. Финансы предприятий. Конспект лекций (стр. 31 )

При таком построении плана движения денежных средств планирование охватывает весь оборот средств. В случае возникновения дефицита средств это дает возможность проводить анализ и оценку поступлений и расходов средств и принимать оперативные решения о возможных способах финансирования.

К тому же план считается окончательно сложенным, если в нем предусмотрен источник покрытия возможного дефицита средств.

Таблиця 10.4 – План движения денежных средств на 2010 г.

Разделы и статьи баланса	2010 г. (план)	В т. ч. по кварталам
I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Поступления
1 От текущей деятельности 1.1 Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и пошлин). 1.2 Другие поступления ИТОГО по разделу І
2 От инвестиционной деятельности 2.1 Выручка от прочей реализации без НДС. 2.2 Доходы от внереализационных операций. 2.3 Доходы по ценным бумагам. 2.4 Доходы от участия в деятельности других организаций. 2.5 Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом. 2.6 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве ИТОГО по разделу II
3 От финансовой деятельности 3.1 Увеличение уставного капитала. 3.2 Увеличение задолженности. 3.2.1 Получение новых займов и кредитов. 3.2.2 Выпуск облигаций ВСЕГО поступлений
Расходы
1 По текущей деятельности 1.1. Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, которые относятся на себестоимость продукции). 1.2 Платежи в бюджет. 1.2.1 Налоги, внесенные в себестоимости продукции. 1.2.2 Налог на прибыль. 1.2.3 Налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Продолжение табл. 10.4

1	2	3	4	5	6
1.2.4 Налоги, отнесенные на финансовый результат. 1.2.5 Налог на прочие доходы. 1.3 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.). 1.4 Прирост собственных оборотных средств ИТОГО по разделу І
2 За инвестиционной деятельностью 2.1 Инвестиции в основные средства и нематериальные активы. 2.1.1 Капитальные вложения производственного назначения. 2.1.2 Капитальные вложения непроизводственного назначения. 2.2 Расходы на проведение НИИКР. 2.3 Платежи по лизинговым операциям. 2.4 Долгосрочные финансовые вложения. 2.5 Расходы по внереализационным операциям. 2.6 Расходы от прочей реализации. 2.7 Содержание объектов социальной сферы. 2.8 Прочие расходы ИТОГО по разделу II
3 По финансовой деятельности 3.1 Погашение долгосрочных ссуд 3.2 Выплата процентов по долгосрочным ссудам. 3.3 Краткосрочные финансовые вложения. 3.4 Выплата дивидендов. 3.5 Отчисления в резервный фонд. 3.6 Прочие расходы ИТОГО по разделу III ВСЕГО расходов
ВСЕГО расходов
Превышение доходов над расходами Превышение расходов над доходами
Сальдо по текущей деятельности. Сальдо по инвестиционной деятельности. Сальдо за финансовой деятельностью

Плановый баланс активов и пассивов на конец планового периода является окончательным документом текущего финансового плана. В нем отображаются все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий, состояние имущества и финансов предприятия.

Цель разработки балансового плана – определение необходимого прироста отдельных видов активов с обеспечением их внутренней сбалансированности, а также формирование оптимальной структуры капитала, которая гарантировала бы достаточную финансовую стабильность предприятия в будущем. План баланса предприятия можно строить по такой схеме:

- активы:

1 Фиксированные активы.

2 Текущие активы.

- пассивы и собственный капитал предприятия:

1 Долгосрочные обязательства.

2 Краткосрочные обязательства.

3 ВСЕГО пассивов.

4 Собственный капитал.

5 ВСЕГО пассивов и собственного капитала.

Для проверки плана финансового состояния предприятия должен использоваться план баланса.

Финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целевых установок, стратегии инвестиций и предусмотренных накоплений.

В табл. 10.5 подана плановая структура выручки от реализации по элементам затрат.

Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных путем их конкретизации и детализации. Проводится сопоставление каждого вида вложений по источникам финансирования. Для этого обычно используются сметы образования и расходы фондов денежных средств. Эти документы необходимы для контроля над ходом финансирования важнейших мер по выбору оптимальных источников пополнения фондов и структуры вложения собственных ресурсов.

Таблица 10.5 – Плановые расходы и выручка от реализации

Показатель	Тыс. грн	В итоге, %
1 Выручка от реализации, в том числе	81 285	100
2 Материальные затраты	27474	33,8
3 Фонд оплаты труда	24873	30,6
4 Отчисления во внебюджетные фонды	9327	11.5
5 Амортизация	4633	5,7
6 Другие расходы	2785	3,4
7 Полная себестоимость реализованной продукции	69092	85.0
8 Прибыль от реализации (стр. 1–7)	12 193	15,0

10.4 Оперативное финансовое планирование

Для осуществления оперативного планирования финансовой деятельности разрабатываются комплексы краткосрочных плановых заданий по финансовому обеспечению основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

Оперативное финансовое планирование предусматривает составление и использование платежного календаря, кассового плана и расчета потребности в краткосрочном кредите.

Во время составления платежного календаря необходимо следить за ходом производства и реализации, состоянием запасов, дебиторской задолженности с целью предотвращения невыполнения финансового плана. Платежный календарь составляют на квартал с разбивкой по месяцам и более коротким периодам.

В платежном календаре могут быть сбалансированы поступления и расходования средств. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки и таким образом избежать финансовых затруднений (табл. 10.6).

Таблица 10.6 – Примерная форма платежного календаря на I квартал

Наименование показателей	Январь	Февраль	Март
I Начальное сальдо
II Поступления средств. 1 Продажа за наличные. 2 Погашения дебиторской задолженности. 3 Доходы от других видов деятельности. 4 Другие денежные поступления
ВСЕГО поступлений средств
III Расходы средств. 1 Оплата поставщикам (за наличные). 2 Погашение кредиторской задолженности. 3 Прямая заработная плата. 4 Постоянные затраты. 5 Другие текущие расходы. 6 НДС, акцизы и другие обязательные платежи от реализации продукции. 7 Экспортные пошлины. 8 Налоги, отнесенные на финансовый результат. 9 Налог на прибыль. 10 Налог на прочие расходы 11 Содержание объектов социальной сферы. 12 Инвестиции в основные средства и нематериальные активы. 13 Выплаты из фонда потребления. 14 Выплата дивидендов. 15 Прочие расходы
ВСЕГО расходов
IV Сальдо за период
V Конечное сальдо
VI Минимально допустимое сальдо
VII Недостаток средств (-), избыток средств (+)

Для составления платежного календаря необходимо иметь такую информационную базу:

– план реализации продукции;

– смета затрат на производство;

– план капитальных вложений;

– выписки со счетов предприятия и приложения к ним;

– договоры;

– внутренние приказы;

– график выплаты зарплаты;

– счета-фактуры;

– установленные сроки платежей по финансовым обязательствам.

Признаком ухудшения финансового состояния предприятия является превышение планируемых расходов над ожидаемыми поступлениями, что означает недостаточность собственных возможностей для покрытия. В этих случаях необходимо решить следующие задачи:

– перенести часть расходов на следующий период;

– ускорить отгрузку и реализацию продукции;

– принять меры для поиска дополнительных источников финансирования.

Избыток средств в определенной степени свидетельствует о финансовой стабильности и платежеспособности предприятия.

Вместе с платежным календарем необходимо составить налоговый календарь, в котором указывается, какие налоги в соответствии с законодательством должно платить предприятие, как избежать просрочек и санкций. Для детализации картины можно разрабатывать платежные календари из отдельных видов движения денежных средств. Например, платежный календарь относительно расчетов с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т. п.