Анализ деятельности предприятий нефтяной и газовой промышленности в рыночных условиях (стр. 19 )

Что же касается расходов периода, то  их доля увеличилась на 5,5%. (табл.33).

Таблица 33

Структура расходов периода, млн. сум

Предыдущий период	Отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
Сумма	Доля,%	Сумма	Доля,%
cумма	%
Расходы периода – всего	991,2	100	1631,3	100	+640,1	0
из них
Расходы по реализации – всего	2,0	0.2	2,1	0,1	+0,1	-0,1
Расходы на перевозку продукции	0	0	0	0	0	0
Расходы на маркетинг и рекламу	0	0	0	0	0	0
Другие расходы по реализации	2,0	0,2	2,1	0,1	+0,1	-0,1
Административные расходы – всего	99,4	10,0	150,7	9,2	+51,3	-0,8
Расходы на оплату труда управленческого персонала	46.7	4.7	89,0	5.5	+42,3	+0,8
Отчисления на социальное страхование	20.4	2.1	27,4	1,8	+7,0	-0,3
Командировочные расходы	5,8	0.6	3,6	0,2	-2,2	-0,4
Амортизация основных средств администра-тивного назначения	6,9	0.7	8,5	0,5	+1,6	-0,2
Другие административные расходы	19,6	2,0	22,4	1,4	+2,8	-0,6
Прочие операционные расходы – всего	889,8	89,8	1478,4	90,6	+588,6	+0,8
Оплата нематериальных услуг и услуг банков	48.9	4.9	60,3	3,7	+11,4	-1,2
Обязательные платежи в бюджет, налоги и сборы	59.6	6.0	78,5	4,8	+18,9	-1,2
Отчисления в государ-ственные целевые фонды (кроме отчислений на социальное страхование)	115,2	11,6	179,9	11,0	+64,5	-0,6
Социальные выплаты	2,8	0,4	3,6	0,2	+0,8	-0,2
Другие операционные расходы	663.3	66.9	1156,1	70,9	+515,1	+4,0

Из таблицы видно, что в основном абсолютный рост расходов периода связан с увеличением расходов на оплату труда и социальное страхование за счет роста в анализируемом периоде в соответствии с решением правительства, уровня заработной платы. По этой же причине возросли оплата нематериальных услуг и услуг банков, отчислений в государственные целевые фонды и обязательных платежей в бюджет, налогов и сборов.

Анализ динамики и выполнения задания по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость единицу стоимости товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов:

Затраты на 1 сум выпуска продукции	=	Общая сумма затрат на производство	(54)
Выпуск продукции

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на единицу товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня отдельных статей затрат.

Анализ уровня  затрат проводится по данным аналитической таблицы 34.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчётные калькуляции по отдельным изделиям, сравниваютфактический уровень затрат на единицу продукции (табл.35) с заданием и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Таблица 34

  Уровень затрат на производство продукции по статьям калькуляции, млн. сум

Предыдущий (базовый) период	Отчетный период	Отклонение от предыдущего периода
Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат	Сумма	Уровень затрат
Объем производства продукции	3472.1	Х	5563,6	Х	+2091.5	Х
Затраты – всего	2479,6	0.71	3579,8	0,64	+1100,2	-0.07
В т. ч.
1. Производственные затраты	1485,9	0.43	1928,3	0,35	+496,4	-0.08
Производственные материальные затраты	208,0	0.06	257,0	0,05	+49,0	-0.01
Затраты на оплату труда производст-венного характера	748,9	0.21	993,9	0,18	+245,0	-0.03
Отчисления на социальноестрахо-вание, относящиеся к производству	225,8	0.07	306,1	0,06	+80,3	-0.01
Амортизация основных фондов и нематериальных ак-тивовпроизводст-венного назначения	93,6	0.03	120,3	0,02	+26,7	-0.01
Прочие затраты производственного характера	209,6	0.06	251,0	0,05	+41,4	-0.01
2. Расходы периода	991,2	0.28	1631,3	0,29	+640,1	+0.01
Расходы по реалии-зации	2,0	0.0006	2,1	0,0003	+0,1	-0.0003
Административные расходы	121,7	0.04	150,8	0,03	+29,1	-0.01
Прочие операцион-ные расходы	867,5	0.25	1478,4	0,27	+610,9	0.02
3. Расходы от финансовойдея-тельности	2,5	0.0007	20,3	0,004	+17,8	-0.0033

Отсюда видно, что абсолютное удорожание затрат в сравнении с прошлым периодом составило 469,4 млн. сум (1928,3 – 1485,9),  а в сопоставимых ценах - на 26,7 млн. сум  (1512,6 – 1485,9). При этом затраты на 1 сум произведенной продукции в текущих ценах снизились на 8,1 тийин (42,8 – 34,7).

Проанализируем факторы, влияющие на изменение затрат на 1 сум произведенной продукции, определяемые следующим образом.

Таблица 35

Анализ затрат на 1 сум произведенной продукции

Предыдущий период	Отчетный период в ценах предыду-щего периода (в сопоставимых ценах)	Отчетный период
Произведено продукции, млн. сум	3472,1	3541,6 (3472,1  / 80200* х 81640*)	5563,6
Себестоимость произведенной продукции, млн. сум	1485,9	1512,6 (1485,9  / 80200* х 81640*)	1928,3
Затраты на 1 сум реализованной продукции, тийин на 1 сум объема	42,8	42,7	34,7

За счет изменения цен на произведенную продукцию затраты на 1 сум продукции  - путем сравнения фактических затрат на 1 сум продукции  с затратами  в ценах базового периода. В нашем примере за счет цен затраты на 1 сум продукции снижены на 8,0  тийин (34,7 – 42,7).

За счет изменения себестоимости (материалоемкости) продукции - сопоставлением затрат на 1 сум фактически выпущенной продукции в ценах базисного периода с  затратами на 1 сум продукции  базисного периода (42,7 – 42,8).  Таким образом, за счет этого фактора затраты были снижены на 0,1 тийин.

Итого изменение затрат (их снижение) составило 8,1 тийин (8,0 + 0,1).

Анализ производственной себестоимости реализованной продукции производится аналогичным методом.

2.6. Анализ денежного потока предприятии

Денежный поток характеризует, финансовую силу, финансовый потенциал, доходность предприятия.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки. Причем причина этих убытков может быть связана как с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В любом случае именно анализ денежных потоков позволит установить реальное финансовое состояние на предприятии.