. Финансы предприятий. Конспект лекций (стр. 19 )

г) вывоз товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта (далее – экспорт);

д) с целью налогообложения этим налогом экспорта также приравниваются поставки товаров (сопутствующих услуг), которые находятся в свободном обращении на территории Украины в таможенный режим магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны;

е) с целью налогообложения этим налогом импорта также приравниваются поставки товаров (сопутствующих услуг) из-под таможенного режима магазина беспошлинной торговли, таможенного склада или специальной таможенной зоны,

ж) предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом.

Дата возникновения налоговых обязательств

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные – дата оприходования денежных средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия таковой –  дата инкассации наличных в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров – дата оформления таможенной декларации, подтверждающей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг – дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг налогоплательщиком.

Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в таких размерах:

а) 17 процентов;

б) 0 процентов.

По нулевой ставке облагаются следующие операции:

1. Экспорта товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства.

2. Поставка товаров:

а) для заправки или обеспечения морских судов;

б) для заправки или обеспечения воздушных судов;

в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей и спутников Земли;

г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных сил Украины, который принимает участие в миротворческих акциях за границей Украины, или в других случаях, предусмотренных законодательством;

д) поставки товаров/услуг предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли – беспошлинных магазинах), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.

Операции, не являющиеся объектом налогообложения:

1. Выпуск (эмиссия), размещение в любой форме управления и продажи (погашения, выкупа) за средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированные) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмен ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления) в соответствии с законом.

2. Передача имущества на хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг; возврат имущества из хранения (ответственного хранения) его владельцу, а также имущества, ранее переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг; начисления и уплаты процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов в целях налогообложения определяется в гривнах по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;

3. Предоставление услуг страхования, сострахования и перестрахования лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховочных) брокеров и страховых агентов;

4. Оказание услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионному страхованию), негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживание пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрирование негосударственных пенсионных фондов;

Операции, освобождающиеся от налогообложения:

1. Поставка продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для детей по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины.

2. Поставка услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучение аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на предоставление таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг проживания учащихся или студентов в общежитиях.

3. Поставки:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;

4. Поставка услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки до конечного потребителя.

Налоговый кредит. Право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает при проведении следующих операций:

а) приобретение или изготовление товаров (в том числе в случае их ввоза на таможенную территорию Украины) и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) необоротных активов, в том числе при их ввозе на таможенную территорию Украины (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов, как взнос в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного и финансового лизинга.

6.2.2 Акцизный налог

Плательщиками налога являются:

1. Лицо, которое производит подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья.

2. Лицо ─ субъект хозяйствования, который ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины.

3. Физическое лицо ─ резидент или нерезидент, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, которые подлежат налогообложению в соответствии с таможенным законодательством.

4. Лицо, которое реализует конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), что по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке.

Операции, являющиеся объектами налогообложения:

1) реализация произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции);

2) реализация (передача) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам;

3) ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

4) реализация конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми не обратился владелец до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), что по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства;

5) реализация либо передача во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством;

6) объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь.

Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:

1) вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины;

2) ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортируемых подакцизных товаров (продукции), в которых выявлены недостатки, препятствующие реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.

Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения: