. Финансы предприятий. Конспект лекций (стр. 13 )

– расходы на приобретение литературы для информационного обеспечения хозяйственной деятельности, в том числе по вопросам законодательства, и подписку специализированных периодических изданий, а также на проведение аудита в соответствии с действующим законодательством;

– расходы предприятия, связанные с профессиональной подготовкой и переподготовкой по профилю такого предприятия физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога, в украинских учебных заведениях, за исключением физических лиц, связанных с таким предприятием;

– любые расходы на гарантийный ремонт (обслуживание) или гарантийные замены товаров, проданных предприятием, стоимость которых не компенсируется за счет покупателей таких товаров, но не более суммы, которая соответствует уровню гарантийных замен, принятых (обнародованных) предприятием, но не выше 10 процентов от совокупной стоимости таких товаров, которые были проданы и по которым не истек срок гарантийного обслуживания;

– затраты предприятия на проведение предпродажных и рекламных мероприятий в отношении товаров (работ, услуг), которые продаются (предлагаются) такими предприятиями;

– расходы на организацию приемов, презентаций и праздников, покупку и распространение подарков, учитывая бесплатное роздавание образцов товара или бесплатное предоставление услуг (выполнение работ) с рекламной целью, но не более двух процентов от налогооблагаемой прибыли предприятия за предыдущий отчетный (налоговый) год;

– расходы предприятия, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме амортизационных расходов);

– расходы на приобретение лицензий и иных специальных разрешений, выданных государственными органами для ведения основной деятельности, не учитывая плату за регистрацию предприятия в органах государственной реестрации, в частности, в органах местного самоуправления, их исполнительных органах, кроме расходов на приобретение торговых патентов, установленных законодательством Украины;

– расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортирование продукции предприятия; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных фондов предприятия;

– расходы на командировки физических лиц, которые находятся в трудовых отношениях с предприятием или являются членами его руководящих органов, в пределах фактических затрат лица, которые направлены на проезд (учитывая перевозки багажа) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги, наем других жилых помещений, телефонных счетов, оформление заграничных паспортов, разрешений на въезд (выезд), обязательного страхования, расходов на устный и письменный переводы, других документально оформленных расходов, связанных с правилами въезда и пребывания в месте командировки, учитывая любые сборы и налоги, подлежащие к уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Указанные расходы могут быть включены в состав валовых затрат предприятия только при наличии подтверждающих документов, подтверждающих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), счета из гостиниц (мотелей) или от других лиц, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию физического лица, страховых полисов и др.

Не разрешается относить в состав расходов на питание: стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы "чаевых", за исключением случаев, если суммы таких "чаевых" включаются в счет в соответствии с законами страны пребывания, а также платы за зрелищные мероприятия.

Дополнительно к валовым расходам относят не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточных расходов), понесенных в связи с его командировкой, в пределах норм, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины за каждый полный день командировки, учитывая день отъезда и приезда.

Сумма суточных определяется:

– в случае командировки в пределах Украины и стран, с которыми не установлен или упрощен пограничный контроль, – согласно с отметками командирующей и принимающей стороны на удостоверении о командировке, форма которого утверждается центральным налоговым органом;

– в случае командировки в страны, с которыми установлен полный пограничный таможенный контроль, в соответствии с отметками органов пограничного контроля в паспорте или документе, который его заменяет.

При отсутствии указанных отметок сумма суточных не учитывается в валовых расходах предприятия.

К валовым расходам относят расходы предприятия на содержание, эксплуатацию и обеспечение основной деятельности таких объектов социальной инфраструктуры, которые находились на балансе и содержались за счет такого предприятия на момент вступления в силу Закона "О налогообложении прибыли предприятий" (кроме капитальных затрат, которые подлежат амортизации):

– детских яслей и садов;

– учреждений среднего и среднего профессионально-технического образования и учреждений повышения квалификации работников такого предприятия;

– детских музыкальных и художественных школ, школ искусств в случае, если они не предоставляют платных услуг и не занимаются другой коммерческой деятельностью;

– учреждений здравоохранения, пунктов бесплатного медицинского обследования, профилактики и помощи работникам;

– спортивных залов и площадок, которые используются бесплатно для физического оздоровления и психологического восстановления работников, клубов и домов культуры в случае, если они не используются для предоставления платных услуг и иной коммерческой деятельности (кроме домов отдыха, туристических баз и других подобных учреждений);

– помещений, которые используются предприятием для организации питания работников этого предприятия;

– многоквартирного жилого фонда, включая общежития, одноквартирного жилого фонда в сельской местности и объектов жилищно-коммунального хозяйства, находящихся на балансе юридических лиц, относительно которых предприятием принято документально оформленное решение о передаче на баланс местным советам;

– детских лагерей отдыха при условии, что они не сдаются в аренду, не используются для предоставления платных услуг или другой коммерческой деятельности.

В состав валовых затрат относят любые расходы, связанные с выплатой или начислением процентов по долговым обязательствам (в том числе за любыми кредитами, депозитами) в течение отчетного периода, если такие выплаты или начисления осуществляются в связи с ведением хозяйственной деятельности предприятия.

Отражение прибыли в финансовой отчетности предприятия

Информация о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности предприятия отражается в Отчете о финансовых результатах. То есть в отчете рассчитывается чистая прибыль, полученная предприятием.

Для более полной оценки результатов деятельности предприятия финансовые показатели в отчете отражаются в разрезе обычной деятельности и чрезвычайных событий. Этот отчет дает возможность пользователям оценить деловую активность предприятия и его финансовую привлекательность. Разграничение показателей по видам деятельности позволяет оценить доходность каждого направления деятельности и принять решение о приоритетности того или иного направления.

Таким образом, в первом разделе Отчета о финансовых результатах отражается сумма доходов и расходов от всех видов деятельности предприятия и определяется чистая прибыль или убыток отчетного периода.

Во втором разделе раскрывается информация об операционных расходах предприятия, понесенных в процессе деятельности в течение отчетного периода.

Раздел 3 "Расчет показателей прибыльности акций" отчета заполняется исключительно акционерными обществами, простые акции или потенциально простые акции, которые продаются и покупаются на фондовых биржах, а также обществами, которые выпускают такие акции. Форма первой части Отчета о финансовых результатах приведена в табл. 5.1.

Рассмотрим порядок заполнения "Отчета о финансовых результатах". В статье «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» отражают общий доход (выручку) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. без вычета предоставленных скидок, возврат проданных товаров и косвенных налогов.

Выручка от реализации продукции – это сумма средств, которые поступили на счет предприятия за реализованную продукцию. Она является основным источником денежных доходов и финансовых ресурсов предприятий. Выручка от реализации продукции является финансовой категорией, которая отображает денежные отношения между поставщиками и потребителями товара.

Объем выручки от реализации продукции при прочих равных условиях зависит от количества, ассортимента и качества продукции, которая подлежит реализации, и уровня реализационных цен.

Таблица 5.1 – Форма первой части Отчета о финансовых результатах

Статья	Код строки	За отчетный период, тыс. грн	За предыду-щий период, тыс. грн
1	2	3	4
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	010
Налог на добавленную стоимость	015
Акцизный сбор	020
Прочие отчисления из дохода	030
Чистый доход (выручка) от реализации продукции	035
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)	040
Валовой:
- прибыль	050
- убыток	055
Прочие операционные доходы	060
Административные расходы	070
Расходы на сбыт	080
Прочие операционные расходы	090
Финансовые результаты от операционной деятельности:
- прибыль	100
- убыток	105
Доход от участия в капитале	110
Прочие финансовые доходы	120
Финансовые расходы	140
Расходы от участия в капитале	150
Другие расходы	160
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
- прибыль	170
- убыток	175
Налог на прибыль от обычной деятельности	180
Финансовые результаты от обычной деятельности:
- прибыль	190
- убыток	195
Чрезвычайные

Продолжение табл. 5.1