. Финансы предприятий. Конспект лекций (стр. 10 )

Денежный оборот на каждом предприятии связан с такими направлениями:

– обеспечение процесса производства (закупка сырья, материалов, комплектующих, выплата заработной платы);

– реализация продукции (работ, услуг), то есть возмещение расходов и формирование доходов;

– уплата налогов, обязательных отчислений и сборов;

– обеспечение совместной деятельности предприятий;

– получение и погашение кредита и уплата процентов за кредит кредитным учреждениям.

Безналичный денежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, где открыты счета субъектов предпринимательской деятельности.

От правильной организации денежных расчетов в целом зависит оперативность их осуществленияя, а значит, и финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Денежные расчеты могут приобретать как наличную, так и безналичную форму. Безналичным денежным расчетам, как правило, отдают предпочтение. Это объясняется тем, что за использование безналичных расчетов достигают значительной экономии затрат на их осуществление.

Сферу наличных и безналичных расчетов разграничено. Наличная форма расчетов применяется для обслуживания населения – выплата заработной платы, материального поощрения, дивидендов, пенсий, денежной помощи.

Безналичные расчеты – это денежные расчеты, осуществляемые при помощи записей на счетах в банках, когда деньги (средства) списываются со счета плательщика и переводятся на счет получателя средств.

Безналичные расчеты необходимо рассматривать как целостную систему, которая включает:

– классификацию расчетов;

– организацию расчетов;

– формы соответствующих документов;

– взаимоотношения плательщиков с банками.

Организация расчетов предусматривает их осуществление записью (перевод) средств со счета покупателя (плательщика средств) на счет поставщика (получателя средств) или зачетом взаимных расчетов между покупателем и поставщиком продукции.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах. Различные формы расчетов связаны с использованием различных видов расчетных документов.

Расчетные документы готовит поставщик или плательщик, а в отдельных случаях – банк. Расчетный документ – это соответственно оформленный документ на перевод денежных средств. Используются соответствующие формы безналичных расчетов (в зависимости от формы расчетного документа), а именно:

– платежными поручениями;

– платежными требованиями-поручениями;

– чеками;

– аккредитивами;

– векселями;

– инкассовыми поручениями (распоряжениями).

Организация безналичных расчетов должна активно способствовать решению таких задач:

– усовершенствование коммерческого расчета на предприятии;

– повышение ответственности предприятий за своевременное в полном объеме осуществление платежей по всем обязательствам;

– укрепление договорной дисциплины;

– ускорение оборота оборотных средств.

Кассовые операции предприятия связаны как с принятием, так и с выдачей наличности. Порядок ведения кассовых операций регламентируется НБУ и распространяется на все предприятия независимо от форм собственности и вида деятельности, а также на физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности (кроме банков и предприятий связи).

Все предприятия, которые имеют текущие счета в банке, обязаны именно там хранить свои средства. Получать наличные деньги из собственного счета, как отмечалось, предприятия могут не только на заработную плату, материальное поощрение, на командировки и общехозяйственные расходы, но и на другие цели (расчеты за сырье, материалы, товары и т. п.).

Предприятия и их обособленные подразделения могут иметь такие банковские счета в национальной валюте:

– текущие счета, которые открываются для хранения денежных средств и осуществления всех видов банковских операций;

– бюджетные, которые открываются предприятиям, которым виделяются средства за счет государственного или местного бюджетов для их целевого использования;

– кредитные, которые открываются в любом учреждении банка, которое имеет право выдавать кредиты (эти счета предназначены для учета кредитов, предоставленных способом оплаты расчетных документов или перевода средств на текущий счет заемщика в соответствии с условиями кредитного договора);

– депозитные, что открываются между владельцем счета и учреждением банка на определенный срок. Средства на депозитные счета переводятся с текущего счета и после окончания срока хранения возвращаются на него же. Проценты на депозитные вклады пересчитываются на текущий счет или зачисляются на пополнение депозита. Проведение расчетных операций и выдача средств наличными с депозитного счета запрещаются.

Для открытия текущих счетов предприятия подают учреждениям банков такие документы:

– заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером;

– копию свидетельства (заверенную нотариально) о государственной регистрации в органе государственной исполнительной власти или ином органе, уполномоченном осуществлять государственную регистрацию;

– копию устава (положения), заверенного нотариально или органом регистрации. Учреждение банка, которое открывает текущий счет, делает отметку об открытии счета на том экземпляре устава (положения), где стоит отметка о взятии предприятия на учет в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета;

– копию документа, который подтверждает взятие предприятия на налоговый учет;

– карточку с образцами подписей лиц, которым предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов с образцом оттиска печати предприятия;

– копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины, заверенную нотариально или органом, который выдал соответствующий документ.

Банковские счета в иностранной валюте разделяются на:

– текущие;

– распределительные;

– кредитные;

– депозитные (вкладные).

Текущий счет в иностранной валюте открывается предприятию для проведения расчетов в безналичной и наличной иностранной валюте в случае осуществления текущих операций.

Распределительный счет предназначен для предварительного зачисления средств в иностранной валюте. Средства, зачисленные на распределительный счет, не подлежат продаже на межбанковском валютном рынке Украины и распределяются по назначению. Гривневый эквивалент денежных средств в иностранной валюте, которые были зачислены на распределительный счет и в соответствии с действующим законодательством Украины подлежат продаже на межбанковском валютном рынке, в установленном порядке зачисляется на текущий счет.

Принципы организации расчетов

Первый принцип безналичных расчетов касается обязательного хранения предприятиями и учреждениями денежных средств на счетах в учреждениях банков (за исключением переходящих остатков в кассе).

Второй принцип заключается в том, что предприятиям предоставлено право выбора учреждения банка для открытия счетов всех видов (основного и дополнительного) с согласия банка.

Третий принцип – принцип самостоятельного (без участия банков) выбора предприятиями формы расчетов и закрепления их в своих договорах и соглашениях.

Четвертый принцип – средства со счета предприятия списываются по распоряжению его владельца.

Пятый принцип – текущие счета предприятиям – субъектам предпринимательской деятельности открывают учреждения банков только при условии уведомления об этом налогового органа.

Шестой принцип заключается в срочном осуществлении платежей. Момент осуществления платежа должен быть максимально приближенным ко времени отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Седьмой принцип: платежи осуществляются в пределах остатков средств на счетах плательщика или в пределах предоставленного банковского кредита.

Восьмой принцип: расчеты между субъектами предпринимательской деятельности могут осуществляться наличными. При этом поставщик-получатель средств должен сумму полученной наличности провести через кассовую книгу и вернуть ее в полном объеме на свой счет в банке.

4.2 Денежные поступления предприятий

Обеспечение денежных поступлений, которые нужны для возмещения издержек производства и обращения, своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли являются важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входящие денежные потоки предприятий по их источникам можно разделить на внутренние и внешние. Когда средства поступают из любых источников на самом предприятии, они принадлежат к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствует об использовании внешних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включают (рис. 4.1):

1) выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2) выручку от прочей реализации;

3) доходы от финансовых инвестиций;

4) доходы от прочих внереализационных операций.

Соответственно денежные поступления предприятий включают:

– доходы от основной (операционной) деятельности – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

– доходы от прочей операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; от операционной аренды, операционных курсовых разниц; полученные пени, штрафы, неустойки; от списания кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, другие доходы);

– доходы от финансовых операций: от совместной деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные проценты по облигациям, другие доходы;

Поступление денежных средств от деятельности предприятия
Доходы от основной (операционной) деятельности	Доходы от другой операционной деятельности	Доходы от финансовых операций	Доходы от другой обычной деятельности	Доходы от чрезвычайных происшествий

Денежные поступления от основной деятельности
Таможенная пошлина	Акцизный сбор	Налог на добавленную стоимость	Денежные доходы
Материальные затраты	Амортизационные отчисления	Другие операционные, финансовые, административные и чрезвычайные затраты	Валовой доход
Оплата труда	Чистый доход
Отчисления на социальные мероприятия	Налоги и другие платежи в бюджет	Общая прибыль (финансовый результат от всей деятельности)
Налог на прибыль	Чистая прибыль
Создание резервного фонда	Выплата дивидендов	Пополнение уставного фонда	Другие направления использования
Всего затрат

Рисунок 4.1 – Структурно-логическая модель денежных поступлений