Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета (стр. 1 )

СОДЕРЖАНИЕ

I. Анализ формирования и исполнения доходной части бюджета
1.1	Аналитическая записка о формировании и исполнении доходной части консолидированного бюджета РД в 2011 году	4
1.2	Аналитическая записка об исполнении доходной части консолидированного бюджета Республики Дагестан за первое полугодие 2012 года	26
1.3	Аналитическая записка о формировании и поступлении в республиканский бюджет РД налога на имущество организаций в 2012 году	50
1.4	Справка по результатам анализа порядка распределения дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов РД	56
1.5	Аналитическая записка о формировании доходной части бюджетов муниципальных районов и городских округов РД	70
1.6	Аналитическая записка по вопросам обеспечения полноты и своевременности поступления в республиканский бюджет РД неналоговых доходов	97
1.7	Аналитическая записка о соблюдении законодательства при распределении субвенций бюджетам муниципальных районов и городских округов РД на предоставление и обеспечение предоставления гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг	102
1.8	Аналитическая записка об использовании государственной собственности РД, финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ с государственной долей в уставных капиталах, полноты и своевременности перечисления акционерными обществами с государственной долей в уставных капиталах дивидендов по акциям в республиканский бюджет РД	115
1.9	Справка по результатам проверки эффективности использования государственной собственности и финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий	119
1.10	Справка по результатам проверки использования государственной собственности РД, финансово-хозяйственной деятельности акционерных обществ с государственной долей в уставных капиталах, полноты и своевременности перечисления акционерными обществами с государственной долей в уставных капиталах дивидендов по акциям в республиканский бюджет РД	121
1.11	Справка по результатам проверки использования государственной собственности, учредительской и финансово-хозяйственной деятельности государственных унитарных предприятий, подведомственных Министерству сельского хозяйства РД	125
II. Эффективность использования бюджетных средств
2.1	Аналитическая записка о состоянии результативности и эффективности использования бюджетных средств	132
2.2	Аналитическая записка о фактах образования необоснованной дебиторской задолженности по результатам проверок Счетной палаты РД, проведенных в 2010 году	148
2.3	Аналитическая записка о результатах проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на борьбу с вредителями сельскохозяйственных культур в годах	152
2.4	Аналитическая записка об использовании средств республиканского бюджета на развитие лизинговой деятельности в агропромышленном комплексе РД	157
2.5	Справка о состоянии законодательного обеспечения контроля за эффективностью использования бюджетных средств в Республике Дагестан	165
2.6	Информационно-аналитическая справка об организации и обеспечении разовым питанием учащихся 1-4 классов муниципальных общеобразовательных учреждений	167
III. Республиканская инвестиционная программа
3.1	Анализ формирования Республиканской инвестиционной программы на 2012 год	178
3.2	Анализ порядка формирования перечня строек и объектов республиканской инвестиционной программы, соблюдения нормативов обеспеченности населения РД учреждениями социальной сферы	183
3.3	Справка о результатах анализа (экспертизы) Положения о порядке формирования перечня строек и объектов республиканской инвестиционной программы и их финансирования	195
IV. Республиканские целевые программы
4.1	Анализ реализации Республиканских целевых программ	200
4.2	Аналитическая записка о результатах проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных в 2011 году на реализацию мероприятий республиканской целевой программы «Развитие виноградарства и виноделия в Республике Дагестан на годы» и проверка финансово-хозяйственной деятельности и эффективности использования государственной собственности ГУП	205
4.3	Аналитическая записка о результатах реализации республиканской целевой программы «Обеспечение жильем молодых семей в Республике Дагестан на годы»	218
4.4	Аналитическая записка о результатах проверки целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных на реализацию мероприятий по строительству жилья в сельской местности в рамках целевой программы «Социальное развитие села до 2013 года»	225
4.5	Аналитическая записка об использовании средств республиканского бюджета, выделенных на реализацию Республиканской целевой программы «Старшее поколение»	232
4.6	Аналитическая записка о ходе реализации мероприятий Республиканской целевой программы «О противодействии коррупции в РД на годы»	239
V. Соблюдение бюджетного законодательства
5.1	Справка по результатам проверок соблюдения законодательства при формировании и исполнении бюджетов муниципальных образований РД	241
5.2	Справка о соблюдении требований бюджетного законодательства при организации бюджетного процесса в министерствах, ведомствах, учреждениях и организациях по результатам проверок проведенных Счетной палатой РД в 2011 году и 9 месяцев 2012 года	243
5.3	Справка о соблюдении законодательства при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд по результатам контрольных мероприятий, проведенных Счетной палатой РД в 2011 году и 9 месяцев 2012 года	249
5.4	Аналитическая записка о соблюдении бюджетного законодательства при предоставлении муниципальных гарантий органами местного самоуправления РД по результатам проверок Счетной палаты РД, проведенных в 2010 году	254
5.5	Аналитическая записка о соблюдении требования бюджетного законодательства об обязательности зачисления доходов в бюджеты, по результатам проверок, проведенных в 2010 году	257
5.6	Аналитическая записка о фактах финансирования расходов, не отнесенных к компетенции местного самоуправления	260
5.7	Аналитическая записка по итогам проверки соблюдения бюджетного законодательства муниципальными образованиями городов и районов при создании и содержании спортивных школ	263
5.8	Аналитическая записка об открытии в нарушение бюджетного законодательства органами государственной власти, органами местного самоуправления и их учреждениями, счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на территории Республики Дагестан учреждений Банка России	266
5.9	Справка о результатах проверки эффективности и обоснованности использования бюджетных средств, выделяемых на государственную поддержку вечерних общеобразовательных учреждений РД за 2011 – 2012 годы	273
5.10	Аналитическая записка о результатах проверки деятельности учреждений культуры при муниципальных районах РД	276

I. Анализ формирования и

исполнения доходной части бюджета

1.1. Аналитическая записка о формировании и исполнении

доходной части консолидированного бюджета РД в 2011 году

Настоящая аналитическая записка подготовлена в соответствии с Законом РД «О Счетной палате Республике Дагестан» и Планом работы Счетной палаты РД на 2011 год. При подготовке аналитической записки использованы результаты проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий, проанализированы документы и материалы, представленные Министерством экономики РД, Министерством финансов РД, Дагестанстатом, и Управлением ФНС по РД, а также органами местного самоуправления муниципальных районов и городских округов РД.

I. Общие положения

1.1. Для оценки прогнозируемых поступлений на очередной финансовый год, обеспечения своевременного и качественного составления бюджета, необходимо проведение достоверного анализа социально-экономического положения, перспектив и тенденций их развития в предстоящий период.

Применение достоверных (фактически сложившихся) данных в процессе налогового планирования в настоящее время является одной из важных составляющих при формировании бюджетных показателей.

Каждый вид налоговых платежей имеет свою налоговую базу, которой присущи определенные особенности (статья 53 Налогового кодекса РФ).

В качестве исходных данных для расчета налоговой базы используются сведения налоговых органов (о налоговой базе по каждому виду налогов и сборов). При этом прогнозирование налогооблагаемой базы по каждому налогу в отдельности должно учитывать:

- оценку макроэкономической ситуации;

- оценку результатов изменения налогового и бюджетного законодательства;

- прогноз оценки развития отраслей экономики.

Кроме того, прогнозирование доходов необходимо производить с учетом имеющейся задолженности по налоговым платежам и принятия мер по ее погашению.

1.2. Бюджетообразующими доходными источниками консолидированного бюджета РД являются:

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ;

- налог на имущество организаций;

- налог на имущество физических лиц;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- поступления от специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененных доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог).

Общий удельный вес указанных платежей в общем объеме налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета РД составляет: за 2008 год – 92%; за 2009 год – 93,1%; за 2010 год – 92,9%; на 2011 год – 94,5 процентов.

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов в общем объеме собственных

доходов консолидированного бюджета РД за 2010 год (факт) и 2011 год (план)

Диаграмма № 1 (%)

II. Поступление налоговых и неналоговых доходов

в консолидированный бюджет РД за 10 месяцев 2011 года

2.1. Поступления налоговых и неналоговых доходов за ряд лет показывает их ежегодное увеличение. Так, рост поступлений налога на прибыль организаций с 2008 года по 2010 год составил 47,0%, НДФЛ – на 23,6%, акцизов по подакцизным товарам (продукции) - в 3,2 раза, налога на имущество физических лиц – на 31,7 %, налога на имущество организаций - на 23%, земельного налога – на 38,7%, транспортного налога – на 77,2%, налогов на совокупный доход (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененных доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог) – в 1,8 раза.

При этом, исполнение бюджетных назначений составило: за 2008 год - 98,8%; за 2009 год - 100,2%; за 2010 год – 94,8%; за 10 месяцев 2011 года – 85,0%.

В абсолютном выражении увеличение налоговых поступлений по отношению к предыдущему году за 2009 год составило на 2 286,9 млн. рублей (на 19,6%), за 2010 год - на 3 221,5 млн. рублей (на 23%), а бюджетные назначения на 2011 год установлены с ростом на 4 214,8 млн. рублей (на 24,5%).

Поступление налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет РД за годы и за 10 месяцев 2011 года представлено в таблице № 1.

Таблица №1

млн. рублей

	за 2008 год	за 2009 год	за 2010 год	за 10 месяцев 2011 года
План	факт	%	План	Факт	%	План	факт	%	План	Факт	%
Налог на прибыль организаций	2728,5	2558,2	93,8	3354,7	3444,4	102,7	3609,1	3760,4	104	3691,2	3077,2	83,4
Налог на доходы физических лиц	7234,5	7523,8	104,0	5610,5	5573,4	99,3	6654,3	6157,9	92,5	5647,1	5104	90,4
Акцизы	1027	865,8	84,3	1141	1175,7	103	2767,2	2791,8	101	3743,0	2818,5	75,3
Налоги на совокупный доход	518,5	463,1	89,3	514,1	527,7	102,6	1017,1	832,4	81,8	662,0,	542,7	82,0
Налог на имущество физических лиц	85,0	65,0	76,5	90,8	78,2	86,1	138,7	85,6	61,7	118,2	57,7	48,8
Налог на имущество организаций	1335,0	1228,7	92	1408,4	1459,1	103,6	1777,2	1511,9	85,1	1628,0	1446,3	88,8
Земельный налог	596,4	527,7	88,5	665,3	663,4	99,7	834,1	732,0	87,8	754,4	450,8	59,8
Транспортный налог	86,3	57,8	66,9	88,9	57,6	64,8	128,8	102,4	79,6	117,7	71,5	60,7
Налог на добычу полезных ископаемых	45,4	50,5	111,4	32,6	32,8	100,7	32,6	13,4	41,2	21,8	9,8	44,9
Прочие налоги	247,2	77,9	31,5	73,1	83,2	113,9	124,2	246,7	199	189,1	185,2	97,9
Неналоговые доходы	504,7	820,1	162,5	975,4	888,8	91,1	1057,9	971,5	91,8	637,7	869,3	136,3
Итого налоговых и неналоговых доходов	14408,6	14238,6	98,8	13954,8	13984,5	100,2	18141,2	17206	94,8	17210,2	14633	85,0

2.2. Бюджетные назначения по поступлению налоговых и неналоговых доходов в консолидированный бюджет РД на 2011 год, утвержденные Законом РД и решениями органов местного самоуправления составляют в сумме 21 420,8 млн. рублей, в том числе: