. Финансы предприятий. Конспект лекций (стр. 18 )

Под «Основными фондами» следует понимать материальные ценности, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога в течение периода, который превышает 365 календарных дней с даты ввода в эксплуатацию таких материальных ценностей, стоимость которых превышает 1000 гривен без НДС.

Для начисления амортизации в налоговом учете налогоплательщика основные фонды подлежат распределению по 4 группам. Нормы амортизации применяются к балансовой стоимости каждого объекта 1-й группы и к совокупной балансовой стоимости основных средств групп 2-4.

Амортизации подлежат:

1) расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности;

2) расходы на самостоятельное изготовление основных средств выращивания долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе расходы на оплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении таких основных средств;

3) расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств, превышающих 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизации на начало отчетного года;

4) расходы на капитальное улучшение земли, не связанное со строительством, а именно ирригацию, осушение и другое подобное капитальное улучшение земли;

5) капитальные инвестиции, полученные плательщиком налога из бюджета, в виде целевого финансирования на приобретение объекта инвестирования (основного средства, нематериального актива);

6) сумма переоценки стоимости основных средств;

7) стоимость безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо - и теплоснабжения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий в соответствии с техническими условиями на присоединение к указанным сетям или объектам.

Не подлежат амортизации и полностью относятся к составу расходов за отчетный период расходы налогоплательщика на:

1) содержание основных средств, находящихся на консервации;

2) ликвидацию основных средств;

3) приобретение (изготовление) сценически-постановочных предметов стоимостью до 5 тысяч гривен театрально-зрелищными предприятиями - плательщиками налога;

4) затраты на производство национального фильма и приобретение имущественных прав интеллектуальной собственности на национальный фильм.

Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников финансирования:

1) расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений благоустройства и жилых зданий, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;

2) расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;

3) расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, который формируется и содержится за счет бюджетов;

4) стоимость гудвилла;

5) расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств.

6.1.2 Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические и физические лица, предприниматели), их обособленные подразделения, которые получают в установленном порядке торговые патенты и осуществляют такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенному Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Не являются плательщиками сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по оказанию платных услуг такие субъекты хозяйствования:

а) аптеки, которые находятся в государственной и коммунальной собственности;

б) которые расположены в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные предприятия рабочего снабжения;

в) физические лица-предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

г) физические лица-предприниматели, которые осуществляют продажу выращенной в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом или огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птиц (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

д) физические лица-предприниматели, которые платят государственную пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год;

е) субъекты хозяйствования, образованные общественными организациями инвалидов, которые имеют налоговые льготы в соответствии с законодательством и осуществляют торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях "Украинское общество слепых", "Украинское общество глухих", а также физическими лицами-инвалидами, зарегистрированными в соответствии с законом как предприниматели;

ж) субъекты хозяйствования, которые осуществляют торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с добавками и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и другие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

з) субъекты хозяйствования, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, которые находятся с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные и административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

и) субъекты хозяйствования, которые осуществляют деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если дальнейшая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

к) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учащихся и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений субъекты хозяйствования, которые производят компьютерные и видеоигры.

Ставки сбора

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами в расчете на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января календарного года, определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами и сжиженным сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по оказанию платных услуг устанавливается в следующих пределах:

а) на территории города Киева и областных центров – от 0,08 до 0,4 размера минимальной заработной платы;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров – от 0,04 до 0,2 размера минимальной заработной платы;

в) на территории других населенных пунктов – до 0,1 размера минимальной заработной платы.

Сроки уплаты сбора:

а) за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента – не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности;

б) за осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по оказанию платных услуг, осуществление торговли валютными ценностями – ежемесячно не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному месяцу;

в) за осуществление деятельности в сфере развлечений – ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующего отчетному кварталу.

6.2  Косвенные налоги

6.2.1 Налог на добавленную стоимость

Плательщики налога:

1) любое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, которое регистрируется, по своему добровольному решению, как плательщик налога в порядке, определенном статьей 183 настоящего раздела;

2) любое лицо, зарегистрированное или подлежит регистрации как плательщик налога;

3) любое лицо, которое ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению, и на которое возлагается ответственность за их уплату в случае перемещения товаров через таможенную границу Украины согласно Таможенному кодексу Украины.

Операции, являющиеся объектом налогообложения:

а) поставка товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, которые передаются на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;

б) поставки услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины;

в) ввоз товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее – импорт);