработная плата на одного работника	110,6	108,5	125,1	16,6	14,5
Уровень зарегистрированной безработицы	3,1	3,1	2,6	-0,5	-0,5

2.2. За I полугодие 2012 года индекс промышленного производства составил 93,4%, что на 14,8 процентных пункта меньше уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год (108,2%) и на 16 процентных пунктов ниже уровня за I полугодие 2011 года (109,4%).

Индекс промышленного производства в РД ниже среднего показателя по РФ (103,1%) и СКФО (103,4%) на 9,7 и 10,0 процентных пунктов соответственно.

В разрезе видов экономической деятельности индекс промышленного производства составил:

- по добыче полезных ископаемых 96,4% (за I полугодие 2011 года - 101,7%);

- по обрабатывающим производствам 92,0% (за I полугодие 2011 года - 134,7%);

- по производству и распределению электроэнергии, газа и воды 98,8% (за I полугодие 2011 года - 59,5%).

Снижение темпов промышленного производства по добыче полезных ископаемых связано с уменьшением добычи топливно-энергетических полезных ископаемых на 3% (добыча нефти - на 2,2%, газа естественного - на 7%) и добычи полезных ископаемых - на 5,6% (производство материалов строительных нерудных на 2,3%, мрамора и прочего камня - на 19,3%, природных песков - на 11,7%, гальки гравия и щебня - 1,6%.).

Снижение темпов по производству и распределению электроэнергии, газа и воды на 1,2% объясняется уменьшением производства тепловой энергии (на 8,9%) в связи с теплыми погодными условиями относительно 2011 года, а также производства электрической энергии тепловыми станциями (на 6,9%) в связи с выводом из строя на консервацию Каспийской ТЭЦ. В тоже время общая выработка электроэнергии в республике за прошедшие месяцы 2012 года увеличилась на 1,7% по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

2.3. Индекс производства продукции сельского хозяйства составил 109%, что на 6,9% выше, чем за I полугодие 2011 года (102,1%) и на 3,3% больше уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год (105,7%).

Индекс производства продукции сельского хозяйства в РД на 4,8 и 2,8 процентных пунктов соответственно выше средних показателей по РФ и СКФО (по РФ -104,2%, СКФО -106,2%).

Необходимо отметить, что такой высокий уровень темпа роста (109%) достигнут впервые за последние девять лет.

Динамика роста производства сельскохозяйственной продукции за ряд лет представлена в таблице № 2.

Таблица № 2

%

	2004 год	2005 год	2006 год	2007 год	2008 год	2009 год	2010 год	2011 год	I полугодие 2012 года
темп роста	108,9	108,3	104,1	105,0	104,0	104,0	104,2	104,4	109,0

На увеличение производства сельскохозяйственной продукции повлияли реализуемые республиканские целевые программы, направленные на развитие сельского хозяйства:

- «Развитие пищевой и перерабатывающей промышленности в Республике Дагестан на годы»;

- «Развитие производства и переработки мяса птицы в Республике Дагестан на годы»;

- «Развитие мелиорации сельскохозяйственных земель в Республике Дагестан на период до 2020 года»;

- «Развитие садоводства в Республике Дагестан на годы».

Стимулирующим фактором роста производства основных видов продукции сельского хозяйства явилось также предоставление субсидии и субсидируемых кредитов сельхозтоваропроизводителям по различным направлениям в рамках реализации Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на годы.

2.4. За I полугодие 2012 года темп роста инвестиций в основной капитал составил 106,2%, что на 1,8% больше уровня 2011 года (104,4%) и на 6,8% ниже уровня Прогноза СЭР РД на 2012 год (113%). По сравнению со средними показателями по РФ и СКФО ниже на 4,0 и 12,5 процентных пунктов соответственно (по РФ - 110,2%; СКФО - 118,7%).