Анализ деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности в рыночных условиях (стр. 17 )

Целью любого предприятия является получение прибыли.

Логическим продолжением анализа безубыточности является анализ прибыльности, позволяющий определить, во-первых, при каком объеме реализации возможно получение необходимой для предприятия прибыли и, во-вторых, что не менее важно, как изменение уровня постоянных расходов отразится на финансовых результатах.

Для анализа и оценки динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия составляется таблица 26.

Таблица 26

Формирование финансовых результатов, млн. сум

	Предыдущий период	Отчетный период	отклонение
%	+ , -
Чистая выручка от реализации (стр.010 «Отчета о финансовых результатах»)	3472,1	5563,6	160,2	+2091,5
Себестоимость реализованной продукции  (стр.020 «Отчета о финансовых результатах»)	1485,8	1928,3	129,8	+442,5
Результат от реализации (стр. 030 «Отчета о финансовых результатах)	1986,3	3635,3	183,0	+1649,0
Расходы периода (стр.040 «Отчета о финансовых результатах»)	991,2	1631,3	164,6	+370,1
Финансовый результат (прибыль или убыток) от основной производственной деятельности (стр.100 «Отчета о финансовых результатах»)	1034,1	2092,0	202,3	+1057,9
Доходы от финансовой деятельности (стр.110 «Отчета о финансовых результатах»)	27,8	15,4	55,4	-12,4
Расходы по финансовой деятельности (стр.170 «Отчета о финансовых результатах»)	-2,5	-20,3	в 8,1 раза меньше	-17,8
Финансовый результат (прибыль или убыток) от общехозяйствен-ной деятельности  (стр.220 «Отчё-та о финансовых результатах»)	1059,4	2087,1	197,0	+1027,7
Чрезвычайные прибыли и убытки (стр.230 «Отчета о финансовых результатах»)	0	0	0	0
Общий финансовый результат (прибыль или  убыток) до уплаты налога на прибыль (стр.240 «Отче-та о финансовых результатах»)	1059,4	2087,1	197,0	+1027,7
Налог на прибыль и прочие налоги (стр.250 + стр.260 «Отчета о финансовых результатах»)	475,0	625,5	131,7	+150,5
Чистая прибыль (убыток)  (стр. 270 «Отчета о финансовых результатах»)	584,4	1461,6	в 2,5 раза больше	+877,2

Как видно из таблицы, предприятие  за отчетный период увеличило прибыль от реализации в сравнении с предыдущим периодом на 83,0 % в результате того, что рост объема реализации (160,2 %)  превышал рост ее себестоимости (129,8 %), а также за счет увеличения объема реализуемой продукции. В целом же по предприятию общий финансовый результат до уплаты налогов превысил уровень предыдущего года на 97%, а чистая прибыль (после уплаты налогов) – в 2,5 раза.

Как уже было сказано выше общий финансовый результат, отражаемый в форме № 2 «Отчета о финансовых результатах», включает в себя  валовый финансовый результат от реализации (стр. 030), результаты по расходам периода (стр.040), результаты от финансовой деятельности (сальдо строк 110 и 170) и чрезвычайные прибыли или убытки (стр.230).  Как видно из таблицы 36 изменения финансового результата от реализации  продукции формируется под воздействием следующих основных факторов:

изменения цен на реализуемую продукцию изменения объема реализуемой продукции изменения себестоимости реализуемой продукции изменения структуры реализуемой продукции

Для анализа и определения степени влияния этих  факторов необходимы дополнительные данные о производстве и реализации продукции (Форма 2 «Отчет о финансовых результатах» - приложение 2, форма  5-с «Отчет о затратах предприятия» - приложение 4).

Рассмотрим подробнее факторы, повлиявшие на изменение финансовых результатов. Для этого рекомендуется составление таблицы 27.

Таблица 27

Формирование финансовых результатов от реализации продукции, млн. сум

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период в ценах предыдущего периода	Отчетный период
Реализация продукции	3472,1	4853,2	5563,6
Себестоимость реализованной продукции	1485,8	1831,6	1928,3
Затраты на 1 сум реализованной продукции (тийин)	42,8	37,7	34,7
Прибыль от реализации	1986,3	3021,6	3635,3

Анализ данных, приведенных в таблице, позволяет сделать следующие выводы.

Рост прибыли от реализации за отчетный период составил  1649,0  млн. сум  (3635,3-1986,3) за счет:

Изменения цен дополнительно получено 710,4 млн. сум (5563,6 – 4853,2).

Влияние роста объема реализации на размер прибыли на 1195.7 млн. сум. Расчет влияния этого фактора можно следует определить в 2 этапа

Прирост объема реализации составил 60,2 %  (5563,6 х 100 / 3472,1 = 160,2)

Рост прибыли от реализации  -  1195,7 млн. сум  (1986,3 х 60,2 / 100)

Рост производственной себестоимости реализованной продукции привел к снижению прибыли на  96,7  млн. сум  (1831,6 – 1928,3)

Изменение структуры  реализованной продукции позволило увеличить прибыль на  1688.7  млн. сум.  Расчет также следует проводить в 2 этапа:

Расчетная прибыль от реализации продукции по фактической структуре за анализируемый период в ценах предыдущего периода -  3021,6 млн. сум  (4853,2 – 1831,6)

Прибыль от реализации продукции  отчетного периода в условиях структуры предыдущего периода с учетом роста объема реализации продукции – 3182,0 млн. сум  (1986,3 х 160,2  / 100).

Снижение  прибыли (табл.28)  160,4  млн. сум  (3021,6 – 3182,0).

Таблица 28

Причины изменения прибыли от реализации продукции, млн. сум

Факторы изменения прибыли от реализации	Сумма
Изменение прибыли от реализации	1649,0
в том числе за счет :
Изменения цен на реализованную продукцию	+710,4
Изменения объема реализации	+1195,7
Роста производственной себестоимости реализованной продукции	-96.7
Изменения структуры реализованной продукции	-160,4

Таким образом, можно сделать вывод, что основным фактором, позволившим увеличить объем прибыли от реализации явился рост объема реализации (порядка 63%) и рост цен (около 37%).

2.5.2.  Анализ затрат предприятия

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения задания по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции. В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Напомним классификацию затрат на производство по различным основаниям (таб.29).

Наиболее важным признаком для целей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. На основе элементов затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости позволяет рассчитать затраты на единицу

Таблица 29

Классификация затрат на производство

Признаки классификации	Подразделение затрат
По экономическим элементам По статьям себестоимости По отношению к технологическому процессу По способу отнесения на себестоимость По роли в процессе производства По целесообразности расходования По отношению к объёму производства По периодичности возникновения	экономические элементы затрат статьи калькуляции себестоимости основные, накладные прямые, косвенные производственные, внепроизводственные производительные, непроизводительные переменные, постоянные текущие, единовременные

продукции или партию, составить калькуляцию. Затраты, сгруппированные по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п. Для предприятия, работающего в условиях рыночной экономики, часто имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и реализации продукции, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а, следовательно, на финансовые результаты. С этим связано деление затрат на постоянные и переменные. К постоянным затратам принято относить такие затраты, величина которых не меняется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёма производства (амортизация, арендная плата, определённые виды заработной платы руководителей организаций и пр.). Под переменными понимают затраты, величина которых изменяется с изменением степени загрузки производственных мощностей или объёмов производства (затраты на сырьё, основные материалы, заработная плата основных производственных рабочих, затраты на техническую энергию и др.). Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объёма производства, а в себестоимости единицы продукции они составляют постоянную величину. Величина постоянных расходов, наоборот, не изменяется с увеличением объёма производства в общей сумме затрат, а в расчёте на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту.